关联方交易中出售资产的会计处理

随着现代企业制度的推进和资本市场的发展,关联企业之间构成的企业联合成为现实经济生活中的一种日益常见的经济现象。关联交易本身是一种市场行为,就其性质而言,既不是一种纯粹的市场交易活动,也不完全属于内部交易,具有一定的两重性：关联交易中交易双方或多方都是独立的法人实体,在法律上处于平等的地位,因此,从法律角度看其间的交易属于市场行为;但是,由于交易双方或多方之间存在着控制与从属的关系,因而,交易主体之间的地位又不是完全平等的。     

独立董事、机构投资者与关联交易规制

关联交易是证券市场上一种常见的行为,其结果大都有利于上市公司的大股东,损害了其它中小股东的权益。而独立董事制度就是为了保护中小投资者而引进的一种制度,并且近年来机构投资者在中国证券市场上的规模越来越大,从理论上分析,独立董事起的作用越大,机构投资者持股比例越多,对上市公司关联交易行为抑制的就会越明显。文章从这个研究角度出发,利用上证50指数的上市公司为样本以及模糊数学的方法进行研究,得出结论：上市公司董事会中独立董事比例越高,薪酬在一定程度上越高,机构投资者持股比例越大,公司的关联交易规模也就越小。从而清晰地说明独立董事制度以及机构投资者持股对公司的关联交易行为具有明显的抑制作用。     

关联交易盈余管理综述及评价

关联交易作为企业之间的一种交易行为,本身是个中性经济范畴,它与独立法人企业的交易没有本质区别,因此从世界范围来看,其产生的原因也具有普遍性,即降低企业之间的交易成本,寻求市场上的战略协同,以及通过合理手段享受税收优惠,但它同时也有操纵利润侵害广大中小股东利益的一面。有关关联交易的理论被分为动机理论和监管原则理论两部分,即关联交易的发生动机及信息接收方的披露需求与监督措施。关联交易的动机理论主要是指盈余管理。     

司法会计视角下的公司法人格否认研究

公司法人格否认的焦点与难点是法人格滥用行为事实认定标准问题。事实上，法人格滥用行为的原因是公司意志与财产的不独立扭曲了正常的商行为，法人格滥用行为最终侵害的是公司法人财产的独立性和完整性。由于侵害与扭曲往往具有多样性、复杂性和专业性特点，滥用行为体现在公司系列财务会计资料之中，因此，司法会计的技术支持既要从外在交易结果意义上鉴定法人财产流失等涉及完整性的财务事实，也要从公司对财产的支配意志独立与否角度描述公司法人财产独立性的财务事实。意志独立和财产独立鉴定相辅相成。     

让它再单飞一会儿

太阳底下无新事，国有汽车企业的兼并重组，只要被兼并方一息尚存，稍有起色，那么独立意志便会蠢蠢欲动，     

司法会计视角下的公司法人格否认研究

公司法人格否认的焦点与难点是法人格滥用行为事实认定标准问题。事实上,法人格滥用行为的原因是公司意志与财产的不独立扭曲了正常的商行为,法人格滥用行为最终侵害的是公司法人财产的独立性和完整性。由于侵害与扭曲往往具有多样性、复杂性和专业性特点,滥用行为体现在公司系列财务会计资料之中,因此,司法会计的技术支持既要从外在交易结果意义上鉴定法人财产流失等涉及完整性的财务事实,也要从公司对财产的支配意志独立与否角度描述公司法人财产独立性的财务事实。意志独立和财产独立鉴定相辅相成。     

上市公司内部治理机制对关联交易影响的实证分析

本文从公司内部治理角度对我国上市公司关联交易进行研究后发现,股权结构对关联交易行为有很大影响;我国独立董事制度的建立,在一定程度上有效约束和减少了关联交易;董事长与总经理两职合一更促进了关联交易行为的发生;监事对关联交易行为的监督机制还没有充分发挥;管理层没有通过频繁的关联交易来提升公司业绩,债权人还未能积极参与到公司治理中,也就不可能有效抑制非公允关联交易行为的发生。     

从关联方交易的管理提升集团企业内部控制

近年来，我国关联交易的企业数量和交易金额居高不下。随着证券市场的不断完善，特别是关联交易监管制度的不断出台，交易的比率有所下降，据统计2000年发生关联交易的企业949家．占全部上市公司1018家的93．2％，2002年这一比率降到80．78％，2006年低至33．5％，但仍可谓盛行。随着经济的发展，金融工具的大量衍生．交易的手段不断更新却愈发隐蔽。不仅在与上市公司之间，集团内部非上市公司之间关联交易也十分频繁。关联交易的存在不仅影响到企业报表的正确解读，给企业的内部管理也带来很大困难。笔者站在建立企业内部制度的角度。分析关联交易存在的形式、给企业带来的负面影响，从而提供加强和完善企业内部控制制度的几点建议。     

建设关联交易内部控制制度，提高企业财务管理能力

近年来，我国关联交易的企业数量和交易金额居高不下。随着证券市场的不断完善，特别是关联交易监管制度的不断出台，交易的比率有所下降。据统计2000年发生关联交易的企业949家，占全部上市公司1018家的93．2％，2002年这一比率降到80．78％．2006年低至33．5％，但仍可谓盛行。随着经济的发展，金融工具的大量衍生，交易的手段不断更新却愈发隐蔽。不仅在与上市公司之间，集团内部非上市公司之间关联交易也十分频繁。关联交易的存在不仅影响到企业报表的正确解读，给企业的内部管理也带来很大困难。笔者站在建立企业内部制度的角度．分析关联交易存在的形式、给企业带来的负面影响．从而提供加强和完善企业内部控制制度的几点建议。     

基金会关联交易的识别、评估和风险控制研究

为规范通过恶意基金会关联交易掏空基金会和避税行为的发生,文章从基金会关联交易的识别、评估和风险控制三个层面探讨了基金会恶意关联交易的治理措施.建议放开基金会关联交易的制度限制,通过制定基金会关联交易准则、加强关联交易信息披露、引入注册会计师审计监督、加强政府监管、完善基金会法人治理结构、加强伦理道德建设等措施规范关联交易;建议允许建立风险基金会,将是慈善活动和风险投资精神的完美结合.     

关于关联交易风险管理的探析

关联交易是指关联方之间不论是否受到价款的转移资源、劳务或义务行为。有效的关联交易风险管理,是企业管理的重要组成部分,有利于加强企业内部控制,提高税务统筹管理能力及税务风险防范能力。当前企业关联交易风险管理中存在股权结构不合理、关联交易比重过大、关联合同签订不规范、非公允关联交易等问题。基于此,本文从完善法人治理结构、逐步降低关联交易在收入结构中的占比、规范合同、改进关联交易财务核算方式等措施,以期提高关联交易质量,增加企业效益,为企业高质量发展保驾护航。     

逆琉与顺琉交易会计处理解析

逆流交易与顺流交易是投资企业与其联营企业或合营企业发生的资产交易行为。前者向后者出售资产的交易是顺流交易；反之，则为逆流交易。会计准则规定：当逆流交易与顺流交易产生的未实现内部交易损益（即有关资产未对外部独立第三方出售）体现在投资企业或其联营企业、合营企业持有的资产账面价值中时，相关的损益在计算投资损益时应予抵消。该规定是广大会计人员公认的难题，为破解这一难题，笔者从以下四个方面进行解析：     

浅论上市公司关联交易在税收筹划中的应用

关联交易最主要的目的之一就是通过关联企业之间的转让定价来实现利润的转移，从而规避税收。关联交易是税收筹划行为的重要实现手段之一，利用关联交易开展税收筹划，应注意处理税法与企业利益之间的平衡问题     

上市公司关联交易信息披露存在的问题及其规范意见

目前，上市公司在与关联方关系主其交易的信息披露方面存在着许多问题，具体表现在：（1）利用会计准则或其他政策法规的不完善，掩饰非正常关联交易；（2）认为已纳入合并会计报表编制范围的子公司之间的交易无需再予披露；（3）在关联交易披露中，重形式、轻实质的问题比较严重；（4）关联交易内容披露不全或失实。上市公司对其关联交易予以披露时，对投产者有用的信息量很少，一般仅披露关联企业上与上市公司的关系、经营性质、主营业务、注册地址、法人代表等，而对有关交易要素如交易金额或相应的比例、未结算项目的金额或相应的比例、交易价格、定价政策等往往不予披露；即使披露了，也未说明有关资料是否经过审计、是否按照独立企业的核算原则予以定价等，使投产者很难了解到关联交易的实际情况。残不知，交易价格说明交易的公正性，金额和比例则说明交易的重要性，对各个市场主体来说都是重要的决策参数。（5）对关联交易的内容披露含糊不清。一个典型的例子是对国家控股的揭示。国家持股一般有四种方式：国资局持有、财政局持有、委托某企业集团持有、组建国有资产经营公司，而其中大部分是通过后两种形式存在。许多上市公司在东股东持股情况时，仅以国家股列示，掩盖了许多关联方；有的公司只说明关联交易，未说明关联方究竟是何关系；有的只说明交易量，没有说明金融的方向。（6）对关联方关系和关联交易刻意隐瞒，拒不披露。     

上市企业关联交易的成因及治理途径研究

所谓关联交易主要是指发生在关联方之间的资源的转移或者是义务事项的转移,这种转移不考虑是否收取价款这一要素。在全球证券市场当中,关联交易可以说是一种普遍存在的交易手段。在整个资本市场中,关联交易具备一定的积极意义,但对于那些非公允性质的关联交易,则基本都是为了满足某一不合理交易动机的需求而进行的利益的操纵。这不仅破坏了证券市场中公平、公开与公正的基本原则,同时也对股东权益形成影响,降低了上市企业的质量。本文主要针对上市企业关联交易的成因及治理途径这两个问题进行简单研究,但要对两个问题进行研究。     

论税法对金融衍生交易所得性质的界定

对金融衍生交易所得的征税,是采取独立交易原则,还是采取与基础交易相结合的原则,理论上有分歧,但各国的立法实践却大多支持独立交易原则。这一原则的采用,尽管可能引起纳税人的逃避税行为,但是却是现阶段对衍生交易所得进行征税的最佳选择。     

基于交易成本理论对关联交易盈余操纵实质性研究

本文分析了企业利用关联交易进行盈余操纵的实质性目的以及原因。通过案例分析的方法能够比较容易的得出交易成本的相关因素在其中发生的实质性作用。结果表明：交易成本的人的有限理性,投机自利行为,行为的不确定性以及隐性成本的节约是造成企业频繁利用关联交易进行盈余操纵的原因。     

谈会计信息中关联方及关联交易的披露

关于关联交易，一般认为它是企业与其拥有控制权或重大影响力的另一方所进行的资源和事项的转移，其交易价格、供货条件等交易要素与公允市场正常交易有可能大相径庭。特别是在以下情况下，较易产生这种交易：企业缺乏可以动用的流动资金或信用额度；企业管理当局有意维护股票价格以获取融资；企业及其所在行业发生危机企业意欲操纵当期损益；新技术企业有技术淘汰风险；企业拥有中间产品生产经营的某个环节上的优势等。下面将从关联方及关联交易披露要求，关联方及关联方交易披露的准则规范，关联方及关联交易披露的相关法规规范三个方面进…     

巧审几种偷漏增值税行为

一对利用关联企业销售业务偷漏增值税行为的审计１．少数企业与关联企业在进行交易时相互不开票、不入账，长期账外经营，从而偷漏增值税。这种偷税行为从账面上很难发现，对其审计可分三步进行：第一步，核查资料，初步判断企业是否有账外经营的行为。审计时将企业本年度与上年度的销售账簿、原材料购领账簿、水、电等主要项目的支出数额进行对比，如果本年度的原材料、水、电等消耗数额与以前年度相当或者大于上年度，而销售账簿上所反映销售数额却低于上年度，则可以判断出该企业存在账外经营，偷漏增值税等问题。第二步，实施全面审计，…     

基于企业整体上市对关联交易影响研究——来自武钢和本钢整体上市的案例分析

企业“整体上市”是相对于“分拆”上市而言的金融创新，是一种企业集团内部纵向一体化的过程，被视为是对分拆上市的修正，这在一定程度上可以遏制关联交易的产生及其产生的负面影响。本文通对企业整体上市前后关联交易变化的动态对比分析，以期验证整体上市能否真正减少关联交易的产生，运用纵向并购的相关理论对企业整体上市行为进行了研究，为其存在的合理性给予进一步的理论支持。