会计师事务所因虚假验资承担的民事责任

验资是指注册会计师事务所依法接受委托,对被审验单位的实收资本及相关财产、负债的真实性、合法性进行审验,这是《中华人民共和国注册会计师法》赋予注册会计师事务所的职责。自我国注册会计师制度恢复以来,会计师事务所承担了大量的验资、审计业务,为我国市场经济体制的建立和完善做出了贡献。但在办理业务过程中,验资不实或验资虚假的情况确有存在,对市场经济的发展起了不利作用,有越来越多的会计师事务所因此受到惩罚。会计师事务所因虚假验资如何承担民事责任的问题,尽管《中华人民共和国注册会计师法》有规定,最高人民法院以法函(1996)56号文、法释(1997)10号文、法释(1998)13号文的形式予以司法解释,但仍显得过于笼统,操作性不强,以致在司法实践中出现了对验资单位承担验资不实责任的条件认识不一,在实体处理上对验资单位承担责任的方式、范围、顺序不统一的现象。本文依照法理和我国的立法精神及司法实践就验资单位验资虚假的民事责任中的几个法律问题作如下探讨。     

浅议规范我国注册会计师的审计收费

随着我国社会主义市场经济的发展和完善,注册会计师审计在社会经济生活中起着越发重要的作用,但是,我国的注册会计师审计行业也出现了许多重大的失误。从深圳原野、北京长城、海南中水老三案,到东方锅炉、红光实业、琼民源的新三案,由于出具虚假验资和审计报告,这些会计师事务所都受到了严厉的惩罚。2001年,银广厦、麦科特、康赛集团等几十家上市公司因造假受到了证监会的严厉查处,对这些公司进行审计的会计师事务所、注册会计师也遭到了严厉的谴责。注册会计师的诚信和能力受到了质疑,注册会计师行业面临严重的信任危机,社会各界都呼吁加强…     

验资业务的风险与防范

验资作为注册会计师的一项特殊审计业务是目前一些中小会计师事务所的重要收入来源。面对注册会计师涉及验资业务的诉讼案件的逐渐增多,有些注册会计师和会计师事务所对此项特殊审计业务采取了回避的办法,即拒绝出具验资报告。笔者认为,回避不是明智之举,因为拒绝出具真实的验资报告既减少了会计师事务所的业务收入,又有损注册会计师的社会形象。在此,笔者列举在实际工作遇到的一些验资风险,并提出相应的防范措施,与同仁共勉。 验资业务风险的类型1. 由某些中介机构联系的验资业务目前,市场泛滥成灾的“皮包公司”及其虚假…     

验资陷阱无处不在——对行业外不法分子伪造验资报告行为的分析

目前,注册会计师由于出具验资报告而被诉诸法庭的案件此起彼伏,而法院的判例及有关的司法解释往往不利于注册会计师.与此同时,社会上不法分子提供虚假验资材料骗取注册会计师出具验资报告的手段也越来越高明.     

关于明确注册会计师验资报告作用的通知

近来,一些地方财政厅（局）、注册会计师协会、会计师（审计）事务所及其他有关单位、个人来电来函,询问注册会计师出具的验资报告有何作用等问题,现明确如下：根据《中华人民共和国注册会计师法》的规定,注册会计师依法验证企业资本,出具验资报告。财政部印发的中国注册会计师独立审计准则《独立审计实务公告第１号———验资》中规定,本公告所称验资,是指注册会计师依法接受委托,按照本公告的要求,对在中华人民共和国境内新设立的依法应当进行验资的被审验单位的实收资本（股本）及其相关的资产、负债的真实性、合法性进行的审验…     

CPA如何发现和甄别虚假出资

<正>在现实经济生活中,企业虚假出资的问题相当严重,几乎涵盖所有行业各种性质的大小企业,已经成为我国社会经济发展中的一大毒瘤。虚假出资形成的基本情形虚假出资的形成可以简单分为四种基本情形：一、实际并未出资如果企业实际没有出资而又获取了验资报告,一般是用虚假的出资资料骗取了注册会计师的信任,注册会计师很有可能存在验资程序不到位或验资证据不充分等问题,但也有可能与出资人或委托人串通一气,使得虚假验资资料能够蒙混过关,从而骗取会计师事务所的验资报告,骗取工商登记。     

关于对股东及其股权变更的验证

注册会计师的验资报告,主要是用于企业的工商登记。根据我国相关的企业登记条例(公司登记条例),只有企业注册资本或者实收资本发生变更,才要求企业提交验资报告。因而《中国注册会计师审计准则第1602号-验资》规定:"变     

浅析企业集团的审计风险及其防范

近年来,随着我国社会主义市场经济体制的建立与日趋完善,企业集团大量涌现,审计在集团发展与经济建设中的作用也越来越重要,但是由于市场经济的多元化,金融危机在全球的爆发,社会环境的复杂性以及审计工作自身的局限牲,使审计实际发挥的作用满足不了各方的期望,而人们对审计的作用还存在着某种误解,从而无形中加大了审计风险。特别是我国会计师事务所的体制改革,目标在于建立起注册会计师作为投资主体的体制,使审计责任真正落实到注册会计师身上。因此,审计风险的管理就成为我国审计职业界必须密切关注的问题。     

财政部关于明确注册会计师验资报告作用的规定

根据《中华人民共和国注册会计师法》的规定,注册会计师依法验证企业资本,出具验资报告。财政部印发的中国注册会计师独立审计准则《独立审计实务公告第１号—验资》中规定,本公告所称验资,是指注册会计师依法接受委托,按照本公告的要求,对在中华人民共和国境内新设立的依法应当进行验资的被审验单位的实收资本（股本）及其相关的资产、负债的真实性、合法性进行的审验。注册会计师执行验资业务出具的验资报告在规定用途内（如在国家工商行政管理部门办理工商登记时）具有法定证明效力,能合理地保证报告使用人确定投资者出资的到位情…     

注册会计师验资业务法律责任问题探讨——由法函[1996]56号所引发的思考

自1996年4月4日最高人民法院发布法函[1996]56号《关于注册会计师事务所为企业出具虚假验资证明应如何处理的复函》之后，全国各地法院相继审理会计师（审计）事务所因验资业务而被要求承担民事赔偿责任的案件已达500余起，中国注册会计师行业已在局部范围内出现了“诉讼浪潮”。出现这种情况的主要原因是人们对验资业务存在认识误区，因此，我们应合理区分出资责任、会计责任、验资责任和验资报告的使用责任。     

会计师事务所验资工作存在的问题与对策

在当今社会经济生活中,会计师事务所和注册会计师被状告验证不实的民事纠纷案件越来越多,投资者捏造虚假的会计信息,恶意欺诈的情况经常发生,这就使得验资业务越来越复杂。本文主要针对当前我国验资业务的基本状况,指出验资业务中存在的问题,并提出建议。     

是审计失败还是道德沦丧——从三起案件看行业诚信建设的艰巨性和必要性

近年来,注册会计师的刑事责任问题逐渐浮出水面,但笔者在对一些注册会计师犯罪案件的剖析中痛心地发现,在绝大多数情况下,注册会计师在执业过程中的犯罪,与其说是审计的失败,毋宁说是职业道德的沦丧。 案例简介案例一:2002年2月,A注册会计师在为某企业办理验资的过程中,在企业仅提供1000万元实物发票(后被证实为虚假发票)的情况下,没有对投资实物进行实地核查便予以认可;同时又违规发函给企业验资账户所在的银行,证明会计师事务所已经收回出具给企业的验资报告。致使企业在设立过程中就将缴入银行的500万元人民…     

验资之痛

目前,按照我国公司法的规定,凡设立或变更注册资本和实收资本,必须经过注册会计师的审验。验资是注册会计师和会计师事务所一项主要的法定业务,但是,有过验资实践经验的注册会计师,提起验资业务往往是一肚子的苦水,收费低,并且验资的涉诉风险远远高于其他审计业务,     

注册会计师审计职业风险刍议

我国注册会计师审计在审计委托、审计收费、法规建设等方面均存在严重的缺位问题。为了在市场经济中更好地发挥注册会计师审计的作用，应理性认识注册会计师及其所从事的职业，采取措施促使审计委托人到位，提高审计收费标准并完善有关法规建设，从而促进我国注册会计师职业健康发展。     

注册会计师审计质量低下的深层成因探究

新中国的注册会计师制度，经历了80年代初期的恢复，注册会计师资格从考核到考试，注册会计师与注册审计师从竞争到联合，会计师事务所的脱钩改制，三会联合组建新注册会计师协会等阶段性的发展变化，注册会计师事业获得迅速发展，但与此同时，也暴露出严重的质量问题，如：1992年，深圳特区会计师事务所因为深圳“原野”公司出具虚假报告而被撤消；1993年，北京中诚会计师事务所为非法集资从事诈骗的长城公司出具虚假报告而被撤消；1984年，海南某会计师事务所因为“中水（海南）长城”国际投资集团出具虚假验资报告而被撤消；1998年，海南中华会计师事务所、海南大正会计师事务所因为“琼民源”出具的财务审计报告、资产评估报告中均含有虚假、严重误导性内容，受到中国证监会的处罚；1998年，成都蜀都会计师事务所因为成都“红光实业”出具有严重虚假内容的财务审计报告和含有严重误导性内容的盈利预测审核报告，受到中国证监会的处罚等以及近期发生的事件。     

我国会计师事务所验资风险及其防范措施

近年来,在实务界,由于验资问题引起的诉讼案件数量并未因《中国注册会计师审计准则第1602号——验资》的施行而明显下降。本文首先从注册会计师、委托方、其他行为人、验资业务特点、验资程序等主、客观因素总结验资风险的根源,指出道德问题是引发验资诉讼的根本原因;其次从验资业务过程、注册会计师防范委托方道德风险以及注册会计师自身道德风险的防范等方面提出验资业务的风险防范对策。     

注册会计师注册资产评估师行业诚信建设纲要

市场经济是法制经济、信用经济。诚信是市场经济的基石，是注册会计师和注册资产评估师的立业之本，关系到社会公众的切身利益，关系到市场经济的正常运行，关系到国民经济的健康发展。近年来，国内外连续发生的一系列财务欺诈案件以及与之相联的审计失败、虚假评估事件，使注册会计师、注册资产评估师行业的公信力受到严峻挑战。为提升行业公信力，推进行业诚信建设，更好地为社会主义市场经济服务，特制定《注册会计师、注册资产评估师行业诚信建设纲要》。行业诚信建设的指导思想和目标1．行业诚信建设的指导思想是：以“三个代表”重要…     

我国独立审计发展存在的问题及对策

我国的注册会计师审计制度自1980年恢复以来，经过短时期的飞跃式发展，取得了令人瞩目的成就。注册会计师审计作为市场经济结构中的一个重要的组成部分，在维护市场经济秩序，促进市场控制机制效率的提高，保证经济体制改革的进一步深入，提高社会资源分配的合理性等方面，都发挥了不可替代的作用，其重要性为越来越多的人所认识，人们对注册会计师审计的关注度也越来越高。     

浅析企业集团的审计风险及其防范

<正>近年来,随着我国社会主义市场经济体制的建立与日趋完善,企业集团大量涌现,审计在集团发展与经济建设中的作用也越来越重要,但是由于市场经济的多元化,金融危机在全球的爆发,社会环境的复杂性以及审计工作自身的局限性,使审计实际发挥的作用满足不了各方的期望,而人们对审计的作用还存在着某种误解,从而无形中加大了审计风险。特别是我国会计师事务所的体制改革,目标在于建立起注册会计师作为投资主体的体制,使审计责任真正落实到注册会计师身上。因此,审计风险的管理就成为我国审计职业界必须密切关注的问题。一、审计风险的含义对于审计风险的含义,国内外理论界许多学者做了积极的讨论和探索,从不同的角度定义了审计风险,但是都大同小     

谈验资风险的形成及控制

验资制度的初衷是促使以资本确定原则、资本维持原则、资本不变原则为基础的法定资本制的有效运作。他在我国经济发展中起到了一定的作用。注册会计师验资原本是一项很普通的会计鉴证业务，但由于验资固有的局限性及注册会计师的职权所限，会出现不当的验资结论，存在不恰当意见的验资报告，误导使用者，也给注册会计师带来执业风险。了解验资风险及有效的预防风险是对当前注册会计师执业的基本要求。