论会计管制与会计制度弹性信息的披露

现代企业的契约本质决定了会计作为制造共同知识和控制机制在企业实施的必然性。信息不对称与机会主义等促使实施会计管制以遏制逆向选择与道德风险。由于环境复杂性、不完美信息和有限理性等原因,会计管制制度具有弹性,会计制度弹性空间作为公共区域,很可能存在攫取租金的机会主义行为,合理计量与披露会计制度弹性信息有助于降低信息不对称,提高市场效率。     

论会计准则弹性域内机会主义行为的防范

会计准则弹性既赋予会计确认、计量和报告以审慎判断的权力,又使财务报告决策过程存在机会主义行为风险.防范会计准则弹性区域内机会主义行为风险要从公司内部财务报告权利配置、审计鉴证责任、政府监管力度、准则弹性解释权行使、社会监督网络以及弹性信息披露等方面共同治理.     

论会计准则弹性的优化

优化会计准则弹性，既可充分发挥会计职业判断的积极作用以增进财务报告的透明度，又能减少机会主义行为和降低交易成本。根据会计堆则弹性的成因与性质不同，可以采取分类优化和整体优化相结合的方式优化会计准则弹性。     

建设有中国特色会计准则的思考

会计作为一个信息系统,其外部使用者必须获得相关的会计信息才能据以做出正确的决策。而会计信息生成于企业内部,企业管理当局是会计信息的持有者,企业内部管理当局与外部信息使用者之间存在着信息不对称的问题。因此,会计信息的外部使用者有必要对会计信息的生成与输出提出管制要求。这种管制以会计准则的形式表现出来,企业在进行会计政策选择时,也必须以会计准则为空间限度。这样,会计准则使企业会计政策选择不仅反映企业内部管理当局的意志,并且体现出企业外部的利益要求。     

银行监管制度中委托—代理问题与效率损失

委托－代理理论作为企业理论的重要分支，探讨了在信息不对称情况下企业内委托人和代理人之间激励－约束合约的特点，它同样适用于银行监管制度中。储蓄与银行之间存在信息不对称问题，且由于二的目标利益不一致，责任不对等，需要银行监管得对银行进行监督。银行监管虽然在一定程度上克服了储蓄与银行的信息不对称问题，但由于监管权力的委托代理运行和储蓄监督的机会主义等问题，仍无法完全实现储蓄的利益。     

试论会计信息失真的原因及对策

造成会计信息失真，有会计制度建设滞后于经济发展、公司治理结构不规范、会计外部监督不严、会计从业人员素质不高、激励和约束机制不对称等多方面原因。提高会计信息质量，必须进一步完善公司治理结构和企业外部监控机制，加强制度建设，提高会计从业人员素质，严格执法。     

我国会计制度变迁的动因分析

中国的会计制度变迁,有待研究和解释的问题非常多.从制度经济学角度理解会计制度,对我国会计制度变迁的过程和环境进行分析,以发现影响会计制度变迁的因素.适应经济发展过程中降低交易成本的需要是会计制度变迁的根本动因;技术发展为会计制度变迁提供支持,会计技术发展决定了会计制度规范具体内容的变迁;不同时期和经济环境下,会计制度制定者对会计目标的理解就成为决定会计制度改革的依据;从博弈的角度看,我国会计制度变迁就是一个围绕保护国家和社会公众利益,不断查缺补漏、制止企业机会主义的过程.     

我国税收制度对会计谨慎性原则的背离和协调

税法和会计谨慎原则产生背离的原因主要有:会计与税收制度对谨慎性原则的理解不相一致,会计制度谨慎原则对收入和费用的处理不对称.税法和新会计制度在谨慎性原则应用方面存在较大的差异和背离,主要体现在资产、负债、收入及费用方面.我们在制定税法和会计准则时应尽量缩小两者的差距,充分考虑企业的利益,使财务状况更能反映企业经营实际并体现公平原则,提高企业的国际竞争力.     

知识经济时代推行人力资源会计的困难与对策思考

人力资源会计是识别和计量人力资源数据的一种会计方法,目的是将有关企业人力资源变化情况的信息提供给企业管理人员.由于传统观念束缚、人力资源会计制度本身不完善等原因,在我国普遍推行人力资源会计还有一定困难.应更新人们的传统观念,转变管理者的模糊意识;对人力资源会计制度进行创新设计,以人力资源权益构成为主要内容;建立有效的人力资源会计计量途径;推广人力资源会计的试点工作.     

无限期重复博弈下经营者与所有者的博弈分析

在现代企业生产与经营管理中,激励成为契约研究中一个重要而又基本的问题。特别是因经营者与所有者之间的信息不对称和机会主义的同时出现,难以解决经营者不能全心努力于企业经营的难题。本文基于无限期博弈模型,对影响经营者和所有者行为的因素进行分析,进而为企业实施有效激励管理提供科学判据。     

《企业会计制度》实施及衔接

到2005年止，所有国有企业都必须执行《企业会计制度》，由于这次会计制度改革的力度大、内容变化多，具有一定的复杂性。本文主要阐述了《企业会计制度》与原制度相比的一些主要变化以及在施行过程中与原会计制度衔接需要掌握的一些问题，以保证新旧会计制度顺利衔接和《企业会计制度》的顺利实施。     

基于产权视角的会计主体观

在我国现行的会计教科书中,会计主体或被定义为会计服务的特定对象,或被定义为会计确认、计量和报告的空间范围,这样的定义与会计主体的本质特征是相背离的。从会计演进的历史过程看,会计信息的强制披露制度是会计主体观念产生的根本动因,会计主体的本质是会计核算和报告的产权范围。网络环境下的企业空间范围虽然具有虚拟性,但产权范围却是明晰的,根据产权范围界定会计主体仍然具有可行性。会计报告主体是从会计主体概念衍生出来的概念,从产权视角分析,会计报告主体与会计主体都是由管理当局受托责任对应资产的产权边界决定的。     

对会计诚信危机的深层次思考

从根源上看,诚信的缺失是个体追求自身效用最大化的后果。现代企业制度所形成的委托———代理关系使企业的经营者拥有自然控制权,从而存在利用会计信息谋取个人利益的积极性。会计人员并不是会计舞弊的始作俑者。避免会计诚信危机的重点应放在制度的完善上而不是简单的思想政治教育。     

网络会计的发展对企业内部控制的影响

网络会计的迅速发展给企业的内部控制带来深刻影响.企业业务流程自动化程度提高,内部控制的实施范围进一步扩大,内部控制要素由单一的业务控制变为自动化业务控制和信息系统控制相结合;信息交流和沟通更加便利的同时,信息失真风险加剧.对此,要加强网络会计自动化业务系统环境的常规控制;加强网络会计信息系统的安全性控制;加强会计信息审计与稽查,提高网络会计信息的正确性;加强网络会计人力资源职业道德建设.     

智能财会信息系统的递阶结构分析

智能财会信息系统作为管理信息系统的一个核心子系统,为了提高企业管理的效益,智能财会信息系 统在功能上应突出核算反映、质量控制和市场信息三层递阶结构。     

会计政策选择动机的理性认识

我国一系列会计规范的颁布和实施,使企业会计政策选择的自主权不断加大,这为企业会计如实反映经济业务创造了条件,但同时也给企业的大股东和管理当局操纵会计盈余提供了机会。其进行会计政策选择的动机值得深入研究。本文介绍并评价了会计政策选择动机的理论和观点,但目前对这些观点的检验还有待于继续研究。     

会计信息失真的经济学剖析

在知识经济的今天,就在会计信息日益受到重视的背景下,会计信息失真的不和谐现象却越演越烈。委托代理双方的效用函数不一致是导致会计信息失真的内在动机;委托代理双方签订的契约不完备是会计信息失真的外在条件;交易双方对信息占有的不对称、内部人的控制与企业会计信息供需矛盾等问题,是造成会计信息失真的客观原因。针对不同类型的会计信息失真,结合我国实际,应从会计规则制定、企业制度、企业行为、经营者、会计人员等角度进行综合治理。     

浅谈内部会计控制

单位负责人作为企业经营者,既是会计控制的主体,也是会计控制的对象,其自身素质及对会计控制的态度,对内部会计控制的实施起着关键的作用。有效地实施内部会计控制需要建立完善的公司治理结构,健全内部会计控制制度体系,增强会计人员的职业道德和制度监督意识,建立内部会计控制检查考核和评价机制。     

小企业会计制度的改进

本文从会计目标的视角,分析了小企业发展面临的“融资难”问题,提出了小企业的会计目标是为信贷者(主要是银行)提供决策有用的会计信息;并从小企业会计制度的实施范围、财务报告体系、会计科目和会计报表附注披露四方面对小企业会计制度的改进提出了建议。