审计中如何从会计资料外发现问题

有些财务违规问题通过审阅、核对等方法,可以在会计资料中直接找到线索或疑点。但是,有问题的被审计对象也在研究如何对付审计人员,所以许多问题,如当今屡禁不绝的“小金库”、“账外账”等,审计人员就很难从会计资料中直接发现线索或疑点。因此,我们在审计过程中,除了审计会计资料外,还应从以下几个方面关注会计资料外的信息,以此发现问题：     

会计资料被盗的背后

3月30日,按照审计方案和审计程序,新乡市审计局驻驻马店审计组通知某省粮食储备库报送会计资料,开始审计查账。在查账过程中,审计人员发现2000年至2002年3个年度的现金日记账明显是用一支笔新填写的,而且笔迹比较新,这引起了审计人员的高度警惕。接着,审计人员又发现2001年4月、5月、7月3个月份的3本会计凭证和大量粮食收购票据缺失。于是,审计组通知该单位的主任和主管会计到场说明情况。这时他们才称2004年2月20日在迎接审计准备会计资料时,发现会计资料丢失,并向当地政府和市粮食局作了汇报。为了掩盖这种事实,根据有关领导指示,请某会计…     

会计资料移交应及时

近日在对某单位进行经济责任审计时,发现该单位在2002年2月涉及会计交接时,原任会计只移交现金、银行存款,而未移交会计资料,直到此次审计,原任会计才移交会计资料。《中华人民共和国会计法》第四十一条和《会计基础工作规范》第二十九条第二款有“会计凭证、会计账簿、会计报表和其他会计资料必须完整无缺。如有短缺,必须查清原因,并在移交清册中注明,由移交人员负责”之规定,会计资料交接,本应在有关人员的监交下进行,而审计中却发现会计人员变动而不移交会计资料的现象屡有发生,从而形成会计资料断档脱节,破坏了会计资料的完整性,导致会…     

非现场审计需要解决的几个问题

非现场审计是现代信息处理和传递方式下迅速发展起来的一种审计监督方式。它通过调集被审计对象的业务数据，进行连续．全面的分析，及时发现被审计对象存在的问题疑点，为现场审计提供线索和资料。与现场审计比较，非现场审计具有覆盖面广，成本低，效率高，自动批量查找问题疑点等方面的优势。目前，我行已开发应用了DCC、K3、CMIS、CBS等系统，会计业务正在引入影像缩微技术，大部分纸质记录已被磁性介质取代，这为非现场审计带来了广阔的发展空间。但是，由于非现场审计业务正处于巩固提高阶段的初期，非现场审计的理论效果与实际效果还存在较大的差距，主要表现在非现场审计发现的问题疑点准确率（已确认问题个数／问题疑点个数）不够高，为现场审计提供的线索不够准确。要尽快发挥非现场审计优势，使非现场审计与现场审计共同组成一个完整的审计监督体系，需要解决以下几个问题。[编者按]     

魔高一尺 道高一丈

魔高一尺道高一丈去年,审计组对某银行支行１９９６年度财务收支进行了正常审计。审计人员通过翻阅凭证,发现该所每月汽油耗费很大,这一情况引起了审计人员的注意。这个规模和级别都很小的营业所莫非有自己的小汽车？顺着这个疑点,审计人员不动声色地核审了固定资产明...     

试论会计资料承诺制

试论会计资料承诺制甘肃／刘来源，侯青苏，张明，孔宪娅会计资料承诺是指被审计单位接受审计时，对所提供会计资料的真实性、合法性、完整性，向审计机关作出的一种承诺。被审计单位向审计机关审计人员提供的会计资料不真实、不合法、不完整，不仅给审计实施造成困难，而...     

试论内部审计的风险与防范

<正>一、引论审计风险"是指被审计企业的财务报表和其他会计资料没有公允地反映其财务收支状况、审计人员却认为已经公允地反映;或者被审计企业的财务报表和其他会计资料已经公允地反映其财务收支状况、审计人员却认为没有公允地反映并据以发表不恰当审计意见和结论,给利用审计结果者带来损失,而追究审计人员责任的可能性。"可见,审计风险是审计结果与审计事实因某些因素产生差异,审计组织和审计人员对此承担一定责任的可能性。     

追踪调查辨真伪

近期 ,我们对某公司审计时 ,不为假证明所迷惑 ,仔细研究 ,深入调查 ,广泛取证 ,查出该公司近年来采取坐支营业款、收取外单位欠款不入账等手法隐匿资产达８０万元。仔细审计现疑点我们延伸审计该公司的下属分公司时 ,在其费用明细账上发现一笔车辆购置附加费和车辆牌照费支出 ,但在总公司审计时 ,其所属分公司的固定资产均由总公司统一入账,计提折旧 ,总公司账面并没有该分公司使用车辆的记录。进一步查看车辆购置附加费单据 ,发现车主为公司职工个人名字 ,这更加重了审计人员的疑问。询问会计 ,会计说这辆汽车是公司经销生产厂家产品时对…     

论会计报表审计需要的外部环境

会计报表审计是指审计人员对企业会计报表及其相关的会计资料如会计账簿、会计凭证的检查，对财务报表以及其他财会资料信息进行分析，找出其异常和舞弊之处。有时，它还需对统计核算资料、业务核算资料和其他经济信息资料进行分析审查。总而言之，会计报表审计即是以国家政策、法律、法规、规定以及企业的制度规范为依据，运用一定技术、方法、经验和技巧，对企事业单位的经济信息资料，主要是会计账目，进行审查、验证、分析、查对，以发现其管理漏洞和员工的违法舞弊行为的一种经济监督活动。     

民国时期的审计立法对经济发展的影响

一、引言1912年南京临时政府的建立,标志着中国近代史的巨变。两千多年的封建统治得以废除,民主观念开始深入人心。民国建立后,会计税收、审计制度都随之发生了巨大变革,政府在会计审计等方面的举动相当频繁,审计的作用也得到前所未有的重视。这段时期,国家审计制度及思想借鉴并吸收了国外的经验,在中国国情的基础上进行改进后,构建出了一套相对完整的审计体系。这时候许多审计人员     

抽样审计法

审计和会计一样,都是企业管理经济的重要工具,两者之间存在着密切的联系。随着我国社会主义经济建设的发展,会计的重要作用和应具地位,越来越被人民所认识;但审计的理论和实践,仍被忽视,被误解。这对于将来建立和推广审计制度,有极为不利的影响。误解之一是,认为审计的唯一作用,就是查清贪污和弊端。因此,只有在企业的帐目被检举揭发为有疑点和有贪污的可能性时,才用得着审计。这是一种比较普通的看法。诚然,这确是审计的一项任务。但审计的主要任务,则是在检查企业的会计记录是否能确当地反映:     

对我国电算化审计的发展与思考

一、新形势下我国电算化审计发展的要求1·促进审计目标的变革传统审计是以查核会计资料的错弊及其后果为主要目标,现代审计扩展到以会计指标作为考察、分析经济效益为依据。审计人员必须了解企事业单位经营环境和经营方式的特点和风险,掌握降低这些风险的控制和对这些控制审计     

审计技巧的应用

一、在审计方法选择中的审计技巧 1、非现场审计在现场审计前的重要意义。我们在对某个项目开展现场审计时,先对其进行非现场审计,这样不仅可以节约审计成本,大大提高审计效率,还有利于审计人员了解被审单位基本情况和主要经济活动,做到审前心中有数;有利于审计人员确定现场审计的重点内容和重要环节,科学地选择审计方法;有利于审计人员捕捉审计线索和疑点。     

我国政府绩效审计人员的能力框架研究

根据能力要素法,我国政府绩效审计人员能力框架的构成要素包括专业知识、专业技能和专业品质,其中公共政策与法规知识、绩效评估与报告知识、会计财务与审计知识、公共管理与行政知识、预算理论与实务知识以及信息技术与计量知识属于政府绩效审计人员的核心专业知识;逻辑思维能力、决策分析能力、团队合作能力、表达沟通能力以及技术运用能力属于政府绩效审计人员的核心专业技能;独立公正、廉洁奉公、合格胜任、勤勉负责,以及职业谨慎属于政府绩效审计人员的核心专业品质。     

浅谈工会审计查账方法

正在工会审计实践中,工会审计人员如果能熟练运用各种审计方法,就能在工会实际审计查账中做到有的放矢,收到事半功倍的效果。一、工会审计查账六种常用方法的运用1.检查。即:审计人员对被审计单位的会计资料和其他书面文件的审阅和复核。2.观察。即:审计人员对被审计单位的经营场所、实物资产和有关业务活动及其内部控制的执行情况等所进行的实地察看。通过"眼见为实"取得第一手审计资料,来证实审计事项。     

反向收购VS 吸收合并——海通证券收购都市股份启示录

原都市股份吸收合并海通证券的帷幕已经降下,但其中诸多会计问题仍值得我们回味。此次合并经过了证券监管机关的审核,财务报告也经过了审计,这显示其会计处理方法得到了管理层和审计机构的认可。然而,事实上,这是一个在会计准则执行方面充满疑点的合并案例。同时,企业合并信息披露的透明度问题也再次被提起     

案例选登

违反规定发补贴往来账中做文章　　去年，沈丘县审计局在对某公司财务收支情况进行审计时，一笔往来账引起了审计人员的注意。 1999年 9月，某公司工会主席从财务借走现金 15785元，于同年 11月份被核销，列入商品流通费。支出原因是支付房屋维修费，并附有建筑业发票和维修决算书。此笔账务从表面上看，金额相符，手续齐备，无可挑剔，但仔细推敲，有两点让人不解：一是为什么公司维修却由工会主席付建设维修费；二是现金结算金额较大。带着这两个疑点，审计人员询问了该公司会计刘某，刘某不假思索地说：“工会主席提出他家的小平房漏雨，…     

审计索取材料的难点及对策

审计索取材料的及时性、准确性和针对性是确保审计质量的前提和关键,通过索取与被审计单位日常经济活动相关的材料、资料和证明材料（以下简称“材料”）,并对其进行分析研究,排查疑点线索,发现存在问题,以更好地促进内审再监督职能作用的充分发挥。这些材料主要包括被审计单位的会计凭证、会计帐簿、会计报表,其他与财务收支有关的资料,如有关的会议纪要、记录,有关部门审计检查的报告,以及有关的证明材料等。这些材料既是审计了解情况的载体,又是审计查处的依据和证据。     

浅谈发票审计

浅谈发票审计魏汉杰《审计法》第三十八条规定：“审计人员通过审查会计凭证、会计帐簿、会计报表、查阅与审计事项有关的文件、资料、检查现金、实物、有价证券、向有关单位和个人调查等方式进行审计,并取得证明材料。”而发票就是会计的一种凭证。本文就发票审计谈几点...     

基于常州地区的高职会计与审计专业人才需求的调研报告

针对地区需求差异,及时了解常州地区业企事业单位对会计及审计人员的需求状况,以及单位对会计从业人员知识和能力的要求情况,根据实际调研情况及时调整高职会计与审计专业人才培养方案。