销售退回所得税会计处理

按照会计制度及相关准则规定，企业销售商品发生的销售退回，其相关的收入、成本等一般应直接冲减退回当期的销售收入和销售成本等；按照税法规定，企业发生的销售退回，只要购货方提供退货的适当证明，可冲减退货当期的销售收入。企业年终申报纳税汇算清缴前发生的属于资产负债表日后事项的销售退回，所涉及的应纳税所得额的调整，应作为报告年度的纳税调整。企业年度申报纳税汇算清缴后发生的属于资产负债表日后事项的销售退回所涉及的应纳税所得额的调整，应作为本年度的纳税调整。     

资产负债表日后销售退回所得税的调整处理

资产负债表日后发生的销售退回，既包括报告年度或报告中期销售的商品在资产负债表日后发生的销售退回，也包括以前期间销售的商品在资产负债表日后发生的销售退回。按照税法规定，企业年度申报纳税汇算清缴后发生的属于资产负债表目后事项的销售退回所涉及的应纳税所得额的调整，应作为本年度的纳税调整，而不作为报告年度的纳税调整。因此，发生于资产负债表日后至财务报告批准报出日之间的销售退回事项，可能发生于年度所得税汇算清缴之前，也可能发生于年度所得税汇算清缴之后。     

以前年度销售退回的所得税会计处理

按照《企业会计制度》和《企业会计准则——资产负债表日后事项》规定,本期发生的以前年度销售退回,如销售退回日在年度资产负债表批准报出日之前,应作为资产负债表日后调整事项处理,调整报告年度的相关损益和相关项目金额;如销售退回日在年度资产负债表批准报出日之后,应直接冲减退回当月的销售收入和销售成本等。按照税法规定,本期发生的以前年度销售退回,如销售退回发生在年度所得税汇算清缴之前,所涉及的应纳税所得额的调整,应作为报告年度的所得税纳税调整项目;如销售退回发生在年度所得税汇算清缴之后,所涉及的应纳税所得额的调整,应…     

与资产负债表日后事项有关的应交所得税和递延税款的会计处理

与资产负债表日后事项有关的应交所得税和递延税款的会计处理是注册会计师考生十分关注的问题之一。资产负债表日后调整事项发生于报告年度所得税汇算清缴后涉及应纳税所得额的调整，应作为本年度的纳税调整；资产负债表日后调整事项发生于报告年度所得税汇算清缴前涉及应纳税所得额的调整，应作为报告年度的纳税调整。本文只探讨后一种情况。     

未决诉讼形成日后调整事项对所得税的影响

未决诉讼形成日后调整事项对所得税的影响，具体可分为四种情况：发生于汇算清缴以前，企业采用应付税款法核算所得税；发生于汇算清缴以后，企业采用应付税款法核算所得税；发生于汇算清缴以前，企业采用纳税影响会计法核算所得税；发生于汇算清缴以后，企业采用纳税影响会计法核算所得税。如果发生于汇算清缴以前，需调整报告年度的应纳税所得额及应交所得税；如果发生于汇算清缴以后，不应调整报告年度的应纳税所得额及应交所得税。如果采用纳税影响会计法核算所得税，则需要调整递延税款。     

企业销售商品退回后在资产负债表日后事项中的所得税会计处理

销售商品退回、企业年度所得税汇算清缴纳税申报以及企业年度财务报告批准报出日这三个事件发生顺序会对资产负债表日后事项中的企业所得税会计处理产生重要影响，本文拟对销售商品退回在资产负债表日后事项中的所得税会计的处理进行探讨。     

未决诉讼形成日后调整事项对所得税的影响

未决诉讼形成日后调整事项对所得税的影响,具体可分为四种情况:发生于汇算清缴以前,企业采用应付税款法核算所得税;发生于汇算清缴以后,企业采用应付税款法核算所得税;发生于汇算清缴以前,企业采用纳税影响会计法核算所得税;发生于汇算清缴以后,企业采用纳税影响会计法核算所得税。如果发生于汇算清缴以前,需调整报告年度的应纳税所得额及应交所得税;如果发生于汇算清缴以后,不应调整报告年度的应纳税所得额及应交所得税。如果采用纳税影响会计法核算所得税,则需要调整递延税款。     

资产负债表日后事项中的销售退回所得税及会计处理

会计制度规定，属于资产负债表日后事项（指自年报资产负债日至年报经批准报出日这一期间发生的涉及报告年度或以前的事项），涉及的属报告年度（或以前，作者按）的销售退回，应作为资产负债表日后调整事项，在会计上调整报告年度的损益。这里还分两种情况：（1）如果销售退回（以下简称退货）发生在报告年度企业所得税汇算清缴（以下简称汇算清缴）之前，会计制度与税法皆规定应调整报告年度损益，因此会计上与税收上的规定是一致的，     

资产负债表日后事项税务处理案例解析

发生资产负债表日后事项中的调整事项,在对所得税进行调整时,一方面要分清调整事项是发生在资产负债表日所属年度(报告年度)所得税汇算清缴之前还是发生在报告年度所得税汇算清缴之后,另一方面还要分清调整事项所涉及的应交所得税是影响当期所得税还是递延所得税。调整事项发生在报告年度所得税汇算清缴之后,所得税会计处理一直存     

日后调整事项会计处理浅析

正一、日后调整事项发生在报告年度所得税汇算清缴之前这种情况在实务中有涉及损益和不涉及损益的调整事项。会计处理的原则是,如果涉及损益,企业因报告年度的所得税尚未清缴,故应调整报告年度的应纳税所得额、应交所得税以及相应的所     

资产负债表日后调整事项处理例解

企业会计准则规定:企业发生的资产负债表日后调整事项,应当调整资产负债表日的财务报表。涉及损益的事项,通过以前年度损益调整科目核算。调整事项发生在报告年度所得税清缴前的,调整报告年度应纳税所得额、应纳所得税额;调整事项发生在     

谈资产负债表日后调整事项的涉税处理

资产负债表日后调整事项若发生在所得税汇算清缴前,不仅可能涉及报告年度当期所得税的调整,还会因涉及资产、负债的调整而影响报告年度递延所得税的确认与转回。本文按《企业会计准则第29号——资产负债表日后事项》所定义的四种资产负债表日后调整事项,分别阐述四种情况下的涉税处理。     

谈资产负债表日后调整事项的涉税处理

资产负债表日后调整事项若发生在所得税汇算清缴前,不仅可能涉及报告年度当期所得税的调整,还会因涉及资产、负债的调整而影响报告年度递延所得税的确认与转回。本文按《企业会计准则第29号——资产负债表日后事项》所定义的四种资产负债表日后调整事项,分别阐述四种情况下的涉税处理。     

汇算清缴后销售退回的所得税处理

自2007年我国企业所得税采用资产负债表债务法核算后,关于资产负债表日后事项中涉及报告年度所属期间的销售退回发生于企业报告年度所得税汇算清缴后所引起的所得税会计处理问题的争论,至今没有定论。     

资产负债表日后销售退回会计处理思考

资产负债表日后发生的销售退回，既包括报告年度或报告中期销售的商品在资产负债表日后发生的销售退回，也包括以前期间销售的商品在资产负债表日后发生的销售退回。资产负债表所属期间或以前期间所售商品在资产负债表日后退回的，应作为资产负债表日后调整事项进行处理。发生于资产负债表日后至财务报告批准报出日之间的销售退回事项，     

销售退回中增值税对所得税影响的处理

增值税是价外税,一般情况下不会影响所得税的汇算。但是,在某些情况下,由于会涉及到损益科目,对所得税的汇算会产生影响。本文主要针对资产负债表日后事项中销售退回所涉及的增值税影响到报告年度的所得税情况下的会计处理。税法规定,只有购货方从税务机关取得《进货退出或索取折让证明单》送交销货方,销货方才可以扣减销项税额。在资产负债表日后事项中的销售退回,当购货方未取得《进货退出或索取折让证明单》且已付清了款项时,冲回的销售收入不能冲减“银行存款”而应确认一笔负债,销项税不做处理;当购货方未取得《进货退出或索取折让证明…     

资产负债表日后调整事项的会计处理

2004年注册会计师考试教材《会计》(以下简称“教材”)中资产负债表日后事项一章,是根据修订后的资产负债表日后事项的会计准则编写的,内容较之2003年的教材有较大变动,对于日后事项中的调整事项,一是对其包含的内容进行了调整,二是考虑了日后事项发生的时间是在所得税汇算清缴之前还是在所得税汇算清缴之后。教材中所举例题多是在“纳税影响会计法”下应作的调整分录,分别就该日后事项发生在所得税汇算清缴之前以及所得税汇算清缴之后这两种情况进行了说明。通过教材中例题所作的说明,我们可得出这样的结论:在“纳税影响会计法”下,日后事…     

资产负债表日后事项销售退回会计处理探讨

销售退回是指企业出售的商品由于质量、品种不符合要求等原因而发生的退货。新会计准则规定：资产负债表所属期间或以前期间所销售的商品在资产负债表日后退回的，应作为资产负债表日后调整事项处理。在2007年注册会计师考试教材《会计》中仅对确认了收入而且没有享受现金折扣这种最普遍情况的销售退回业务的会计处理做了说明。但是销售退回存在着多种情况，各种情况下该如何进行会计处理没有阐述。现对属于资产负债表日后事项销售退回各种情况的会计处理进行探讨。     

销售退回纳税调整之我见

资产负债表日后事项期间的销售退回，新旧会计准则的原则规定完全一致，但因所得锐会计处理方法的改变，二者的账务处理随之产生差异。新准则针对汇算清缴前后的纳税调整作了区别说明，财政部会计资格评价中心所编的《中级会计实务》也作了实务举例，但值得商榷。     

资产负债表日后事项的调整

资产负债表日后事项,是指自年度资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的需要调整或说明的事项。本文只就其中的调整事项进行研究,而对于资产负债表日后才发生的事项,即非调整事项不做探讨。 资产负债表日后事项中的调整事项必须符合这样两个条件,(1)是在资产负债表日或以前已经存在,资产负债表日后得到证实的事项;(2)是对按资产负债表日存在状况编制的会计报表产生影响的事项。如某企业报告年度销售一批产品,当时已确认了销售,但在年度报表日后因该批产品在质量方面存在严重问题而发生了退货,此时报告年度原确认的销售实现已经不成立,则应当调整会计报表相关项目的数字。需要说明的是,资产负债表日后事项中的销售退回,既包括报告年度销售的产品,也包括报告期以前年度销售的产品。