纳税人要正确行使听证的权利

根据《行政处罚法》的规定，纳税人在受到税务机关较大数额罚款时，依法享有听证权。同时国家税务总局颁布的《税务行政处罚听证程序实施办法》第三条规定：“税务机关对公民作出二千元以上(含本数)罚款或者对法人或者其它组织作出一万元以上（含本数）罚款的行政处罚之前，应当向当事人送达《税务行政处罚事项告知书》，告知当事人已经查明的违法事实、证据、行政处罚的法律依据和拟将给予的行政处罚，并告知有要求听证的权利。”纳税人要想正确行使听证的权利，维护自己的合法权益，应当注意以下几点：一是要求听证的纳税人，应当在《税务行政处罚事项告知书》送达后三日内向税务机关以书面形式提出听证；逾期不提出的视为放弃听证权利。二是当事人或其他代理人应当按照税务机关的通知参加听证，无正当理由不参加，视为放弃听证权利，听证应当予以终止。三是当代理人由于不可抗力或者其它特殊情况而耽误提出听证期限的，在障碍消除后五日内，可以申请延长听证期限，申请是否准许，由组织听证的税务机关决定。四是可以亲自参加听证，也可以经税务机关或听证主持人核准，书面委托1-2名代理人参加听证。五是当事人认为听证主持人与本案有直接利害关系的，有权在举行听证的三日前申请回避，并说明理由...     

纳税人如何参加行政处罚听证会

《中华人民共和国行政处罚法》（以下简称《行政处罚法》明确规定：纳税人有权对税务机关拟作出的税务行政处罚进行听证。税务行政处罚听证，是指税务机关在作出行政处罚之前，指派专人主持听取案件调查人员和当事人就案件事实及其证据进行陈述、质证和辩论的法定程序。税务听证比较复杂，不是所有税务行政处罚的必经程序。根据《行政处罚法》第四十二条和《税务行政处罚程序实施办法（试行）》第三、四、五条的规定，适用听证程序必须符合下列条件。     

纳税人 当您受到税务机关行政处罚时

《中华人民共和国行政处罚法》的实施对进一步规范税务行政处罚行为，促进税务机关依法行政，实现以法治税具有十分重要的意义。作为纳税人，为了保障自身的合法权利，在受到税务机关行政处罚时，也应对照有关法律法规，了解行政处罚实施中是否有侵权违法行为。具体来说，应当注意以下几方而：     

咨询服务台

行政处罚听证标准是什么?答:根据国税发[1996]190号文规定:税务机关对公民作出二千元以上(含本数)罚款或者对法人或者其他组织作出一万元以上(含本数)罚款的行政处罚之前,应当向当事人送达《税务行政处罚事项告知书》,告知当事人已经查明的违法事实、证据、行政处罚的法律依据和拟将给予的行政处罚,并告知有要求举行听证的权利。     

对税收行政处罚加处罚款期限问题的思考

目前大部分税务机关对纳税人作出税收行政处罚决定书时,一般都会依据《中华人民共和国行政处罚法》(以下简称《处罚法》)的规定,告知纳税人如果未在法定期间(收到行政处罚通知书之日起15日内)履行缴纳罚款的义务,每日将按罚款数额的百分之三加处罚款(以下简称“加处罚款”)。理     

税务稽查执法中常见的几个程序错误

行政执法程序是指行政机关执法具体行为应当遵循的方法、步骤和时限。执法程序依附于实体而存在，它是执法行为的有效构成要件之一。根据《行政诉讼法》第五十四条规定，如一项具体行为违反法定程序，人民法院将判决其撤销。因此程序是否合法，在执法过程中事关重大。目前，税务稽查部门作为税务机关执法的前沿阵地，执法的“程序意识”不断加强，但仍然存在一些程序问题容易被忽视和误解。一是实施检查时不能主动出示税务检查证。这一点往往被税务稽查人员所疏忽，认为是小题大做。《税收征收管理法》第三十六条规定，税务机关派出的人员进行检查时，应当出示税务检查证件；《行政处罚法》第三十七条规定，行政机关在调整或者进行检查时，执法人员不得少于两人，并应当向当事人或者有关人员出示证件。根据上述规定，出示税务检查证件的程序不是可有可无，而是必不可少，否则就属程序违法。那么如何判断税务稽查人员在实施检查过程中是否出示了检查证件呢?笔者认为出示税务检查证后，在稽查底稿中注明检查证号码，检查结束由纳税人签字盖章的办法比较适用。二是未达到听证标准的税务行政处罚没有履行告知程序。《行政处罚法》第三十一条规定，行政机关在作出行政处罚之前，应当告知当事人作出处罚决定的...     

浅论税务行政处罚时效

税务行政处罚作为行政处罚的一个分支,其时效制度在行政处罚时效制度基本规定的基础上构建而成,但又具有自身的特色,该项制度的设立及落实无论是对税务机关实施税务行政处罚还是对纳税人权益保障都是有利的。时效制度,是指一定的事实状态在经过一定的时间之后,便会依法发生一定法律效果的制度。时效并非为行政处罚法所独有,民法、刑法等部门法也都有自己的时效,如民法上的取得时效和消灭时效,刑法上的追诉时效和行刑时效。行政处罚时效制度是一项非常重要的制度,它对切实保证行政相对人的合法权益,促进行政处罚效率的提高,有着不可忽视的作用;而税务行政处罚作为行政处罚的一个分支,其时效制度在行政处罚时效制度基本规定的基础上构建而成,但又具有自身的特色,该项制度的设立及落实无论是对税务机关实施税务行政处罚还是对纳税人权益保障都是有利的。税务行政处罚时效制度是对税务行政处罚予以时间限制的程序制度,这种制度既可以要求税务机关及时行使处罚权,也可要求受处罚人及利害关系人及时行使其程序上的权利。当税务机关在法定期限内不作出处罚决定或不执行处罚决定,即发生有利于受处罚人的结果;当受处罚人或其他利害关系人在法定期间内不行使其程序上的权利时即丧失其权利。其中...     

税务机关无权对罚款采取强制执行措施

税务机关对税务违法的纳税人作出罚款的处罚决定后，该纳税人逾期不中谐行政复议也不向人民法院起诉，又不履行的，作出处罚决定的税务机关是否可……     

纳税人如何用好听证权

在税务行政处罚中，听证是指税务机关作出行政处罚之前，指派专人注持听证会，听取案伯调查人员和当事人（纳税人）就案件事实及证据进行陈述、质证和辩论的法定程序。听证对于税务机关来说，是其法定的义务；对于纳税人来说，是其法定的权利。     

关于税务机关对税务当事人从轻减轻或不予处罚的思考

不予处罚是指有违法行为，但不予处罚。《税收征管法》第八十六条规定：违反税收法律、行政法规应当给予行政处罚的行为，在五年内未被发现的，不再给予行政处罚。     

浅论税务领域行政执法与刑事司法的衔接北大核心CSSCI

对于一项税收违法行为,税务机关作出行政处罚属于追究行政责任,司法机关作出刑事处罚属于追究刑事责任,行政责任和刑事责任存在如何衔接的问题(以下简称“行刑衔接问题”)。这种衔接包含责任构成、程序衔接和事实认定三个方面的内容,同行政权、司法权的资源整合与优化配置息息相关,关乎纳税人、其他行政相对人的合法权益和国家税收征管秩序。本文考察税收违法行为行刑衔接的规制现状,深入分析了行刑衔接中的责任构成、程序衔接和事实认定问题,分别从理念原则、制度规范和运行保障等维度提出优化路径,以期实现税务行政处罚与刑事处罚的有序、有效衔接。     

外汇执法加处罚款是否可申请法院执行存争议

《行政处罚法》及《办案程序》均对当事人逾期不履行行政处罚决定的行为作出了加处罚款规定。《行政处罚法》第五十一条规定作出行政处罚的行政机关可采取下列措施：“一是每日按罚款数额的百分之三加处罚款，二是根据法律规定将查封，扣押的研款；三是申请人民法院执行”。《办案程序》第四十条规定作出处罚的外汇局可采取下列措施“每日按罚没款数额的3‰加处罚款；申请法院强制执行”。     

纳税人如何正确使用税务行政处罚中的听证权利

在税务行政处罚中,听证是指税务机关作出行政处罚之前,指派专人主持听取案件调查人员和(纳税人）就案件事实及证据进行陈述、质证和辩论的法定程序,听证对于税务机关来说,是其法定的义务;对于纳税人来说,是其法定的权利。     

纳税人如何运用听证程序保护自身合法权益

《行政处罚法》和《税务行政处罚听证程序实施办法（试行）》（以下简称《实施办法》）规定,税务机关在对个人作出２,０００元以上（含本数）罚款或者对法人或者其他组织作出１万元以上（含本数）罚款的行政处罚前,应根据当事人的要求举行听证程序。《行政处罚法》和《实施办法》的这一规定,赋予了纳税人保护自身合法权益的重要程序权利。纳税人如何运用法律法规的这一规定来维护其合法权益呢？一、充分认识设置听证程序的意义１．税务行政处罚权是国家赋予税务机关的一项重要权利。《行政处罚法》颁布以前,作出税务行政处罚是税务部门…     

违反税法受罚款处罚的十四种类型

根据《税收征管法》及其实施细则的有关规定，对纳税人、扣缴义务人或其他当事人不依法履行纳税义务，违反税收法规，税务机关将依照其违法性质和程度轻重给予不同的行政处罚，在多种处罚形式中，应用最广泛的是罚款。现将纳税人违反税收法规的十四种行为应受罚款处罚简介如下：     

一起因税收法律适用错误引起的败诉案

案情 2004年6月份，某市地税局稽查局在查处一起假发票案件时发现该市陈某承包建筑工程，取得工程收入1169864元，未向税务机关申报纳税，分别作出了税务处理决定和税务行政处罚决定。处理、处罚决定书的主要内容如下：     

税务听证工作应注意的几个问题

税务听证是指税务机关在对当事人某些违法行为作出处罚决定之前，按照一定的形式听取调查人员和当事人意见，从而使税务机关最终作出的处罚决定更加公正、合理的一项法律制度。在世界各国的行政程序法中大都规定了听证制度适用的范围，这项法律制度的建立改变了传统行政法上以行政效率优先的行政法原则，确立了以保障公民基本权利和对行政权力的行使加以控制的行政法原则。由于各种原因我国的听证制度建立较晚，直到1996年10月《中华人民共和国行政处罚法》正式实施，才第一次以法律的形式确定了听证制度的建立和实行。该项法律制度建立几年来，由于我国公民和法人组织的法律意识较弱，在遇到行政处罚时，要求举行听证的较少，从而使该项法律制度没有起到应有的作用。但是随着依法治国、依法治税思想的进一步深化，公民和法人组织的法律意识的逐步提高，在对待行政机关的行政处罚时要求举行听证的行为将会逐渐增多，为举行听证会有一个较为规范的程序内容，现就如何搞好税务听证工作谈点看法。     

被税务机关处罚的一些违法行为

纳税人、扣缴义务人或其他当事人，不依法履行纳税义务，违反有关税收法律法规，税务机关将依其违法性质和程度轻重组予不同行政处罚。在多种处罚形式中，最为普遍的是罚款。按照《中华人民共和国税收征管法》、《征管法实施细则》和《发票管理办法》中有关处以罚款的违法行为规定，有下列七种。     

谈金融行政处罚与其他制裁方式的异同

金融行政处罚是中国人民银行实施货币信贷政策，履行金融监督管理职责中的重要手段。作为中华人民共和国的中央银行及其工作人员，应当了解金融行政处罚的有关知识，认真贯彻《中国人民银行行政处罚程序规定》，做到依法行政，依法处罚。但在实际工作中，人民银行和金融机构的工作人员往往对金融行政处罚与行政处分、     

构建税务行政处罚裁量权基准制度的思考

税务机关拥有广泛的行政处罚自由裁量权,构建处罚裁量权基准制度对于税务机关规范执法、提高执法水平、优化纳税服务、促进征纳和谐、防范执法风险、反腐倡廉建设均具有重要意义和作用。本文对构建处罚裁量权基准制度应当坚持的原则、主要内容、制定主体、内外效力、裁量因素、制定程序以及配套制度建设等若干问题进行了积极探索和思考。