企业年金个人所得税新规解析

为促进我国多层次养老保险体系的发展,2013年12月6日财政部、人力资源社会保障部和国家税务总局联合下发《关于企业年金职业年金个人所得税有关问题的通知》（财税[2013] 103号）,自2014年1月1日起,实施企业年金、职业年金个人所得税递延纳税优惠政策.财税[2013]103号执行后,原先执行的相关政策《国家税务总局关于企业年金个人所得税征收管理有关问题的通知》（国税函[2009]694号）、《国家税务总局关于企业年金个人所得税有关问题补充规定的公告》（国家税务总局公告2011年第9号）同时废止.企业年金新政策与之前的规定相比发生了很大变化,本文试作以下解析.     

税优政策能否撬动企业年金发展(一)

共创和谐社会平安养老保险企业年金、职业年金个人所得税递延纳税优惠政策已正式实施一月,此次企业年金税收优惠政策的出台,对于我国养老保障体系的完善具有里程碑意义,它标志着国家越来越重视补充养老保险在养老保障体系中的作用。     

聚焦

正企业年金、职业年金可享税收优惠财政部、人社部、国家税务总局联合发布通知规定,从2014年1月1日起,我国实施企业年金、职业年金个人所得税递延纳税优惠政策。对单位和个人不超过规定标准的企业年金或职业年金缴费,准予在个人所得税前扣除;对个人从企业年金或职业年金基金取得的投资收益免征个人所得税;对个人实际领取的企业年金或职业年金按规定征收个人所得税。     

关于年金的Excel个人所得税测算模型

根据财税[2013]103号文件《关于企业年金职业年金个人所得税有关问题的通知》的相关政策,本文建立了年金个人所得税测算的Excel模型,动态量化分析了个人年金缴纳、退休后年金领取年限等因素变化的具体影响。     

关于年金的Excel个人所得税测算模型

根据财税[2013]103号文件《关于企业年金职业年金个人所得税有关问题的通知》的相关政策,本文建立了年金个人所得税测算的Excel模型,动态量化分析了个人年金缴纳、退休后年金领取年限等因素变化的具体影响。     

税优新政将助推社保体系改革——解读《关于企业年金、职业年金个人所得税有关问题的通知》

正财政部、人社部和国税总局联合发布的《关于企业年金、职业年金个人所得税有关问题的通知》(简称103号文),自2014年1月1日起,实施企业年金、职业年金个人所得税递延纳税优惠政策。103号文核心内容主要为三方面:首先是对缴费阶段税收优惠作了具体规定,即企业缴费计入个人账户时,可暂不缴纳个人所得税;个人缴费部分,延税额度为工资的4%;明确工资计税基础上限。其次,103号文明确年金运作阶段免个税。此外,还对年金领取时的税收作了具体规定,即明确按     

企业年间探讨

近日，三部委联合发布了《关于企业年金、职业年金个人所得税有关问题的通知》，自2014年1月1日起，实施企业年金、职业年金个人所得税递延纳税优惠政策。     

财税[2013]103号文对企业年金的纳税影响

财税[2013]103号文的出台使企业年金的缴税由缴费阶段变更为领取阶段,不仅产生了企业年金的递延纳税,也对企业年金的税负、领取方式等产生影响。本文通过对比分析国税函[2009]694号文与财税[2013]103号文对企业年金纳税的不同之处,进而分析财税[2013]103号文出台对完善补充养老保险体系的意义。     

我国企业年金税惠政策的成本和收益精算评估

企业年金个人所得税递延政策于2014年1月1日开始实施,政策调整必然会带来相应的成本和收益。基于我国特殊的人口结构状况,本文通过建立精算模型进行模拟,具体分析税惠政策的实施在未来50年内的成本和收益,并运用成本收益比和覆盖率两个变量进行评价。模拟结果发现：若税惠政策能够促进企业年金发展,使得覆盖率增加,成本收益比会逐渐在16%~17%的水平保持稳定。本文进一步研究了延迟退休政策和死亡率变化对税惠成本和收益的影响。     

企业年金个人所得税政策中的“盲点”探讨

1991年国务院文件首次提出建立企业补充养老保险（企业年金）制度。其间企业年金的个人所得税政策经历了多次调整，2013年财政部等有关部门发布的《关于企业年金职业年金个人所得税有关问题的通知》（财税[2013]103号）正式确立了企业年金的“EET模式”。但在某些问题的处理上仍存在税法“盲点”。如何消除“盲点”，需要国家财政、税务主管部门进一步研究、明确。     

也谈递延年金——对现行递延年金定义的商榷

文章对现行递延年金的定义进行了介绍和分析,指出权威教材只定义了递延年金的一种表现形式,实际上递延年金还有另外一种表现形式,并归纳出两种表现形式下的年金计算方法,最终得出递延年金较准确而全面的定义。     

财税[2013]103号文对企业年金的纳税影响

财税[2013]103号文的出台使企业年金的缴税由缴费阶段变更为领取阶段，不仅产生了企业年金的递延纳税，也对企业年金的税负、领取方式等产生影响。本文通过对比分析国税函[2009]694号文与财税[2013]103号文对企业年金纳税的不同之处，进而分析财税[2013]103号文出台对完善补充养老保险体系的意义。     

关于递延年金讲授方法的思考

递延年金的教学一直是财务管理教学中的重点和难点,对于初学者来说,很难搞清递延年金设计的期限,尤其是在递延年金的现值讲解中,学生很容易搞混.而递延年金又是有建设期的项目决策分析的基础,在财务管理中具有重要作用.笔者在两年的财务管理教学中总结了一些递延年金讲授的技巧和窍门,在实践中起到了很好的教学效果,因此写成文字和同仁分享.     

企业年金EET型延税政策分析

自2014年起,我国对企业年金个人所得税实行延期征税政策,即EET模式。新政明确年金个人税前缴费比例为4%,且与企业缴费及投资收益一并递延至领取环节,全额计税。本文通过对比年金个人所得税新旧政策,进行仿真测算,分析政府的税收红利(宏观税额增量)和个人的边际税率(微观税负变动),指出EET型个税政策存在导向性不明、激励性不足、优惠性不够三大问题,建议进一步明确年金概念,细分年金构成,优化计税方法,让延期征税政策的激励作用落到实处。     

企业年金所得税新政解读及筹划

继财税[2009]27号文件明确了企业补充养老保险的企业所得税扣除限额以后,国家税务总局于2009年12月10日又发布了<国家税务总局关于企业年金个人所得税征收管理有关问题的通知>(国税函[2009]694号),明确了企业年金计征个人所得税的计算办法.值得注意的是,虽然上述两个文件分别针对的是"补充养老保险、补充医疗保险"和"企业年金"所作出的税务处理规定,但是根据<企业年金试行办法>(劳动和社会保障部令第20号)中对企业年金的界定,企业年金应该属于补充养老保险的一种.在一年的时间里国家税务总局连续出台对同一问题涉及不同税种的具体规范和明确,理应引起企业的高度重视并进行有针对性的调整,在合理的范围内减轻税负、降低纳税风险.     

企业年金缴费比例合理性分析研究——以石家庄市年金为例

本文在分析我国养老保险和企业年金的现状的前提下,从年金对个人所得税的影响、年金对退休家庭消费支出的影响、年金收益对年金储备的影响三个方面进行了研究,提出对年金健康发展有益的两点意见:一是应在一定条件下合理调整年金缴费比例;二是应进一步加大年金投资比例,并对现阶段普通家庭平均消费支出做了预测,检验现阶段年金缴费是否可以应对即将到来的老龄化危机。     

职业年金构建和发展探讨

职业年金是养老保险制度的重要组成部分。政府管理部门、社保经办机构和机关事业单位要完善职业年金运行制度,加强职业年金管理和政策宣传,对职业年金缴费、资金增值保值等问题进行深入研究,促进其健康发展。     

领取年金个人所得税处理注意事项

完善养老保险制度、提高全民养老保障水平、加快推进多层次养老保险体系建设，是养老保险制度改革的重要目标。财政部、人力资源社会保障部和国家税务总局三部门联合下发了《关于企业年金职业年金个人所得税有关问题的通知》（财税【2013]103号，以下简称财税【2013]103号文），对年金的个人所得税政策进行了较大调整，规定在年金缴费环节和年金基金投资收益环节暂不征收个人所得税，     

“中国版401k”登场,企业准备好了吗

<正>近期国内媒体报道中,"企业年金"、"职业年金"、"个税递延"等字眼集中出现,这源于财政部、人力资源社会保障部和国家税务总局联合下发的一部《关于企业年金职业年金个人所得税有关问题的通知》(下文简称《通知》)。有些媒体甚至将这份《通知》称为"中国版401k计划"。401k计划也称401k条款,始于20世纪80年代初,是一种由雇员、雇主共同     

企业年金个人所得税有关问题补充规定的公告

国家税务总局公告2011年第9号现就《国家税务总局关于企业年金个人所得税征收管理有关问题的通知》(国税函[2009]694号,以下简称《通知》)有关问题的补充规定公告如下:一、关于企业为月工资收入低于费用扣除标准的职工缴存企业年金的征税问题(一)企业年金的企业缴费部分计入职工个人账户时,当月个人工资薪金所得与计入个人年金账户的企业缴费之和未超过个人所得税费用扣除标准的,不征收个人所得税。