试探讨会计要素的构成

所谓会计要素，就是构成会计系统基本的、重要的、不可缺少的因素。不是基本的因素，不可能是要素；是会计要素，就一定是基本的因素。国此不存在会计基本要素的概念，只存在会计要素的概念。会计系统包含着多种不同层面的会计要素，可从会计工作组织、会计工作环境、会计信息系统、会计对象的不同层面等多方面区分会计要素的构成，而不能只把会计要素看成是资产、负债、所有者权益、收入、费用、利润六个要素。因此，必须重建会计准则理论的架构，对已颁布的《企业会计准则》进行充实和调整。     

规范会计要素定义提高会计信息质量

《企业会计准则——基本准则》对六大会计要素曾经进行过专门定义并且要求在会计报表中列示的各项要素应符合会计要素的定义。但是基本准则发布时,我国市场经济刚起步,对六大会计要素未完全按照它们的性质、内容加以准确定义,产生了一些问题。财政部及时制定并颁布了《财务会计报告条例》 (以下简称本条例 )。它对会计要素进行了重新定义,对于会计核算制度改革具有里程碑似的意义。 一、资产。我国基本准则将资产定义为：“资产是企业拥有或者控制的能以货币计量的经济资源,包括各种财产、债权和其他权利”。该定义的表述存在如下缺陷…     

衍生金融工具对传统会计体系的冲击

对于衍生金融工具的监督管理而言，会计的监管是十分重要的手段之一。会计监管手段在此表现出监管的内容具体、反映准确和效果明显的特征。然而目前存在的问题是，传统的会计理论和会计体系都提出了一些新的问题，给传统的会计理念带来了巨大的冲击。这种冲击表现在按照传统的会计体系和方法，在会计确认、计量、收益报告以及信息披露等方面都无法适应对衍生金融工具监督管理的要求。衍生金融工具对财务报表要素以及财务会计基本概念的冲击衍生金融工具对财务会计基本概念产生的冲击，在“资产”概念上体现得最为突出。按照传统定义理解资产…     

关于资产内涵特征的困惑与建议

关于资产内涵特征的困惑与建议谢获宝，俞文资产是最重要的会计要素，所有者权益（净资产）则是资产与负债相抵的结果。资产的定义、确认、计量和报告直接影响甚至决定着企业的财务状况与经营成果，因此，对资产的内涵进行研究，并解决存在的问题，十分必要。一、资产的内...     

浅析对收入与费用要素的重新界定

会计要素是会计对象的基本分类。依据我国《企业会计准则》，会计要素分为资产、负债、所有者权益、收入、费用和利润六大类。笔者认为，上述分类方法中对收入和费用这两个会计要素的界定尚不明确，有必要对其具体含义进行重新分析和界定，从概念内涵及应用外延上进行规范和统一。……     

场办企业改制后所有者权益变动的会计处理

鹰潭市国有林场场办企业大都进行了以股份合作制为主要形式的产权制度改革。这一改革引起“所有者权益”的性质、构成以及价值量的变化。对于改革带来的变化,如何进行会计处理,笔者就此略谈浅见。1.资产评估行为影响所有者权益变动的会计处理。根据我国现行法律、法规规定,当企业产权利益主体发生变动时,应对基准日的资产、负债,经中介机构评估,按评估结果对账面价值进行修正。此类修正,一般有两种情况:一是评估报告书上所列的清查调整数与基准日账面值之间差额的调整。在资产评估前期工作的财产清查中,出现资产的盘盈盘亏、计量误差和自然…     

绿色会计与传统会计要素的确认

会计要素是对会计对象的具体内容按照一定的标准所作的基本分类。它既是会计对象具体内容的表现形式，义是会计确认的前提。会计确认是指把某个会计项目作为资产、负债，收入或费用等会计要素正式列入会计核算体系的过程。会计确认解决会计要素的定性问题，划分它们之间的时空界限；如何确认会计要素．直接决定会计信息的质量。作为针对环境问题而出现的一门新兴会计．绿色会计要素与传统会计要素之间既有联系又有区别。本文拟就传统会计与绿色会计各种会计要素的确认标准作一比较。     

事业单位净资产核算及应注意的问题

事业单位会计是各类事业单位对其预算资金及经营收支过程和结果进行全面、系统、连续地核算和监督的专业会计。其核算对象是单位预算资金及经营收支过程和结果,其反映和监督的内容具体分为五个方面,即会计要素分为：资产、负债、净资产、收入、支出。在这些要素中净资产是一项非常重要的要素,因为从事业单位自身来讲,净资产是指事业单位拥有的资产净值,其金额等于事业单位的资产总额减去负债后的差额,它是事业单位所拥有的可支配的或固定的或专用的净资产,具体包括事业基金、固定基金、专用基金、结余等。它不仅包括在使用财政预算拨…     

网络经济对会计理论的影响

一、对会计要素理论的影响网络经济要求对会计要素理论必须修正和扩展。首先要对资产的概念重新界定。资产是一个企业拥有或控制的、可计量的、能为企业带来未来经济利益的经济资源。在传统的工业经济社会，经济增长主要依赖厂房、设备、资金等有形资产。在网络经济社会，专利权、专有技术的商标、商誉、信息等以知识为基础的无形资产对经济增长起决定性作用，与此相联系，企业资产中无形资产比重迅速上升，甚至成为企业的主要资产。把人力资源和知识纳入企业资产的范围，无疑是对会计观念将被赋予新的含义，其次，网络经济对所有者权益要素…     

谈资产减值准备金在《企业会计制度》中的变化

<企业会计制度>不仅对会计的几大要素,如资产、负债、收入、费用等规定了统一的确认和计量标准,而且对于不符合资产定义的各项财产,规定都应当计提资产减值准备.本文通过<企业会计制度>与<股份有限公司会计制度>的比较,谈资产减值准备金方面所发生的一些变化.     

浅析农业科研单位净资产管理中存在的问题及对策

随着我国社会主义市场经济体制的逐步建立和科研机构体制改革的不断深化，科学事业单位所面临的外部环境和自身的内部运行机制、资金运作方式等方面都发生了巨大变化，为适应这些变化了的情况，规范科学事业单位的财务行为，强化科学事业单位会计管理和监督职能，1997年财政部、科技部根据《事业单位财务规则》和《事业单位会计准则》制定颁发了《科学事业单位财务制度》和《科学事业单位会计制度》，将科学事业单位的会计要素重新进行了划分，确立了资产、负债、净资产、收入和支出及成本费用五个会计要素。农业科研单位属于科学事业单位范畴，执行上述两种制度。净资产作为反映一个单位自有资金的会计要素，在农业科研单位会计核算中扮演的角色是非常重要的，也是农业科研单位会计的重要核算对象。     

现值计量属性的应用及影响

新准则体系在会计要素计量方面广泛使用了现值,这是一个重大的变化。历史成本通常反映的是资产或者负债过去的价值,而现值是考虑货币时间价值的一种计量属性,是对未来现金流量进行折现后的价值,是与历史成本相对应的一种计量属性。现值计量属性的应用,使财务会计在反映过去的同时注重提供未来的会计信息;改变了以历史成本作为会计唯一计量属性的情况,强调多种会计计量属性并存,着眼于为投资者提供更加相关的会计信息。     

从会计等式的演变看企业经营组织制度的发展

我们都知道，会计等式不仅在会计工作中是编制财务报告和设置帐户及进行一切日常会计工作的理论依据，而巨还是体现企业经营者立场和出发点的依据。表面上看，会计等式只是资产、负债和所有者权益三要素所组成的一个恒等式。要素位置的前后顺序无关紧要，例如：“资产－负债＝所有者权益”或“资产＝所有者权益＋负债”。看起来第二个等式只是前一个等式的简单移项，数字关系完全相等，两者没有什么大的区别。实际上，这两个会计等式的演变，经历了人类经济发展的几百年历史，它们都隐含着丰富的内涵，两者也有着本质的区别。前一个等式是以…     

稳健性原则在《企业会议制度》中的应用

稳健性原则(或称谨慎性原则)最初产生于会计受托责任盛行的19世纪，当时由于会计人员存在着强烈的灾难意识，所以当涉及到对不确定性事项的估计时，往往存在着低估资产和收益，并高估费用(损失)和负债的倾向。尽管这一倾向逐渐形成一种惯例，一直延续到现在运用于财务会计模式下对资产的计价和收益的确定，但长期以来，会计理论界对稳健性原则在会计信息系统中的地位及作用存在不同的看法，支持、反对观点兼而有之。     

学习领会《企业会计制度》中的资产定义

财务会计要素是指会计对象的具体化,它作为会计理论结构中的重要一环,为财务会计理论体系的构建提供了基础层次的观念,打下了坚实的概念基础;同时,它又为会计实务中包括确认、计量、记录和报告在内的各项工作环节提供了直接的依据。新发布的《企业会计制度》中,对各类会计要素进行了重新定义,体现了会计不断发展进步的基本规律,《企业会计制度》的特点和创新,首先也就体现在对各个要素的定义上。资产这一概念在会计要素乃至整个会计理论中占据着举足轻重的地位,其他要素的定义都可直接或间接的来自资产的定义。正如美国著名会计学…     

公允价值:历史成本的再次修正

对公允价值概念比较全面的定义最早见于1970年会计原则委员会(APB)报告第4号。此后,从1990年到2006年,FASB先后发布了涉及公允价值的财务会计准则42份,约占发布准则总数的75%。2003年和2004年由IASB发布的准则中,有关资产、负债确认与计量的准则,直接运用公允价值的比例超过90%。我国2006年新颁布的《企业会计准则——基本准则》明确将公允价值作为会计计量属性之一,并在17个具体准则中不同程度地运用了这一计量属性。可见,公允价值会计体现了会计发展的国际化趋势。资产减值会计和公允价值都是基于特定背景下对历史成本的修正,两次修正,由非对称到对称,都有助于提高信息的决策有用性。     

新会计制度与国有资产保值增值审计

如何开展国有资产保值增值审计是审计工作者目前讨论的热点，许多有见地的文章见诸报刊。为了进一步探讨国有资产保值增值审计的现实性和可操作性，本文围绕新会计制度的实施，对国有资产保值增值审计谈几点认识。一、国有资产与会计要素的对应关系新会计制度中反映企业财务状况的会计要素有资产、负债、所有者权益。并形成新的会计等式：资产一负债十所有者权益一些人认为，国有资产与会计要素中的资产是相互对应的。于是，按照资产类的会计科目去研究国有资产保值增值的审计指标，由于资产类会计科目几乎涵盖了企业财务状况的全部内容，因…     

公允价值:历史成本的再次修正

对公允价值概念比较全面的定义最早见于1970年会计原则委员会(APB)报告第4号.此后,从1990年到2006年,FASB先后发布了涉及公允价值的财务会计准则42份,约占发布准则总数的75%. 2003年和2004年由IASB发布的准则中,有关资产、负债确认与计量的准则,直接运用公允价值的比例超过90%.我国2006年新颁布的<企业会计准则--基本准则>明确将公允价值作为会计计量属性之一,并在17个具体准则中不同程度地运用了这一计量属性.可见,公允价值会计体现了会计发展的国际化趋势.资产减值会计和公允价值都是基于特定背景下对历史成本的修正,两次修正,由非对称到对称,都有助于提高信息的决策有用性.     

浅谈事业单位帐户分类设置

在西方会计中，帐户是按会计要素分为资产类、负债类、所有者权益类（业主权益）、收入类、费用类共五大类。之所以这样划分，有两个原因：一是帐户体系与财务报表的关系。帐户期未有余额的，反映会计主体获得或控制的未来经济利益以及与这些经济利益要求权有关，归作资产负债表帐户；其帐户期末结帐后无余额的，计算会计主体在一定期间内赚得净收益，说明企业净资产变化原因，归作收益表帐户。二是企业交易包括资金交易、经济交易。资金交易引起资产、负债、所有者权益变化，所以帐户可划分为资产、负债、所有者权益；经济交易反映企业投入…     

论森林资源资产的会计确认和计量

森林资源资产的会计确认和计量是森林资源会计要解决的重要问题，本文论述了森林资源资产的定义．森林资源资产确认的基本条件以及森林资源资产计量的原则和方法。