会计师事务所规模、签字注册会计师任期与审计质量

本文以2004—2011年沪深两市所有发布所有年度报告重述公告的上市公司为研究对象,探讨会计师事务所规模、签字注册会计师任期与审计质量的关系。结果表明：大规模会计师事务所能够抑制签字注册会计师任期延长对审计独立性产生的负面影响;在小规模会计师事务所中,签字注册会计师任期对审计的独立性产生影响,审计质量随签字注册会计师任期的延长而下降。     

签字注册会计师任期、行业专长与审计质量

对审计任期与审计质量的关系,以往研究并未得出统一结论。理论上,专业胜任能力和独立性共同影响着审计任期与审计质量的关系,行业专长能够弥补专业胜任能力不足对审计质量产生的不利影响。从行业专长的视角对签字注册会计师任期和审计质量之间的关系进行回归分析发现,签字注册会计师任期与审计质量呈非线性的正U型关系(拐点≈3年)。进一步分析发现,在签字注册会计师任期较短(≤3年)时,行业专长有助于提高审计质量;但在签字注册会计师任期较长(>3年)时,行业专长对审计质量没有显著影响。研究结果表明,在签字注册会计师任期与审计质量的关系中,专业胜任能力发挥着比独立性威胁更重要的作用。     

签字会计师个人执业经验如何影响审计质量？——来自中国证券市场的经验证据

执业经验作为注册会计师专业胜任能力的重要形成途径,是审计质量的决定因素。采用2010—2013年我国上市公司为样本,实证研究签字会计师个人执业经验如何影响审计质量。结果显示：（1）整体而言,签字会计师个人执业经验有助于提高审计质量,但这一“执业经验效应”主要依赖与被审计客户相关的“行业经验”,而不是“非行业经验”。（2）签字会计师个人“执业经验效应”与“审计任期效应”之间存在替代型交互作用。（3）进一步地,在“非大所”审计或新承接客户审计中,“执业经验效应”的发挥效率更高;此外,签字会计师通过事务所内部沟通获取的“间接经验”亦能弥补新客户初次审计中的经验不足,保障审计质量。     

签字注册会计师个人特征与审计质量研究

依据高阶梯队理论,文章选取2007—2014年沪深两市A股制造型企业为样本,选取签字注册会计师的性别、学历、专业、任期、职位、资质和工作经历为考察变量,研究签字注册会计师的人口统计特征对审计质量的影响。研究表明,签字注册会计师的学历和资质对审计质量有一定影响。细分向上和向下操纵盈余,签字注册会计师的学历、资质、专业背景能够约束向上操纵盈余;而签字注册会计师的资质能够抑制向下操纵盈余。     

签字注册会计师重新上任会影响审计质量吗? ——来自强制轮换签字注册会计师公司的经验证据

以2003—2017年沪深两市A股上市公司中发生签字注册会计师强制轮换的公司为研究样本,研究签字注册会计师强制轮换后重新上任对审计质量的影响以及事务所规模对此影响的调节作用,并考察这种调节作用在财务状况不同的上市公司间的差异。研究结果表明：签字注册会计师强制轮换后重新上任会降低审计质量;大规模会计师事务所能有效削弱签字注册会计师重新上任对审计质量的降低效应;相比财务状况较好的公司,事务所规模在财务状况较差公司中的调节作用更加显著。研究结论可以为完善签字注册会计师轮换制度以及加强对注册会计师行业的监管提供经验支持和价值参考。     

签字会计师执业能力与审计质量:基于中国证券市场的研究

本文以2010-2015年间沪深A股所有提供了签字会计师签名信息的上市公司为样本,采用经调整后的分行业、分年度Jones模型,研究签字会计师签字经验、行业专长对审计质量的影响。以签字年度距离首次签字年度的签字间隔来衡量签字经验,以签字会计师在特定行业中的市场份额衡量行业专长,同时研究二者共同影响审计质量的情况。研究发现:签字会计师个人行业专长与审计质量正相关,且二者对审计质量的共同影响显著,但可能随签字经验的增加而有所减弱。综合以上结论,本文认为,应从现行审计模式的完善、审计人员的细分、复核工作的落实和个人追责机制的建立几方面来使审计人员的执业过程更加规范,使审计质量得到显著提高。     

换“所”不换“师”式变更的影响因素分析

基于签字注册会计师个体流动的视角,探析客户追随签字注册会计师跳槽而形成的换"所"不换"师"式变更现象产生的缘由。研究结果显示:整体而言,获取"标准"审计意见是客户追随签字注册会计师跳槽的重要动机之一;进一步地,审计任期越长,客户与签字注册会计师之间的个人关系通常越为密切,越可能发生换"所"不换"师"。然而,当审计任期超过一定阀值时,审计意见对换"所"不换"师"的诱致作用有所削减。     

审计任期与审计独立性——持续经营审计意见的经验研究

以注册会计师是否因财务方面存在可能导致公司持续经营能力问题的事项或情况对上市公司出具持续经营审计意见作为审计独立性的衡量指标,分别从签字注册会计师任期与会计师事务所任期两个角度具体考察了审计任期与审计独立性之间的关系。结果发现,无论是注册会计师任期,还是事务所任期,审计任期越长,审计独立性就越低。这为我国已实施的签字注册会计师强制轮换政策的合理性提供了经验支持。     

签字注册会计师轮换对审计质量的影响

为了提高上市公司的审计质量,中国证监会要求上市公司年度报告签字注册会计师任期轮换的情况。注册会计师事务所对负责客户的签字注册会计师按照一定年限实行轮换,可分为自愿轮换和强制轮换。本文从签字注册会计师强制轮换的角度,探讨其对审计质量的影响。     

注册会计师忙碌会影响审计意见吗？——来自A股上市公司签字注册会计师有限注意力的证据

以2013—2015年A股上市公司为研究对象，探究注册会计师忙碌程度对其审计判断的影响，实证研究结果表明，签字注册会计师越忙碌，越有可能出具标准审计意见。进一步考虑签字注册会计师个人特征的研究表明，性别和年龄特征会显著影响注意力分散效应。研究结论有助于转制后会计师事务所建立健全内部组织结构，对于政府相关职能部门规范注册会计师的审计行为亦有着一定的政策启示意义。     

我国会计事务所的审计质量控制

中国证监会联和财政部于2003年底联合发布了《关于证券期货审计业务签字注册会计师定期轮换的规定》,以强制轮换主审会计师的方式,力促提高上市公司审计质量。并且中国注册会计师协会与2006年2月15日颁布了《会计师事务所质量控制准则第5101号——业务质量控制》和《中国注册会计师审计准则第1121号——历史财务信息审计的质量控制》,     

审计任期与盈余价值相关性——基于签字注册会计师任期的经验研究

本文以会计盈余价值相关性的高低作为审计质量的衡量指标,从签字注册会计师任期的角度具体考察审计任期与审计质量之间的关系.研究结果表明,注册会计师任期越长,审计质量越低,这为我国巳实施的签字注册会计师强制轮换政策的合理性提供了经验支持.     

审计师轮换与审计行业专长

为避免注册会计师与客户的长期合作影响审计的独立性，提高审计质量，充分发挥注册会计师在证券市场的作用，《萨班尼斯-奥克斯莱法案》规定，负责某公司审计项目的合伙人或负责审核该审计项目的合伙人须以5年为限进行轮换。我国财政部与证监会在2003年底发布了《关于证券期货审计业务签字注册会计师定期轮换的规定》，要求审计项目负责人和签字注册会计师至少每5年轮换一次，并于2004年1月1日起执行。这样不仅有利于提高审计独立性，还有利于改变前任注册会计师的固有思维，提高审计质量。     

会计师事务所合并、签字CPA任期与审计质量——来自2007—2012年沪深上市公司的初步证据

以2009年中国证券审计市场上会计师事务所合并案为例,选取与事务所合并相关的2007—2012年上市公司数据,对事务所合并、签字CPA任期与审计质量的关系进行实证研究,结果显示：会计师事务所合并后审计质量得到了显著提高,合并后未变更事务所的上市公司的签字CPA任期与审计质量正相关。这一结果表明事务所合并后的规模质量效应明显提升,事务所应充分考虑合并初期新任签字CPA的专业胜任能力和保持签字CPA的较长任期,这样更有利于审计质量的提升。     

关于提高注册会计师审计质量的若干思考

<正>一、加强对注册会计师事务所的管理,提高执业水平(一)继续推进事务所体制改革,完善事务所组织结构事务所的组织结构对注册会计师提供的审计服务的质量存在着显著影响。我国大多数会计师事务所采用有限责任公司制,只有一小部分采用合伙制。合伙制下注册会计师是比较注意审计风险的;而有限责任公司制中的个人以     

签字注册会计师定期轮换浅议

为了提高注册会计师执行证券期货审计业务的独立性．提高证券期货相关机构经审计财务资料的质量，中国证监会、财政部联合发布了《关于证券期货审计业务签字注册会计师定期轮换的规定》。该规定在加强审计独立性方面有不少积极意义。同时，轮换制也存在会降低审计质量的因素。要实现审计实质的、完全的独立，还需要多方面积极地参与、配合。     

贯彻质量控制准则 降低审计风险

会计师事务所如果真正重视《中国注册会计师质量控制基本准则》的学习和贯彻,审计工作中的许多风险是可以避免的。因此,笔者感觉很有必要提请会计师事务所和执业的注册会计师重视这一准则。 　　一、贯彻质量控制准则的重要意义 　　1.质量控制基本准则是注册会计师职业规范体系的重要组成部分,是使会计师事务所审计工作符合独立审计准则要求的基本规范,是保证审计工作质量、规范审计行为的基本准则。中国注册会计师职业规范体系包括四个组成部分：一是注册会计师独立审计准则;二是注册会计师职业道德准则;三是注册会计师审计质量控制…     

签字注册会计师定期轮换浅议

国内外证券市场大量财务造假案件证明，审计失败并不仅仅是技术失败，相当重要的一个因素是相关主审会计师丧失了独立性，也降低了审计质量。为了提高审计独立性，从而保护投资者，提高上市公司披露质量的准确性和可靠性，许多国家都制定了一系列制度，包括审计轮换制。中国证监会、财政部于2003年10月8号联合发布了《关于证券期货审计业务签字注册会计师定期轮换的规定》（以下简称规定）。该规定的主要内容是签字注册会计师和审计项目负贵人为同一被审计客户连续提供审计轮换制服务的期限，一般情况下不得超过5年。     

新《证券法》实施对审计质量的影响

以客户操纵性应计利润的绝对值作为审计质量的度量指标,采用熵平衡+双重差分模型研究发现：在新《证券法》实施后,会计师事务所的审计质量更高,但并不影响公司季度盈余管理;新《证券法》实施后注册会计师更倾向出具非标审计意见,审计意见激进度得到改善,并且出具非标审计意见的准确性提高。进一步研究发现：新《证券法》对审计质量的促进效应在高风险、增发新股、内部控制存在缺陷的公司以及非四大会计师事务所中更大,在新备案会计师事务所进入的行业较小;新《证券法》实施后,会计师事务所的审计收费显著提高。本文的研究表明,新《证券法》没有影响上市公司对审计前财务报告质量的关注,但增加了注册会计师审计风险敏感性,提高了审计质量,新备案会计师事务所加剧了审计市场竞争,导致新《证券法》的审计治理效应被部分抑制,这对于监管政策制定、会计师事务所治理具有参考意义。     

浅谈我国注册会计师审计质量控制标准的设计

浅谈我国注册会计师审计质量控制标准的设计中南财经大学张龙平审计质量是注册会计师及其事务所的生命。一个国家注册会计师发展是否达到国际水平，关键要看它的审计质量。目前，我国的审计质量很不理想。加强审计质量控制，制定一套科学的审计质量控制标准，很有必要。以...