未达账项初探

未达账项是银行和企业对同一笔款项收付业务因记账时间不同而发生的一方已经入账，另一方尚未入账的款项。本文在对未达账项进行初步分析的基础上，探讨了未达账项对企业财务状况和经营成果造成的影响，并提出了相关的改进建议。     

未达账项初探

未达账项是银行和企业对同一笔款项收付业务因记账时间不同而发生的一方已经入账,另一方尚未入账的款项.本文在对未达账项进行初步分析的基础上,探讨了未达账项对企业财务状况和经营成果造成的影响,并提出了相关的改进建议.     

企业的银行对账管理分析

目前,企业管理呈现出电脑自动化发展趋势。通过银行账单业务的系统管理,存在一定的未达账项,具体有四种情况,即企业已收、银行未收;企业已付、银行未付;银行已收、企业未收;银行已付、企业未付。未达账项有其产生原因。本文阐述了目前未达账项会计处理中存在的不足,对未达账项会计处理进行了分析,并提出了处理未达账项中存在问题具体措施。     

关于未达账项会计处理方法的思考

在现行企业会计实务中,对于银行与企业之间由于凭证传递上的时间差所形成的"银行巴入账,企业来入账"的经济业务,企业是没有进行登记的;企业只有在收到相关凭证后,才以此作为记账的依据,编制记账凭证并登记账簿.但这种处理方法,在会计实践过程中体现出了不少的弊端,因而笔者认为对于未达账项所涉及的经济业务,企业应当采取更为稳妥的方法进行处理.     

关于未达账项的探讨

现行会计规定对企业的未达账项不进行账务处理，但企业的未达账项事实上已发生，这样会造成企业的财务状况、经营成果和现金流量不能如实反映，且给企业舞弊带来空间，给审计带来困难，不利于财务的规范管理。所以应重新审视未达账项，给予新的定义，缩小其范围。     

立足地方经济 服务中小企业——温岭农村合作银行全力支持中小企业发展

浙江温岭农村合作银行紧紧把握“以市场为导向、立足三农、服务县域经济”的市场定位，不断调整和优化信贷结构，实现了各项业务的稳健高效发展。到今年6月末，全行各项存款余额达58．06亿元，较年初增加6．91亿元，增长13．51％；各项贷款余额达43．63亿元，比年初增加3．97亿元，增长10．01％，其中发放中小企业生产性流动资金贷款余额23．42亿元；较年初增加1．8亿元；不良贷款率1.17％（五级分类2．41％），较年初下降0．37个百分点，实现了增加投放、优化结构、提高质量的工作目标，促进了农村经济和农村合作银行的共同发展。     

什么都可以贷

上海两个势均力敌的银行在崭新的个人信贷市场展开激烈竞争，上海居民可以很容易获得一笔贷款买房、买车、炒股票、交入户费，连经营者持股也可以获得一笔个人贷款。 到去年上半年，上海个人消费贷款余额已达４２７亿元人民币，占全国１７％，三年增长了 ３００倍，半年新增１００亿元。 上海并不是人均收入最高的城市，也不是政策最开放的城市，更不是最早停止福利分房的城市（ １９９９年 １２月施行）。为什么偏偏在上海个人信贷火起来？银行第一线的人员认为，最重要的是──竞争。钉头碰铁头的战斗 “汽车零首付我们总算抢了个先！”工…     

从鄞州银行经验看发达地区农信社改革

深化农信社改革试点两年多来，其各项业务有了较快发展。据中国银监会数据，截至2005年末，全国农村合作金融机构（含农村信用社、农村商业银行和农村合作银行）资产总额37206亿元，其中各项贷款余额22008亿元；总负债35553亿元，其中各项存款余额32626亿元；所有者权益1653亿元。然而，由于受经营机制僵化落后、政府的不合理干预、缺乏规模经济、沉重的历史包袱等多方面原因的影响，农信社长期以来在总体上已经陷入了严重的经营困境（刘民权等，2005），其市场约束软化，经营激励机制不健全，不仅造成金融资源配置不合理而影响“服务三农”，同时也不利于自身的发展，值得理论界和管理层进一步的关注。     

解读《银行基本业务》

《银行基本业务》征求意见稿公布后，引起了银行界和学术界的广泛关注。笔者在此谈几点粗浅意见，以抛砖引玉。１．抵押品拍卖处理或转入账内处理的问题。征求意见稿中两个方案都认为：抵押贷款在规定的期限内不能收回时，可以根据贷款合同依法对抵押品进行拍卖处理或者转入账内处理。第一方案认为，拍卖价款高于贷款本金与应收利息之和时，其差额应当退还借款人或作为对借款人负债处理。而抵押品未能当即拍卖而转入账内时，应当按照成本（贷款本金）与市价孰低原则入账，转入账内的抵押品变卖时，其变卖收入与原入账价值之间的差额计入当期…     

浅谈财产清查账务处理

一、盘盈固定资产入账价值的确定及账务处理 《企业会计制度》（以下简称《制度》）第27条规定，盘盈的固定资产，按同类或类似固定资产的市场价格，减去按该项资产的新旧程度估计的价值损耗后的余额，作为入账价值，并在“固定资产”科目中规定其分录为：借记“固定资产“科目，贷记“待处理财产损溢”科目。同时，《制度》又在“待处理财产损溢”科目中规定，盘盈的固定资产，借记“固定资产”科目，贷记“待处理财产损溢”和“累计折旧”科目。另外，《企业会计准则——固定资产》（以下简称《准则》）第15条规定，盘盈的固定资产，同类或类似固定资产存在活跃市场的，按同类或类似固定资产的市场价格，减去按该项资产的新旧程度估计的价值损耗后的余额，作为入账价值；同类或类似固定资产不存在活跃市场的，按该项固定资产的预计未来现金流量现值，作为入账价值。可见，上述三条对盘盈固定资产处理的规定不一致。笔者认为，应统一采用如下作法：     

商业银行应付利息挂帐严重 解决赤字迫在眉睫

商业银行以负债形式筹集的定期存款,应按权责发生制的原则计提应付未付利息,列入当期成本,并形成支付定期存款到期利息的利息储备。目前,商业银行应付利息余额严重不足甚至出现赤字,给银行经营带来很多问题,如不加以解决,将会形成潜在“疾患”,使银行经营陷入困境。为此我们就这一问题进行了专项调查与研究,以期提出解决问题的办法。一、商业银行应付未付利息赤字状况及其影响所谓应付未付利息赤字指银行按规定提取的应付未付利息及其结余不足以支付当期实付定期存款利息,而在应付利息科目挂帐。自从１９９７年开始各家商业银行应…     

我国电子银行业务研究

随着银行业的竞争日趋激烈以及金融混业经营日益明显的背景下，银行业的业务革新势在必行，电子银行业务正是银行运作形式革新的一大举措。作为银行业务的新型实现形式，电子银行的优势体现在低交易成本、低运营成本、无服务时间限制、客户资源无限量等方面。为了深入了解电子银行业务，本文从电子银行的概念、发展模式和发展背景入手，探讨电子银行对传统银行业的冲击和影响，主要分析电子银行对传统银行业宏观冲击。即货币理论的冲击、对货币结构和货币内涵的影响、对货币供给和需求的影响以及对中央银行操作的影响等。目前。中国电子银行业的发展模式属于传统银行业务网络化。对于我国商业银行的电子银行业务而言，尽管目前发展势头迅猛，但仍然存在一系列问题，如电子银行存款业务大于贷款业务、难以通过存贷利差获利，电子银行业务与银行网点同质化现象严重、电子银行的客户安全认证方式较为简单等。为了克服上述问题，本文建设采取以下发展措施加以解决，即利用不同的电子银行资源，整合现有的客户信息；发挥电子银行的优势，为客户提供优质服务；加强监管。提高电子银行的风险控制能力；采取差别利率，促进电子银行的发展；加强立法工作，保护当事人的合法权益；实行“Internet ＋ ATM ＋ Telephone”发展模式，整合我国商业银行后台业务机构的设置等。     

对当前国内影子银行问题的解读

一、目前国内对影子银行的定义 近段时间，国内对影子银行的讨论颇多。2014年1月15日，央行调统司司长盛松成在国新办举行的新闻发布会上表示，影子银行是行银行类金融机构之实、无传统银行之名的机构和业务。根据国务院办公厅107号文（《关于加强影子银行监管问题的通知》）认为，我国的影子银行主要包括三类：一是不持有金融牌照、完全无监管的信用中介机构，包括新型网络金融公司、第三方理财机构等；二是不持有金融牌照，存在监管不足的信用中介机构，包括融资性担保公司、小额贷款公司等：三是机构持有金融牌照，但存在监管不足或规避监管的业务，包括货币市场基金、资产证券化、部分理财业务等。     

银行开展代发工资转存业务之我见

<正> 工商银行根据城市金融工作的特点,开展代发工资转存业务,变“下游取水”为“上游截流”,扩大城市储蓄覆盖面,是发挥银行为社会服务功能,融国家、集体、个人利益为一体、具有方向性的一项业务。山西省临汾地区工商银行1991年开展转存业务以来,全区17个县、市支行已有47个储蓄所,38个联办所,1207个代办所为1613家企事业单位开办了代发工资转存业务,占全区2924个开户单位的56％,月代发工资总额为2810万元,月留存款余额为716万元,占月代发工资总额的25.4％。开展代发工资转存业务,是一项新工作,我认为应把握以下几点。     

西部大开发与我国的银行制度

要实施西部大开放,就要有相当的资金投入。实践证明,没有金融的支持,经济就难以持续快速地发展,这就迫切需要我国金融深化改革,使银行朝着“全能化”方向发展,特别是西部的银行要在“全能化”改革中先行一步,如果按现行的银行制度,银行业难以挡当为西部大开发提供足够资金的任务。但鉴于我国实施业务分离的银行制度不久,故应从以下几方面入手：（一）实行商业银行的“一行两制”制度;（二）调整完善政策性银行制度;（三）     

“小银行优势”理论面临的挑战——国外研究进展及评论

“小银行优势”是指小银行在利用“软信息”（不可验证的信息）评估投资项目的时候具有比较优势（相对于大银行）。传统的“小银行优势”理论可概括为高度简化的二分法：“小银行-软信息-关系型贷款-小企业；大银行-硬信息-财务报表型贷款-大企业”。最近几年，这种高度简化的二分法正面临着来自理论与实践两个方面的挑战。本文总结了最近几年国外研究文献对传统小银行优势理论提出的挑战，并做了简要评论．讨论了其对中国的启示。     

声音

从监管部门有要求开始，银行就一直在跟支付机构沟通。但他们认为客户体验是第一位的，坚决不同意客户开通快捷支付首笔业务时到银行签约的这种安排。这意味着，3年来快捷支付一直处于“违法”状态，而银行为此承担了相当法律风险。     

外资银行进入的影响及对策

跨国银行在19世纪中叶出现,到本世纪六、七十年代其网络已遍布全球,与跨国公司一起构成世界经济发展的两大支柱。自我国对外开放以来,跨国银行纷纷来华落户。这必然对我国经济发展产生重大影响,必须认真对待。l外资金融机构在华开展业务,其影响是多方面的据统计,截止1997年底,共有对个城市和海南省允许外国银行开设营业机构,各类外资金融机构在中国内地设立的代表处已有544家;外资营业性金融机构173家（其中9家外资银行允许从事人民币业务）,外资银行的总资产已达379．9亿美元,贷款余额275亿美元;进行保险开放试点的城市从上海…     

金融奇葩

自 1998年 2月正式营业以来，华夏银行石家庄支行紧紧抓住国家深化经济、金融体制改革和实施“二次创业”的机遇，认真贯彻执行党和国家的各项金融方针，遵循尚平顺行长提出的十项治行方略，千方百计拓展各项业务，强化内部管理，不断改进服务，金融业务迈上新台阶。到 1999年末，全行总资产达 20多亿元，比上年增长 42 7％；本外币存款余额 18亿元，完成年计划的 112 32％；贷款 10亿元，累计实现利润 1930万元。 　　华夏银行石家庄支行为什么能在短短的时间取得如此巨大的成绩 ?从行长尚平顺提出的十大治行方略中可见一斑。 　　1依法经…     

浅谈银行存款审计

银行存款审计步骤虽然简单，但要真正做好其审计工作，必须做好银行询证函的控制、核对流水、重点关注定期存款与保证金等受限制银行存款、关注未达账项等几个方面的工作，以便发现公司可能的舞弊，降低审计风险。