国家税务总局关于个人独资企业变更为个体经营户是否享受个人所得税再就业优惠政策的批复

根据《国家税务总局关于大型企业集团征收所得税问题的通知》（国税发[1994]027号）等有关规定，现将国家邮政局所属企业合并缴纳企业所得税问题通知如下：     

税控设备费用财税处理应关注十个问题

为鼓励纳税企业全面推广应用增值税防伪税控系统,财政部、国家税务总局先后出台了多个文件,其中《国家税务总局关于推行增值税防伪税控系统若干问题的通知》（国税发[2000]183号）（以下简称国税发[2000]183号）、《国家税务总局关于推行增值税防伪税控系统的通告》（国税发[2000]191号）（以下简称国税发[2000]191号）以及《财政部、国家税务总局关于增值税税控系统专用设备和技术维护费用抵减增值税税额有关政策的通知》（财税[2012]15号）（以下简称财税[2012]15号）等文件,     

企业改组、改制过程中的税务处理(上)

作为一个新开设的栏目,“税务与会计”旨在为税务与会计交叉学科的研究与实践搭建一个平台。分为两个层次:一是立足于税务会计这门实务学科的发展,借鉴国外成熟经验为我所用;二是本着为基层纳税人服务的宗旨,提高他们处理涉税差异的能力。有关企业改组、改制的税收政策,国家税务总局在1998年6月颁发了《企业改组改制中若干所得税业务问题的暂行规定》(国税发[1998]097号),2000年6月分别颁发了《关于企业股权投资业务若干所得税问题的通知》(国税发[2000]118号)和《关于企业合并分立业务有关所得税问题的通知》(国税发[2000]119号),2003年4月又颁发了《关于执行〈企业会计制度〉需要明确的有关所得税问题的通知》(国税发[2003]45号)等相关文件,明确了企业改组、改制的税务处理原则和方法。为了详细说明企业收购、兼并、企业组织形式的变化和投资方发生变化带来的税收相关问题及其处理方法,本刊约请杨春盛先生撰写了《企业改组、改制过程中的税务处理》一文,分两期刊登,请予垂注。     

房地产企业所得税处理应注意的事项

为加强房地产开发经营企业的所得税征收管理，规范房地产开发经营企业的纳税行为，结合新企业所得税法和房地产开发经营业务的特点，国家税务总局于今年3月6日制定下发了《房地产开发经营业务企业所得税处理办法》（国税发[2009]31号，以下简称新31号文件）。与《国家税务总局关于房地产开发业务征收企业所得税问题的通知》（国税发[2006]31号，以下简称原31号文件）相比，     

国家税务总局关于货物运输业新办企业所得税退税问题的通知（2006年3月8日 国税函[2006]249号）

《国家税务总局关于加强货物运输业税收征收管理的通知》（国税发[2003]121号）和《国家税务总局关于货物运输业若干税收问题的通知》（国税发[2004]88号）下发后，各地税务机关反映，代征货物运输业新办企业的企业所得税由国税局负责征收管理，地税局负责代开货物运输发票。企业按照法律法规规定应退的企业所得税，是由国税局办理退税，还是由地税局办理退税政策规定不明确。经研究，现通知如下：     

短期股权投资的会计核算与税务处理差异分析

财政部发布的《企业会计制度》、《企业会计准则——投资》与国家税务总局发布的《企业所得税税前扣除办法》(国税发[2000]B4号)，《关于企业股权投资若干所得税问题的通知》(国税发[2000]B18号)，从不同角度对企业股权投资具体操作作了规定，由于两存在许多差异，依照会计制度进行的股权投资的会计处理与依照税法进行的税务处理有     

国家税务总局关于加强非居民企业股权转让所得企业所得税管理的通知

为规范和加强非居民企业股权转让所得企业所得税管理，依据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例、《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则、《国家税务总局关于印发〈非居民企业所得税源泉扣缴管理暂行办法〉的通知》（国税发[2009]3号）和《财政部国家税务总局关于企业重组业务企业所得税处理若干问题的通知》（财税（2009]59号），现就有关问题通知如下：     

外商投资房地产开发企业预缴企业所得税的会计处理方法

国家税务总局2001年12月发文:国税发[2001]142号《国家税务总局关于外商投资房地产开发经营企业所得税管理问题的通知》(以下简称《通知》),进一步严格要求:企业预售房地产的,其取得的预收款,应按国税发[1995]153号《国家税务总局关于外商投资企业从事房地产开发经营征收所得税有关问题的通知》的规定,预征企业所得税。     

国家税务总局关于实施房地产税收一体化管理若干具体问题的通知

为进一步推进房地产税收一体化管理工作，根据《国家税务总局关于进一步加强房地产税收管理的通知》（国税发[2005]82号）（以下简称《通知》）的精神，现就若干具体问题通知如下：     

备案类企业所得税减免税管理执法风险及防范

一、企业所得税备案类减免税管理中存在的风险分析 为加强企业所得税各类减免税管理，国家税务总局先后下发了《国家税务总局关于印发〈税收减免管理办法（试行）〉的通知》（国税发[2005]129号）、《国家税务总局关于企业所得税减免税管理问题的通知））（国税发[2008]111号）、《国家税务总局关于企业所得税税收优惠管理问题的补充通知》（国税函[20091255号），     

企业资产重组的税收筹划思路

企业在重组过程中,应当在交易发生时确认有关资产的转让所得或者损失,相关资产应当按照交易价格重新确定计税基础。也就是说,一般情况下,企业的资产重组都属于一般情况下的应税重组,只有符合一定条件的重组才是可以享受免税待遇的特殊重组。2009年,财政部和国家税务总局陆续出台了《关于企业重组业务企业所得税处理若干问题的通知》（财税[2009]59号）、《关于企业清算业务企业所得税处理若干问题的通知》（财税[2009]60号）、《关于企业资产损失税前扣除政策的通知》（财税[2009]57号）以及《企业资产损失税前扣除管理办法》（国税发[2009]88号）等资产重组配套文件。     

接受捐赠的会计及税务处理

随着国税发[2003]45号《国家税务总局关于执行(企业会计制度)需要明确的有关所得税问题的通知》(仅适用于内资企业)及财会[2003]29号     

国家税务总局关于加强非居民企业股权转让所得企业所得税管理的通知

各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局： 为规范和加强非居民企业股权转让所得企业所得税管理,依据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例、《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则、《国家税务总局关于印发〈非居民企业所得税源泉扣缴管理暂行办法〉的通知》（国税发[2009]3号）和《财政部国家税务总局关于企业重组业务企业所得税处理若干问题的通知》（财税[2009]59号）,现就有关问题通知如下：     

国家税务总局关于民航总局直属企业缴纳所得税问题的通知

国家税务总局关于民航总局直属企业缴纳所得税问题的通知１９９６年３月２６日国税函［１９９６］１３４号各省、自治区、直辖市国家税务局，各计划单列市国家税务局：国家税务总局在《关于中国民航总局所属企业交纳所得税问题的通知》（国税发［１９９４］０６７号）和《...     

政策

国家税务总局关于代理出口货物相关税收问题的公告（国家税务总局公告2011年第12号） 《国家税务总局关于出口货物退（免）税若干问题的通知》（国税发[2006]102号）下发执行以来，有地区和企业征询有关代理出口货物的税收问题。该公告明确，出口企业未在规定期限内申报开具《代理出口货物证明））的货物，凡委托方已按现行税收政策规定计提增值税销项税额或申报缴纳增值税的，不属于国税发[2006]102号文件第一条第四项规定的情形。     

国家税务总局关于中国民生银行缴纳企业所得税问题的通知

近接中国民生银行《关于调整汇总纳税范围的请示》（民银发[2005]76号），申请调整汇总纳税企业的范围。经研究。现对中国民生银行及其分支机构（名单附后）缴纳企业所得税的问题重新明确如下：一、从2005年起。中国民生银行及其所属分支机构按照《国家税务总局关于汇总（合并）纳税企业实行统一计算、分级管理、就地预交、集中清算所得税问题的通知》（国税发[2001]13号）规定，在北京市实行汇总缴纳企业所得税。所属各分支机构。按年度应纳所得税额60％的比例就地预交企业所得税。     

国家税务总局关于中国移动通信集团公司所属企业合并缴纳企业所得税问题的通知

各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局：中国移动通信集团公司（以下简称移动集团）是属于国务院确定的试点大型企业集团之一，根据《国家税务总局关于大型企业集团征收所得税问题的通知》（国税发[1994]027号）的有关规定，为支持该集团公司的进一步发展，现将该集团公     

清算制下土地增值税筹划实例解析

2007年1月16日．国家税务总局发布了《关于房地产开发企业土地增值税清算管理有关问题的通知》（国税发[2006]187号），明确了房地产企业土地增值税进行清算式缴纳的适用范围．标志着现有的房地产开发土地增值税从“预征”时代进入了“清算”时代；国家税务总局《关于开展2008年税收专项检查工作的通知》（国税发[2008]9号）。     

国家税务总局关于雇主为雇员承担全年一次性奖金部分税款有关个人所得税计算方法问题的公告

为公平税负,规范管理,根据《中华人民共和国个人所得税法》、《国家税务总局关于雇主为其雇员负担个人所得税税款计征问题的通知》（国税发[1996]199号）和《国家税务总局关于调整个人取得全年一次性奖金等计算征收个人所得税方法问题的通知》（国税发[2005]9号）等规定,     

非居民企业税收管理系列解读（之三）——从事承包工程和提供劳务如何申报缴纳企业所得税

非居民企业来华从事承包工程和提供劳务的企业所得税管理规定,主要有《非居民企业承包工程作业和提供劳务税收管理暂行办法》（国家税务总局令第19号）（以下简称“19号令”）、（（国家税务总局关于印发〈非居民企业所得税核定征收管理办法〉的通知》（国税发[2010]19号）、《国家税务总局关于非居民企业派遣人员在中国境内提供劳务征收企业所得税有关问题的公告》（国家税务总局公告2013年第19号）以及《国家税务总局关于印发（中华人民共和国非居民企业所得税申报表〉等报表的通知》（国税函[2008]801号）和《国家税务总局关于印发（非居民企业所得税汇算清缴管理办法〉的通知》（国税发[2009]6号）等文件,主要精神如下。