增值税转型改革的意义初探

一、增值税的纳税原理及其分类 增值税属于流转税的一种，是以商品生产、流通、劳务服务中多个环节的新增价值或商品的附加值为对象征收的一种税。由于在实际当中，商品新增价值或附加值在生产和流通过程中难以准确计算，所以我国采用国际上普遍采用的税款抵扣的办法，即根据销售商品或劳务的销售额，按规定的税率计算出销项税额，然后扣除取得该商品或劳务时所支付的增值税款，也就是进项税额，其差额就是增值部分应交的税额。这种计算方法体现了按增值因素计税的原则。     

增值税的改革需要进一步完善

增值税是适应社会化大生产的需求而产生的，它是就货物的生产销售或应税劳务销售的增值额征收的一种税。1994年税制改革以后，改变了传统的增值税计税方法．使得企业对增值税的帐务处理发生了相应的变化。按照传统的做法，企业的增值税是含在价格之内的，企业都是按照含税价进行存货的计价以及成本、费用和收入的核算。按照新增值税暂行条例第六条规定，计算增值税应纳税款的销售额，为纳税人销售货物或提供应税劳务从购买方所取得的全部价款，包括收取的一切价外费用，但不包括已缴纳的增值税额。也就是说改革以后的增值税是以不含税价为计税依据的．属于价外税的性质。     

增值税转型对企业的影响

增值税是对在我国境内销售货物或者提供加工、劳务,以及进口货物的单位和个人,就其取得的货物或应税劳务的销售额,以及进口货物的金额计算税款,并实行税款抵扣制的一种流转税。所谓增值,是指纳税人在一定时期内销售产品或提供劳务所得的收入,     

增值税开票价格对交易双方账面利润的影响研究

增值税是一种价外流转税,增值税是对生产、销售商品或提供劳务过程中实现的增值额征收的一种税。增值税的纳税额为企业当期增值税销项税额减去当期增值税进项税额的差额,即就交易增值部分按规定税率计算纳税。由于它的课税对象是增值额而非商品或劳务的全部价值,避免了各流转环     

营业税改征增值税相关问题思考

所谓营业税改增值税制度，是指部分原缴纳营业税的应税劳务改为缴纳增值税。增值税是一种现代及科学的税种，是以商品或劳务在流转过程中产生的增值额为计税依据而征收的一种货物和劳务税。目前世界上有近170个国家采用，营业税改征增值税可以消除重复征税，增强服务业竞争能力，促进社会专业化分工；有利于推动结构调整，促进科技创新，增强经济发展的内生动力，但营业税对部分行业会增加税收负担，本文就相关事项进行警示分析说明。     

增值税改革倒计时

增值税是以商品生产流通各环节或提供劳务的增值额为计税依据而征收的一个税种。从理论上分析，增值额是指一定时期内劳动者在生产过程中新创造的价值额，从税收征管实际看，增值额是指商品或劳务的销售额扣除法定外购项目金额之后的余额。以扣除项目中对外购固定资产的处理方式为标准，增值税可分为生产型增值税、收入型增值税和消费型增值税。     

关于完善增值税制的若干问题分析

1994年税制改革以后,增值税成为我国最大的流转税种,其征税范围涉及销售货物、提供加工、修理、修配劳务及进口货物.为了保证增值税税款普遍、及时、稳定的征收入库,体现税收的公平、中性原则,税法将其纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人,并规定只有一般纳税人可以凭借专用发票抵扣进项税款,而小规模纳税人实行简单计税.增值税自实施以来,成就显著,随着我国经济环境的发展,增值税税制应从以下几方面进行进一步的改革和完善.     

越南通过增值税法

越南国会已于4月底通过增值税法(VAT),预计将在1999年1月1日正式实施,取代目前实行的营业所得税法。 该增值税法适用对象包括所有参加生产制造或提供劳务营运(统称商业行为),及从事货物进口活动及提供相关劳务营运(统称进口活动)的经济组织与个人。不必缴纳增值税的产品共26种,包括经济组织或个人生产自用的未经加工的农产品、盐,属于特别消费税课征范畴的商品或劳务、越南尚无法制造而须进口作为外资企业固定资产的机械设备与专用运输交通工具。     

增值税转型改革政策浅析

一、什么是增值税转型 增值税，是以商品和劳务为课税对象，以增值额为税基的新型商品和劳务税。该税被称为多环节间接税的现代形式。按照“进项税额”的扣除方式，增值税可分为两种类型：一是只允许扣除购入的原材料等所含的税金，不允许扣除外购固定资产所含的税金；二是所有外购项目包括原材料、固定资产在内，所含税金都允许扣除。通常前者称为“生产型增值税”，后者称为“消费型增值税”。增值税转型就是将生产型增值税转为消费型增值税。     

浅析委托加工模式下增值税与消费税纳税人、计税依据的确定

委托加工作为一种常见的业务模式,一般货物只涉及增值税,消费税应税货物还涉及到消费税,增值税与消费税在纳税人、计税依据的确定,完全不同,这一问题的专业性较强,税务处理较细,初学者在学习与实务操作中常出现差错,国家税款不能及时足额上缴国库,企业面临税收风险。本文将重点阐述委托加工模式下,增值税与消费税纳税人、计税依据确定的基本原理,以帮助初学者厘清思路,避免犯错。     

增值税改革后的会计处理问题

增值税改革后的会计处理问题王俊霞一、增值税改革的意义及其主要内容（一）增殖税改革的意义增值税是以流转额为计税依据，进行多环节课征，运用税款抵扣办法使其税负始终与规定税率保持一致的一种流转税。增值税是一个中性的税种，对发展社会主义市场经济，促进公平竟争...     

高新技术企业税负变化情况分析

增值税是以货物或应税劳务价值中的增值额为计税依据而征收的一种税,相当于对利润、利息、工资、租金等活劳动征税。它能够消除传统间接税存在的重复征税的弊端,有利于生产经营专业协作化的发展。由于采取价外税和道道负税、道道抵扣的计算方法,一般来讲,它体现税收负担的公平性和最终负担的转嫁性。但从我国产业结构和税负结构的实际情况看,由于改革后的增值税仍要用“生产型”增值税,只允许对企业外购的增值税专用发票上注明的原材料、燃料、动力、包装物和低值易耗品等货物和应税劳务的进项税额准予抵制,这样对高投入、高附加值的高新技术生产型企业(以下简称高新技术企业)来说就会出现税负明显上升的情况。     

全面减税提上议事日程

中国自１９９４年以来实施的《增值税暂行条例》将有重大修订，高达１７％的增值税率将往下调整。修订方案目前正在国务院审定当中，预计在修改实施后，可普遍降低企业的增值税负 担。对于现行的高额增值税政策，国务院有关部门称，政府原本是希望透过该政策，增加其对所有企业的控制，所以将加工制造、修理修配等每一项应税劳务的增值额度，订为全世界最高 的１７％。经过这些年来的实践证明，透过这样的手段，确实达到了增加国家对企业的控制，但相对也产生了许多的弊病，例如买卖假的增值税发票、偷漏增值税税款等问题。而且经过四…     

新条例下对增值税的税收筹划

增值税作为流转税中的一个重要税种,它不仅在国家税收总量中占有很大的比重,而且在企业上缴税款中也占有举足轻重的地位.我国的增值税实行价外税,税率有17%和13%两档,不同的经营规模的纳税人采用不同的计税方法,对于特定货物实行税收优惠.从2009年1月1日起,增值税从生产型转为消费型,给增值税的税收筹划提出了新的挑战.文章从纳税人的选择、销项税额、进项税额3个方面对增值税进行税收筹划.     

『营改增』对交通运输业的影响

一、交通运输业“营改增”的必要性 (一)减轻企业税负 对于提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产的单位或个人就其所取得的营业额征收的营业税,存在着重复征税、加重纳税人负担的问题.增值税是税务抵扣的机制,它是货物和服务税收基础的附加值,计算应纳税额时,可以通过扣除生产投入的增值税负担购买商品和服务. (二)有利于税收征管 由于增值税专用发票只限增值税一般纳税人限购使用,因此使用专用发票缴纳增值税便于税收管理,保障了税收安全.并且其进项税额可以正常抵扣,这符合我国的税收管理模式.     

浅谈“营改增”后对房地产企业老项目会计利润核算的影响

"营改增"后房地产企业在建中未取得大量工程发票、未开始取得收入或只取得小部分收入的老项目该以哪种计税办法进行核算,该核算方法对日后项目的影响程度都必须进行分析,从而为企业长远发展作好财务管理规划,文章试采用无差别点分析法原理对增值税、土地增值税、会计利润、所得税进行计算分析,通过计算不同成本率下的税金、净利润、总税负率、税负差异率的结果,从而分析应采用何种计税办法进行核算更合适。     

论我国增值税的转型

一、增值税的基本理论我国税制以流转税为主体,流转税又以增值税为主体。因此,增值税在我国税制中具有极其重要的意义。按照“税收中性”原则设计的增值税(ValueAddedTax,简称VAT)始于法国,后来在西欧和北欧各国得到推广,现在已成为许多国家广泛采用的一种流转税。增值税的特点是对产品在其生产和流通过程中的每一个阶段或环节的价值增值部分征税,即它要在产品从生产到销售的每一个阶段———生产者采购物资到销售产品,批发商采购商品到批发商品,零售商采购商品到零售商品等,都要按照产品在各阶段的增值额,即出售价格减去外购的投入物成…     

增值税在商品经营核算中的运用

1994年1月1日起施行的增值税,是国际公认的一种社会行为透明度较高的税收。它是以商品和生产、商品流通环节中新增值或商品附加值为征收对象,以社会法规中的明确规定率,对新增值进行企业收益与国家税收进行分割。学习和运用增值税,对商业平抑物价、核算经营、明了税利、决策购销等将发挥重要作用。 旧税制时,价格是以全值表现的,每环节的增值是以倒扣一定率计算的。例如商品有了零售价格,然后倒扣12％是批发价格。批发价格90扣,是供应价等等。新税制下社会经济环节的终端价格是基值加增值表现的,以顺加基值的一定率数来计算。两种率数可对应转化,但不能混合运用。 商品进货价格核算。旧税时,工业企业由于以上认识来进行产品以出厂销售价格为全值100％,倒扣14％为工业产品税;新税时,工业企业产品出厂销售价     

关于固定资产增值税处理的思考

增值税是对在商品生产与流通过程中或提供劳务服务时实现的增值额课征的一种税。根据对固定资产购置时进项税额的处理不同,即国家允许扣除已纳税款的扣除项目范围的大小,增值税可分为生产型增值税、收入型增值税、消费型增值税。现在我国运用就是新的税收政策下的消费型增值税,并且增值税纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人。文章主要研究的是不同类型的增值税、固定资产增值税的处理和根据国家的政策不同纳税人在增值税不同阶段对固定资产的增值税处理。     

我国银行业“营改增”的难点分析及税制选择

银行业是金融业的核心产业,目前,我国营改增面临税基难以确定、进项税额无法抵扣及征收成本大等问题.解决这些难点问题,要根据不同的业务适时选择计税方法及税率,即对贷款利息收入全额计税,对手续费佣金收入、金融商品买卖收入、汇兑损益及其他业务收入采用差额征收增值税,对贷款类利息支出及当年新购进固定资产按固定比例抵扣进项税,坚持综合税负不变原则.