新税收征管模式在山西的实践及改革设想

征管模式的确立和完善，是税收征管改革的一项核心内容。新的税收征管模式只有与新税制的客观要求相适应，与基层实际情况相适应，与这工作相适应，一个科学、严密、高效的税收征管体系才能建立起来。同时，征管改革也是一个循序渐进的过程，随着改革的不断深化，新税收征管模式在实践中出现的一些矛盾和问题，需要认真研究探讨，并在实践中逐步改进和完善。     

税收征收成本问题的分析与思考

税收征收成本,是税务行政效率最为直接的衡量尺度.税收征收成本的考核指标一般选择人均税收征收成本和税收成本征收率.从某省地税系统考核,税收成本无论是在绝对额还是人均额上都呈现上升势头.造成该现象的原因主要有税收征收成本观念淡薄、税制设计不合理、税务人员增加、基本建设投资额增加、征管手段落后等原因.改变该现象的控管手段在于建立完善税务行政效率评价指标体系;完善税制;提高税务人员素质,控制税务人员增长;深化征管改革,提高征管质量.     

税收征管呼唤着会计核算返实还真

社会主义市场经济的健康运行呼唤着正常会计工作秩序的建立；规范的税收征管秩序，震聋发照地呼唤着会计核算真实性的回归。1．几十年传统的计划经济体制，将税收与财务划上了等号，以财务行政规定取代国家税收法规，税务部门对纳税人应纳税额的计算基本依附于、从属于财务会计核算的资料。新税制运行后，出现了税收与财务逐步相分离的问题。主要体现在企业所得税会计对应纳税额的计算和财务会计对会计收益的计量，因某些支出确认的内容和时间不同而出现的差异，从而引出了“纳税调整”和“企业所得税会计”的概念。但是在现阶段以至于今后…     

关于开设预算收入过渡账户的思考

在征收机关依法治税、认真贯彻落实新的《税收征管法》的今天，税制改革及税收征管工作日趋复杂，面临着许多新的情况和问题，一些提法也与过去相比发生了很大的变化，税收征管的思路也随之进行调整，出现了更多需要征收机关开立过渡账户才能办理的税收征管业务。因此，近来基层征收机关对诸如保证金、     

应建立税务调帐检查制度

我国的市场经济发展至今，已经彻底地改变了过去计划经济的结构，形成了国有、集体、民营、股份、合作、个体、私营等多种经济成分共同存在与发展的新格局。现阶段尤为突出的是，国有、集体企业改组、转制及至破产的普遍增多，个体私营企业发展迅猛。这种状况虽然促进了市场经济的繁荣，但也使税收工作出现了许多新情况、新问题，一是税源小户激增而大户相对减少，不仅给税收检查增大了工作量，更增加了难度。据有关统计，各地的个体私营业户较过去均已成倍增长，许多中小城市及农村乡镇个体私营户较过去均已成倍增长，许多中小城市及农村乡镇个体私营纳税户的比重可占总户数80％左右。个体税收本来就是税收征管的难点和热点，如果税务部门不积极改进措施，仍然按照计划经济时期以去企业检查为主的办法进行税收检查，虽然落后于形势发展 二同尽管国家一再要求个体户也要建帐，实行查实征收，可从1997年2月，国务院批准《关于加强个体私营经济税收征管强化查帐征收意见》执行至今，真正能够完全落实的地方很少，实施十分困难，进展缓慢。绝大多数的个体户不积极、不主动或不认真，造假帐、帐外帐等问题十分突出，急需用一种制度的形式来加以规范。三是由于受过去多年旧的征管模式的影响，以及现阶段许多纳税人仍存在纳税意识淡薄等问题，税务人员在实际开展税收检查中，受冷遇、遭围攻，甚至多次上门也找不到当事人等问题时有发生。既容易激化矛盾，又影响工作效率。而建立与实施税务调帐检查制度，不仅适应市场经济多元化发展形势，还将缓解和解决税收征管中的许多矛盾和问题。     

浅谈征、管、查的有机结合问题

一、征管模式运行过程中的误区和存在的问题 按照国家税务总局税收征管改革总体方案，以申报纳税和优化服务为基础，以计算机网络为依托的集中征收、强化管理、重点稽查的征管新模式已初步建立起来。新征管模式从健全征管制度入手，加快了信息化应用步伐，强化了税源监控，优化了纳税服务，完善考核体系，有效地促进了税收征管质量和效率的提高，税收征管得到了进一步的加强。成绩主要表现在以下几个方面：税收征管制度比较健全，形成了相对完备的税收征管制度体     

电子商务对我国税收征管的影响及其对策

传统的税收征管制度是建立在税务登记，查帐征收和定额征收基础上，以帐簿，发票等纸制凭证为征收，稽查依据，按行政区域管理纳税户的。网络贸易的全球性，无纸化操作等特性打破了传统的地域之隔和交易方式，买卖双方的销售凭证都是以电子数据的形式存在，而网络地址只是一种虚拟化地址，因而税务部门难以确定纳税人，难以控制买卖双方的交易过程，难以鉴定交易性质和确定税种，税率，也就难以找到纳税的依据。传统的税收控管手段失灵，现代化征管技术的严重滞后，给税收征管带来前所未有的冲击。     

建立严密的税务监控和稽查体系

我国的税制改革已缀取得了历史性的战功和突破性的进展，在全面总结近儿年税制改革实践经验的基础上，国家税务总局制定了《关于探化税收征管改革的方案》，并经国务院批转执行。《方案》中提出，深化税收征管改革的任务是：建立以申报纳税和优化服务为基础，以计算机网络为依托，集中征收、重点稽查新的征管模式。其中，建立严密的税务监控和稽查体系被列为个重点、就我国目前的税收工作实际和税收法制建设状况而言，建立严密的税务监控和稽查体系应当做到以下几点：     

加强税收管理优化征管模式

一国的税收制度是由税制结构和税收征管这两个主要的相对独立因素所构成的。税收征管是在既定税制结构条件下一国税收政策的具体施行。加拿大税务专家理查德&;#183;M&;#183;伯德认为，税收征收管理包括3个基本因素和3项基本工作内容。3个基本因素是：改进管理当局自身的组织工作、改善对纳税人的服务、提高纳税人的照章纳税率；3项基本工作 ：鉴定潜在纳税义务人、其应纳税额并及时足额征收入库。可见，税收征管不仅依附于税制结构，而且贯穿于从纳税义务产生开始到税款入库的全过程。从税收征管的全过程来看，统筹和协调这一全过程的是征管组织结构、眄管形式和税收征管方法等方面所采用的规范形式和结合方式，征管模式。确立一定的征管模式，其目标是实现“照章纳税差距（Compliance-gap）。”最小化，即潜在税收与实际税收之间差距最小，而这一目标的实现又依剌于税务机关对税收分配全过程所进行的计划、组织、协调和监督，即税收管理。由此可见，税收管理是税收征管模式中的一个重要环节。广义的税收管理，即税务机关对纳人或扣缴义务人依法征税活动的管理，包括税务登记、帐簿票证、纳税申报、税款征收、发票管理、审核评说、税务检查及优质服务等内容。从税收管理的内涵不难看出，任何国家为了取得参与税收分配的预期效果，无论是税收制度设计，还是税收征管目标预期效果，无论是税收制度设计，还是税收征管目标的实现，以及为确保税收征管的有效性而建立的税收征管模式，都离不开税收管理。     

建立以稽查为主体的专业化征管模式

社会主义市场经济体系的建立，新税制的实施结税收的征收管理提出了新的要求。这种要求首先反映在税收征管模式的改革上．我们认为．建立以稽查为主体的专业化征管模式为宜。     

房地产税收典型案例分析

国家税务局总局提出的“以申报纳税和优化服务为基础，以计算机网络为依托，集中征收，重点稽查，强化管理“已成为我们新的税收征管模式。完善征管体制．夯实征管基础，强化税源管理、优化纳税服务，实现科学化、精细化管理、提高税收征管的质量和效率是我们每个地税干部的工作任务的目标。但在一些行业税收征管方面我们还有待进一步加强和提高。     

论税制改革、优化与税收征管均衡发展

税制改革与优化为税收征管创造良好的实施基础,有助于税收征管质量和效率的提高;税收征管是税制改革与优化的制约因素,良好的税收征管是保证税制有效运行的手段,税收征管质量和效率的提高有利于税制改革与优化,为税制改革与优化提供更广阔的空间。只有税制改革、优化与税收征管均衡发展,才能更好地实现税收政策的经济社会目标,充分发挥税收的作用。     

建立现代化税收征管体系的制约因素

本文明确了现代化税收征管体系的概念,分析了建立现代化税收征管体系存在的六大制约因素,提出现代化税收征管体系建设要以税制改革的要求为方向,促进强化税收征管与优化纳税服务、强化税收征管与提升税收风险应对能力、强化税收征管与促进信息管税、强化税收征管与提高纳税遵从度有机统一的意见和建议。     

年税制：税收管理创新的一把“金钥匙”

一、年税制征收模式的提出 所谓年税制征收模式（以下简称为年税制），是指税务机关按照税法的规定，在加强信息化、专业化、精细化和科学化管理的基础I-，对符合税法规定纳税主体的个体税收纳税人。改变过去按月征收的模式。按年度实行税款一次性集中征收的新税收征管制度。从现实性来看，我们提出年税制征收模式的指导思想是：     

呼市涉外分局实行税务代理制度

呼和浩特市涉外税务分局，在实施新税制的同时，采取有效措施强化税收征管，勇于探索税收征管新路子，开始实行税务代理制度。税务代理制度是实施新税制深化改革的一项重要措施．是社会主义市场经济发展的需要，也是我国税收管理与国际税收管理接轨的一种基本作法。税务代理制度代为纳税企业办理涉税事宜，如纳税申报、纳税辅导、     

关于税务稽查体制的探讨

按照国家税务总局提出的新的征管改革的模式，建立“以纳税申报和优化服务为基础，以计算机网络为依据，集中征收，重点稽查”的税收征管体制，涉及到相应的管理服务、征收监控税务稽政策规定等征管制度建设，而这些制度建设的核心问题便是税收法治，法治是建立现代税收征管休克近几年来制度基础，按照法治的要求，如何鸺建科学合理的税务稽查体制，既要有利于规范税务机关的税收执法行为，防止征管权力的滥用，打击偷逃税行为；又要有利于税务机关快速有效地实现税收征收，提高征收效率，也就是实现公正与效率目标的相对平衡，在理论和实践中都有不同的争论，本试以分权理论入手，就如何求得制度的公正和效率之间的平衡谈一些个人的想法，以期抛砖引玉。     

关于建立科学的税收征管模式的研究

我国在税收征管存在的主要问题有：税法宣传不够，纳税人的纳税意识不强；征管范围划分模糊．税务管理机构设置不科学，漏征漏管、税款流失严重；征收程序和手段相对落后；地方税管理权过于集中；地方税务代理不规范，不利于实施分税制。科学的税收征管模式应是：建立科学的申报制度；严格规范税务代理；建立计算机网络征管体系；强化税务稽查；建立群众性协税、护税监控体系。     

当前税务稽查应处理好的几个关系

新税制的建立，使得税法刚性逐步增强，建立了管户制向管事制转变的新征管模式，税务机关的职能要求我们今后工作的重心和主要力量税收征管转移，向以税务稽查为重点的监督管理体系转移。因此，强化税务稽查工作和建立一个行之有效的地税系统的稽查体系，就成为税收工作中的一项紧迫任务。笔认为，当前税务稽查工作应处理好以下几个方面的关系。     

农业税帐据分离的原因、危害及对策

农业税是地方财政收入的重要组成部分，但毕节市农业税在征收环节上存在的矛盾和问题比较突出，“上清下不清”就是存在的主要问题之一。全面深化农村税费制度改革，规范和完善农业税征管已势在必行。经我们对本市朱昌镇农业税帐务检查，该镇农业税帐务存在帐据分离的问题。即记帐凭证2000年全年收农业税44万元，入帐单据不是农业税法定单据。而是一般收据。这是违反《中华人民共和国会计法》第十三条“会计凭证、会计帐薄、财务会计报告和其它会计资料，必须符合国家统一的会计制度的规定”和《税收票证管理办法》、《农业税收征解会计办法》的。现本文就农业税帐据分离的原因、危害及对策作以下浅议，供探讨。     

浅谈民族地区税收征管改革

税收征管改革是税制改革的重要组成部份,是全面贯彻落实新税制的基础。现就民族地区如何推进税收征管改革问题作些探讨。 一、民族地区税收征管改革的必要性 (一)税收征管改革,是进一步推进依法治税,全面贯彻落实新税制的客观需要。新税制不仅具有维护社会主义市场经济体制运行的作用,也是加强政府宏观调控的重要保证。执法比立法难度更大,只有科学合理的新税制,而没有一个与之相适应的科学而规范的