存货损失的会计与增值税处理浅析

在企业日常生产经营过程中,不可避免的会发生各种情形的存货损失。不同原因产生的存货损失在会计及税务处理上存在差异,合理地区分存货损失,有利于企业做出正确的财税处理。本文主要对存货损失的会计及增值税处理进行探讨。     

存货非正常损失的税务及会计处理分析

按照税法的规定,非正常损失的存货是指因管理不善而造成的被盗、丢失、霉烂变质的存货。本文主要讨论了企业增值税法限定下的存货非正常损坏的范围和内涵,存货非正常损失的基本会计处理以及涉及变价收入的存货非正常损失会计处理。     

存货损失会计和税务处理的差异及纳税筹划

存货是企业的一项重要流动资产,它一般包括各种材料、燃料、包装物、低值易耗品、在产品、半成品、产成品、库存商品等。存货损失是指在企业的El常生产过程和经营过程中发生的各种损失,正确对存货损失进行会计处理,可以降低纳税成本。《企业会计准则第1号——存货》（以下简称新会计准则）规定：会计期末,存货应当按照成本与可变现净值孰低计量。成本与可变现净值孰低是指对期末存货按照成本与可变现净值两者之中较低者进行计价的方法。即当成本低于可变现净值时,存货按成本计价;当可变现净值低于成本时,存货按可变现净值计价。本文分析了新会计准则下存货损失的会计与纳税处理的差异,并就企业存货损失的纳税筹划进行探讨。     

存货损失的财税处理

存货是企业流动资产中各种为生产耗用或为销售而储存的资产。它一般包括各种材料、燃料、包装物、低值易耗品、在产品、半成品、产成品、库存商品等。存货在企业的日常生产过程和经营过程中会发生形态各异的损耗,正确对存货损耗进行会计处理,可以避免增加不必要的税收成本。在对存货损失的处理上,现行《企业会计制度》规定：由于预见存货可能遭受损失或不合市价,出于会计上的“谨慎性”,企业在期末要计提“存货跌价准备”,但税法上对此不予认可。对于正常的存货损失,会计处理等同于税法,在本年利润中直接扣除；对于存货的非正常损失,会计上分两种情况在本年利润中直接扣除,即自然灾害损失,在扣除保险公司等赔偿后计人“营业外支出”,而因管理不善造成货物被盗窃、发生霉烂变质等损失,扣除有关责任人员赔偿后计入“管理费用”。     

对企业存货会计处理的若干思考

由于我国各种会计标准的结构、模式不同,相同会计标准又在不同的范围实施,国家统一会计制度构成复杂多样使企业存货会计核算变得有些茫然,会计实务中不断出现旧问题、新情况,特别是出现一些常规存货入账价值错误,存货发出处理随意、混乱等浅层问题,需要对企业存货会计核算的有关现行会计标准及会计实务处理加以梳理浅析,不断提高会计信息质量. 因此,本文就企业存货会计基本原则及其他理论方面进行了探讨.     

浅议非正常损失存货的会计处理

在企业年度所得税汇算清缴时,存货的非正常损失是一项重要的会计处理项目。企业发生存货的盘盈、盘亏和毁损,如果不按会计准则和税收政策规定及时处理,就会造成企业利润不实,在纳税方面,也影响到增值税及企业所得税的正确完整缴纳。     

存货跌价准备实务处理探讨

存货跌价准备的提取、结转及转回的处理,在会计准则中已经进行了规定。但在实际的会计处理中,对于提取处理过程中存货可变现净值的确认;实现销售的存货其存货跌价准备的结转;已领用存货跌价准备的处理,在会计实务处理过程中存在问题。通过自身在企业实际处理存货跌价准备的经历,结合会计准则的要求,总结了存货跌价准备处理的一些经验。     

非正常损失存货会计处理的探讨

《增值税暂行条例》第10条规定下列项目的进项税不得从销项税额中抵扣:……(二)非正常损失的购进货物及相关的应税劳务;(三)非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物或者应税劳务……。《增值税暂行条例实施细则》第24条进一步规定条例第10条第(二)项所称非正常损失,是指因管理不善造成被盗、丢失、霉烂变质的损失。虽然税法明确规定非正常损失存货进项税不能抵扣,会计处理时基本上也考虑到增值税的转出问题,然而非正常损失存货的不同的账务处理却会对增值税产生不同的影响。本文试就非正常损失存货的会计处理进行探讨。     

浅析如何做好烟草物资企业的财务分析

在分析烟草物资企业不同时期或不同企业的存货周转率时,应注意存货计价方法是否一致等.我国新的会计规范增大了会计处理的选择空间;新业务的不断涌现,加大了会计处理和选择的难度;高水准的职业判断能力和合理的会计政策选择,会提高会计信息质量,促进烟草物资企业的长远发展.     

谈流通企业存货的盘盈、盘亏、毁损的会计处理

谈流通企业存货的盘盈、盘亏、毁损的会计处理孔祥鲁《商品流通企业财务制度》与《商品流通企业会计制度》在存货的盘盈、盘亏、毁损（除非常损失外，下同）的处理规定是相互矛盾的。财务制度规定：盘盈的存货，冲减“管理费用”，盘亏或毁损的存货扣除过失人或保险公司赔...     

关于延期付款方式取得存货会计处理初探

企业取得存货的方式不同,其初始计量和相应的会计处理也不完全相同,本文主要探讨以延期付款方式取得存货的初始计量及相应的会计处理。     

新会计准则中存货损失处理的纳税分析

财政部2006年颁布的《企业会计制度》和若干具体会计准则与现行税收政策对比,由于各自的出发点、目的和依据等不同,存在不少的差异,尤其是有关存货损失处理上的差异。为此首先分析了存货损失的会计与纳税处理的差异,然后提出了新会计准则中存货损失处理的纳税筹划措施:借款费用资本化的纳税筹划,不同存货计价方法的纳税筹划和固定资产存货折旧的纳税筹划。     

浅谈计提存货跌价准备的纳税调整

企业对于购入的存货,应根据会计制度的要求,在期末合理预计其发生的损失并计提存货跌价准备。由于会计制度在对计提存货跌价准备所产生费用的确认时间问题上,与税法的规定不同,导致会计利润和应纳税所得额存在差异,从而要求企业在计算应交所得税和所得税费用时需要进行调整,并进行相关的帐务处理。     

建造合同预计损失会计处理的探讨

本文从会计实务中发现的问题出发,主要探讨了建造合同出现预计损失,计提资产减值损失后的具体会计处理依据及方法。重点说明了存货跌价准备、资产减值损失、合同毛利之间的关系,并举例说明计算过程及会计分录。     

新准则中存货的财税处理差异及纳税调整

新会计准则中有关存货的会计处理与现行税法规定存在诸多差异,分析存货会计和税法在确认和计量等方面的处理差异及纳税调整事项,有利于企业正确进行会计核算和涉税事项处理,降低企业会计和涉税风险。     

存货盘亏、毁损的会计与税务处理差异及纳税调整

企业发生的存货毁损,应当将处置收入扣减账面价值和相关税费后的金额计入当期损益.<企业会计准则第1号--存货>规范了存货的确认、计量和相关信息的披露,但对存货盘亏、毁损的涉税处理规定欠明确.本文根据税法相关规定,重点对企业存货盘亏、毁损的会计与税收处理差异及纳税调整方法进行探讨.     

存货盘盈盘亏会计处理问题的探讨

存货在资产中占据这很重要的作用,由于它的特殊性和重要性,所以企业要求对于存货的盘点周期要尽量缩短在每年都进行一次彻底的清查,通过清查所得数据对会计账面上的数据进行比对汇总,最后进行总体的会计处理,使其账面数与实存数相符。通过分析目前会计准则对存货盘盈、盘亏会计处理规定的合理性及一般会计处理的具体方法,结合会计处理中存在的问题提出了改进建议。     

存货减值的税务会计处理

新《企业会计制度》规定，企业应当在其期末对存货进行全面清查，如果由于存货毁损、全部或部分陈旧过时或销售价格低于成本等原因，使存货成本高于可变现净值的，应按可变现净值低于存货成本部分，计提存货跌价准备。结合《企业所得税税前扣除办法》和《中华人民共和国增值税暂行条例》的规定，就企业存货减值所涉及的企业所得税、增值税的税务会计处理分别介绍如下：一、存货减值的所得税会计处理（一）计提存货跌价准备的会计处理企业存货存在下列情况之一时，应当计提存货跌价准备：１．市价持续下跌，并且在可预见的未来无回升的希望；…     

浅议粮食企业与存货跌价准备

财政部1993年颁布的《商品流通企业会计制度》对企业建立商品价准备金制度作了明确规定,要求企业对库存商品预计可能发生的削价损失从当期销售成本中提取削价准备金,用于弥补商品削价损失。新颁布的《企业会计制度》中又明确为“存货跌价准备”。粮食企业应建立存货跌价准备金制度,以正确反映粮食库存价值和盈亏情况。在会计处理上,在资产负债表作为存货的抵减项目。在当前粮食总体上供过于求,敞开收购保护价品种的情况下,粮食的入库成本明显地高于市场价格,除了部分退出保护价的粮油品种外,粮食企业训存粮油普遍存在跌价损失,即使按后进先出法确认销货成本也无法达到顺价销售水平。计提存货跌价准备显得尤为必要。     

《国际会计准则第2号——存货》的改进、与我国存货准则的比较及借鉴意义

存货是企业的一项重要的流动资产,世界各国及国际会计准则都颁布了相应的法规来规范存货的会计处理及披露。改组后的国际会计准则理事会对存货准则作了一些改进,与我国的存货准则在准则的范围、存货的计量及披露等处理规定方面存在几点差别。国际会计准则的改进对我国存货准则的进一步完善有借鉴意义。