关于融资租赁业务中增值税处理的几点思考

2009年增值税转型改革后,新增值税制度允许企业抵扣新购设备所含的增值税,但由于《中华人民共和国增值税暂行条例》并未明确融资租赁行为是否属于销售,也未明确企业以融资租赁方式取得的设备能否进行增值税抵扣。因此,企业通过融资租赁方式购置的设备享受不到增值税抵扣的优惠,这对融资租赁行业产生了深刻影响。融资租赁业务从法律形式上看承租企业并不拥有所承租设备的所有权,但从经济实质上拥有承租设备的占有、使用和收益权,承担了所承租设备所有权上的主要风险和报酬,基于实质重于形式的原则,企业以融资租赁方式取得设备应该进行增值税抵扣。但现实中的诸多政策存在冲突,实践中融资租赁业采取的解困措施也有一定的不足和风险,应采取比较合适可行的措施以最终摆脱这种困境。     

新一轮增值税扩围对融资租赁出租人的影响——2012年上海市试点营业税改增值税的政策分析

2011年11月16日,财政部、国家税务总局下发文件,明确从2012年1月1日起,在上海市交通运输业和部分现代服务业开展营业税改征增值税的试点工作,标志着新一轮增值税扩围改革已正式启动。文章以一个基本的融资租赁案例说明了此次税改后,有资质的经营单位从事融资租赁业务其税负水平的变化情况。经分析,税改后,有形动产融资租赁业务被列入现代服务业的范畴,纳入了增值税管理环节,较好地解决了设备实际使用者通过融资租赁方式采购机械设备等固定资产,抵扣增值税进项税款的问题;同时有经营资质的融资租赁公司在开展此类业务时,流转环节以及整体的税负水平均有所下降,有利于融资租赁行业的发展。     

从经济学角度看增值税转型

2004年9月14日，财政部、国家税务总局印发的《东北地区扩大增值税抵扣范围若干问题的规定》规定，黑龙江省、吉林省和辽宁省从事装备制造业、石油化工业、冶金业、船舶制造业、汽车制造业、农产品加工业产品生产为主的增值税一般纳税人，自2004年7月1日起实际发生并取得2004年7月1日（含）以后开具的增值税专用发票、交通运输发票以及海关进口增值税缴款书等合法扣税凭证的固定资产（主要指机器设备）的进项税额可以抵扣。     

例解纳税人销售自己使用过的固定资产的财税处理

实例一:某企业为扩大增值税抵扣范围试点外的增值税一般纳税人,由于深受经济危机的影响而处于半停产状态。企业通过高层会议,决定缩小生产规模,2009年3月10日拟将闲置堆放在生产车间的一批已使用过的机器设备     

增值税转型前后机器设备会计处理的比较

增值税转型改革后,新的增值税法允许增值税一般纳税人新购入机器设备所舍的进项税额在销项税额中抵扣,由此使会计上有关机器设备的会计核算也发生变化,本文就增值税转型改革前后机器设备的初始计量与账务处理进行比较.     

就《增值税暂行条例》、《消费税暂行条例》、《营业税暂行条例》修订有关问题答记者问

问:增值税条例主要作了哪些修订?答:增值税条例主要作了以下五个方面的修订:一是允许抵扣固定资产进项税额。修订前的增值税条例规定,购进固定资产的进项税额不得从销项税额中抵扣,即实行生产型增值税,这样企业购进机器设备税负比较重。为减轻企业负担,修订后的增值税条例删除了有关不得抵扣购进固定资产的进项税额的规定,允许纳税人抵扣购进固定资产的进项税额,实现增值税由生产型向消费型的转换。     

支持汶川地震灾后恢复重建有关税收政策问题的规定

1．自2008年7月1日起,对受灾严重地区的所有行业（国家限制发展的特定行业除外）实行增值税扩大抵扣范围政策,允许企业新购进机器设备所含的增值税进项税额予以抵扣。具体实施办法由财政部、国家税务总局另行规定。     

固定资产之税务与会计处理对比

在消费型增值税下，取得的机器设备等固定资产的进项税额可以抵扣，在进行账务处理时需要单独确认进项税额。固定资产发生非正常损失、用于非应税项目等需要确认进项税额转出，出售机器设备等固定资产需要区分不同情况分别计算缴纳增值税并进行相应的账务处理。     

增值税转型后的固定资产纳税筹划

增值税（价外税）作为流转税中的一个重要税种,它不仅在国家税收总量中占有很大的比重,而且在企业上缴税款中也占有举足轻重的地位。从2009年1月1日起,增值税从生产型转为消费型,企业自2009年1月1日后新购进的生产性设备并取得符合规定的增值税抵扣凭证,允许全国范围内（不分地区和行业）的所有增值税一般纳税人抵扣其新购进设备所含的进项税额,本期未抵扣完的进项税额可以结转下期继续抵扣,这是一项重大的减税政策。本文从固定资产购入方式、租赁方式、折旧方式、处置方式等方面提出了企业在增值税转型后的纳税筹划策略。     

增值税改革对融资租赁业的影响

《增值税暂行条例》规定,企业新购入固定资产所含的增值税允许抵扣。但企业以融资租赁方式取得的固定资产并未纳入增值税抵扣范围。本文主要分析讨论增值税改革对融资租赁业的影响与冲击,并据此提出融资租赁企业现阶段的应对措施与今后的税制改革方向。     

增值税改革对融资租赁业的影响

《增值税暂行条例》规定,企业新购入固定资产所含的增值税允许抵扣。但企业以融资租赁方式取得的固定资产并未纳入增值税抵扣范围。本文主要分析讨论增值税改革对融资租赁业的影响与冲击,并据此提出融资租赁企业现阶段的应对措施与今后的税制改革方向。     

固定资产可抵扣进项税带来的影响

所谓增值税转型，是将我国现行的生产型增值税转为消费型增值税。转型后，不分行业、不分地区，只要是企业新购进（包括捐赠和实物投资）的固定资产、用于自制固定资产的购进货物或应税劳务、融资租赁获得固定资产及为固定资产所支付的运输费用的增值税进项税额均可予以抵扣。企业购进固定资产所支付的增值税税款将不再计入固定资产成本。     

固定资产之税务与会计处理对比

在消费型增值税下,取得的机器设备等固定资产的进项税额可以抵扣,在进行账务处理时需要单独确认进项税额。固定资产发生非正常损失、用于非应税项目等需要确认进项税额转出,出售机器设备等固定资产需要区分不同情况分别计算缴纳增值税并进行相应的账务处理。     

谢旭人：推进税制改革构建有利科学发展财税制度

财政部部长谢旭人指出，为应对美国次贷危机引发的全球金融风暴，保持中国经济平稳较快发展，财政部门制定了贯彻落实积极财政政策的具体措施，着力推进税制改革，构建有利于科学发展的财税制度。为增强企业发展后劲与市场竞争力，党和国家已决定从2009年1月1日起全而实施增值税转型改革，对增值税一般纳税人允许新购进机器设备所含增值税进项税金在销项税额中抵扣，相应调整小规模纳税人标准及其征收率，     

中国2005年将稳妥推进税制改革，总结东北试点经验

中新社报道,中国财政部部长金人庆2004年12月22日说,2005年中国将积极稳妥推进各项税制改革,总结东北老工业基地增值税转型改革试点的经验,完善措施,研究在全国范围内将企业新增机器设备所含税款纳入增值税抵扣范围的实施方案。此外,还会做好内外资企业所得税税法合并方案的研究和准备工作。     

增值税转型后集团公司进项税抵扣的问题

2009年1月1日中国由生产型增值税过渡到消费型增值税，转型后集团公司各单位在进项税抵扣方面遇到一些新情况，对于煤炭企业开采巷道使用的各种原材料进项税能否抵扣．以及其他在2008年签订合同购置的设备能否抵扣进项税．现各单位操作方法各异．笔者现就企业具体以及进项税抵扣进行探讨。     

增值税转型对企业的影响

作为我国新一轮税制改革的重要内容，2004年7月1日增值税转型试点工作先后在东北三省、中部六省26个老工业基地城市的部分行业进行。从生产型增值税向消费型增值税，允许企业抵扣当年新增固定资产所含的进项税额意味着：企业增值税抵扣范围扩大了，税负相应减轻。经过四年增值税转型试点实施表明：企业减负，活力增强，投资过热并未出现，对财政影响远小于预期。据财政部统计，截至2007年年底，东北和中部转型试点地区新增设备进项税额总计244亿元，累计抵减欠缴增值税额和退给企业增值税额186亿元。     

新增值税下融资租入固定资产涉税会计处理

一、融资租赁固定资产税法与会计的增值税处理融资租赁固定资产的价值转移通过租入企业的产品实现,基于融资租赁业务的实质与增值税和企业所得税取向标准的一致,融资租赁设备的增值税抵扣由承租人抵扣,国家税务总局也明确     

浅议进项税额的抵扣

国家税务总局发布的《关于加强增值税征收管理工作的通知》中规定，增值税一般纳税人购进货物或应税劳务，其进项税额申报抵扣的时间为：工业企业购进货物必须在货物验收入库后才能申报抵扣；商业企业购进货物，必须在支付货款后才能申报抵扣。这项规定对加强增值税的管理和保证税收收入起到了非常重要的作用。然而，笔者在实际工作中却发现，申报抵扣时间和会计处理时间存在较大的差异。现举例说明：例一：宏丰集团公司2月25日购进生产用原材料一批，不含税价为50万元，增值税专用发票随业务员先到公司，货款已支付，月末材料仍未运到。2月…     

我国企业固定资产购销管理探析——基于增值税转型

2009年1月1日起我国增值税由原来的生产型转变为消费型，企业购买固定资产所负担的进项税额允许在计算本期的增值税中抵扣。为了获得更多的增值税税收利益，企业应在固定资产供货方的选择、抵扣时间、相关运费等方面加强购销管理。