增值税期末汇缴会计处理浅析

正增值税在企业应缴税款中所占比例最大,在实际会计处理中,特别是在各种会计相关的教材中,往往更多的是重视增值税前期的各项处理,如增值税的抵扣、视同销售等问题,而大多忽视增值税在最后缴纳时的会计处理。本文以增值税小规模纳税人和增值税一般纳税人为例分析其增值税期末汇缴的会计处理。一、小规模纳税人增值税期末汇缴的会计处理增值税小规模纳税人因为不涉及增值税的抵扣问题,只是在销售时按照其不含增值税的售价乘以小规模纳税人适用的税率即     

也谈分期收款销售增值税会计处理

《财会通讯》（综合版）2007年第7期刊登了陈敏、何振华同志的《分期收款销售增值税会计处理》一文,该文通过例解方式介绍了分期收款销售增值税会计处理的两种方式：一是在销售时一次计缴增值税;二是按收款期分期计缴增值税。该文的例题假定A公司适用的增值税税率为17％,2007年1月1日销售一批商品给B公司,     

刍议“应交税金——应交增值税”月末余额的结转

在会计业务中,月末结转“应交税金——应交增值税”账户的余额时往往容易出错,笔者认为,应区分“是否发生当月缴当月增值税”的情形进行处理:1.在未发生当月缴当月增值税的情况下的处理。(1)如果当月“应交税金——应交增值税”出现借方余额,月末不作结转,“应交税金——应交增     

试析增值税会计处理的三大变化

新会计准则实施之后,我国增值税会计处理的变化主要体现在以下三个方面:一是增值税会计科目变得简单了;二是视同销售业务要求核算收入,结转成本;三是缴纳增值税时不再区分当期还是前期的增值税,做同样的会计处理。     

试析增值税会计处理的三大变化

新会计准则实施之后,我国增值税会计处理的变化主要体现在以下三个方面:一是增值税会计科目变得简单了;二是视同销售业务要求核算收入,结转成本;三是缴纳增值税时不再区分当期还是前期的增值税,做同样的会计处理.     

对视同销售涉税会计处理的探讨

在会计实务操作中，视同销售有时不作销售处理，只按成本转账；有时作销售处理，确认收入，结转成本。什么时候要确认收入？什么时候只按成本结转？要不要缴增值税和所得税？本文将以增值税视同销售为主线，结合所得税的视同销售，归纳总结视同销售的会计处理。     

浅析应交增值税的会计处理

在会计核算过程中，应交增值税的账务处理具有一定的复杂性。这种复杂性从会计科目的设置上就可以略见一斑。会计制度首先在应缴税金一级科目下设置了两个有关增值税的二级科目：     

实物还建的土地增值税处理

对于房地产纳税人来讲，土地增值税清算比其他税种的计算都要繁杂得多，而其中实物还建的土地增值税处理又是土地增值税清算中的一大难题。实物还建，是指房地产开发公司通过以房还房的方式进行的拆迁补偿。由于在实物还建方式下交易的双方不进行现金结算，房地产纳税人对实物还建的土地增值税处理容易产生误解，最终少缴或不缴税款而面临被处罚的风险，更有甚者多缴了土地增值税却浑然不知。     

关于增值税会计处理的规定

关于增值税会计处理的规定《中华人民共和国增值税暂行条例》已经国务院颁发，现对有关会计处理办法规定如下：一、会计科目（一）企业应在“应交税金”科目厂设置“应交增值税”明细科目。在“应交增值税”明细帐中，应设置“进项税额”“已交税金”“销项税额”“出口退...     

关于增值税会计处理的规定

关于增值税会计处理的规定《中华人民共和国增值税暂行条例》已经国务院颁发，现对有关会计处理办法规定如下：一、会计科目（一）企业应在＂应交税金＂科目下设置＂应交增值税＂明细科目。在＂应交增值税＂明细帐中，应设置＂进项税额＂＂已交税金＂＂销项税额＂＂出口退...     

利用Excel辅助进行分期收款销售核算

对于分期计缴增值税时分期收款销售业务的会计处理,会计准则及其应用指南未进行明确规定。笔者通过案例的形式,介绍了其会计处理方法,并通过构建Excel模板,辅助完成相关的复杂计算。     

也谈对《企业会计制度》有关会计科目的看法

<中国乡镇企业会计>2003年第10期刊登了宋文华同志撰写的<对〈企业会计制度〉有关会计科目的看法>一文.宋文通过对<企业会计制度>中"补贴收人"科目的解释与"应缴税金一应缴增值税"科目第8条的规定对比,提出了企业实际收到的退还增值税,在不同的会计科目中的会计处理是不同的.其认为这是会计科目间的矛盾,并提出了相应的处理方法.即:出口退税退还的增值税不应该转入"补贴收入",而应转入"应收补贴款"科目.……建议在"补贴收入"会计科目使用说明中取消"本科目核算企业按规定实际收到的补贴收人(包括退还的增值税)".笔者对宋文反复拜读学习后,觉得宋文华同志对这个问题的看法带有偏见.现提出商榷.     

库存商品进项税的会计处理

1994年国家进行税制改革，对增值税实行价外税，实行税款抵扣制，即一般纳税人的当期应缴增值税等于当期锁项税额低扣当期进项税额后的差额。销项税等于当期销售额乘于适用的税率，税率分为基本税率17＄、低税率（粮食、自来水、图书报纸等）13％、6％（生物制剂）（商业企业属于小规模纳税人征收率为4％），从帐务处理情况看，目前有些企业对库存商品的进项税财务处理尚有不规范之外，造成企业会计资料的失真。因此，企业应按有关规定，根据不同情况对库存商品进行会计处理。     

会计准则与税法对企业负债处理的差异分析及协调

由于会计与税法的不同,在企业负债处理上也有区别,表现在:放弃债权、预计负债、借款费用、应缴增值税等方面.本文就企业负债的会计核算与税务处理差异作一比较,剖析其差异的原因,并提出差异协调的建议.     

“应交税费——应交增值税”月末结转T型账户分析

应交税费——应交增值税的月末结转和缴纳一直是会计实务中的难点,不少会计人员分不清应交增值税下各所属明细账的区别,在实际操作中不会运用,对税金的多缴、未缴、欠税、     

增值税进项税额转出与视同销售的会计核算

在会计核算中，经常涉及到增值税进项税额转出与视同销售行为的会计核算问题。比如，有些经济业务可能涉及到应税项目与非应税项目；有些经济业务按照会计核算要求不确认收入可按成本转账，但税法要求视同销售处理；有些企业将购进的货物改变用途，用于非生产经营项目。这些经济项目都涉及进项税额转出和视同销售的问题。但在实务中有的企业经常混淆进项税额转出和视同销售行为的界限，造成会计处理错误，导致少缴或不缴增值税的现象。乡镇企业中此种情况也比较多。本文对两者的会计处理方法及其区别和界限作些探析。一、进项税额转出的会计…     

企业财务会计教学中增值税有关问题的探讨

关于增值税的处理 ,主要应根据财政部的有关文件进行。本人在会计教学中对有关会计处理的认识提出探讨     

试议新增值税暂行条例下的增值税会计处理

依据新增值税暂行条例等法规，本文从新增固定资产、销售使用过的固定资产和销售货物三个方面，分析了增值税会计处理的变化。     

增值税费用化会计处理探讨

现行增值税会计处理依据的是税法规定,税法认为增值税不构成企业的费用,企业只不过是政府征收增值税的代理人,这实际上割裂了增值税与企业利润之间的关系,并导致会计报表失去可比性。本文就现行增值税会计处理中存在的问题进行分析,提出应采用增值税费用化的会计处理模式。     

房地产开发企业注销前有关企业所得税处理问题的公告

根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例的相关规定。现就房地产开发企业注销前由于预征土地增值税导致多缴企业所得税的退税问题公告如下：一、房地产开发企业（以下简称企业）按规定对开发项目进行土地增值税清算后，在向税务机关申请办理注销税务登记时，如注销当年汇算清缴出现亏损，应按照以下方法计算出其在注销前项目开发各年度多缴的企业所得税税款，并申请退税：