债务重组业务的账务处理

<正> 2003年1月23日国家税务总局发布的《企业债务重组业务所得税处理办法》(以下简称《所得税处理办法》)关于债务重组业务的所得税处理与现行的《企业会计准则——债务重组》(以下简称《债务重组准则》)关于债务重组业务的会计处理有较大的差异,给企业的会计核算和应纳税额的计算带来不便。本文将分析两者的差异,并提出进行有关账务处理的建议。一、《所得税处理办法》与《债务重组准则》的主要差异     

债务重组中会计与税务处理的差异

<企业会计准则第12号--债务重组>(以下简称"新准则")与<企业债务重组业务所得税处理办法>(以下简称"所得税处理办法")从不同角度对债务重组具体操作加以规范,虽然两者均以公允价值作为计量标准,但两者的规定存在差异,笔者就债务重组中3种常见方式的会计与税务处理差异作一比较分析.     

对债务重组中“以资产清偿债务”的处理方法及纳税调整的思考

由于原债务重组准则和国家税务总局发布的《企业债务重组业务所得税处理办法》(以下简称《办法》)的依据、立场和目的不同,因此在具体处理上存在着一些差异,缴纳企业所得税时需要进行纳税调整。新债务重组准则的出台,大大减少了会计处理与税务之间的差异,简化了债务重组业务的纳税调整,这无疑给税务人员和企业会计人员带来了方便。笔者主要对新旧债务重组准则中“以资产清偿债务”的会计处理及纳税调整的具体方法谈谈个人的看法。     

企业会计准则第12号——债务重组

《企业会计准则第12号——债务重组》（以下简称“新准则”）是为了规范债务重组的确认、计量和相关信息的披露。“新准则”是在2001年修订的《企业会计准则——债务重组》（以下简称“现行准则”）的基础上重新进行了修订，修订后的“新准则”充分体现了与国际会计准则的趋同。“新准则”引入了公允价值，对债务重组结果的会计处理也作了较大的调整。“新准则”的变化对于企业的债务重组将产生较大影响。     

中美债务重组业务的比较及建议

我国的《企业会计准则第12号——债务重组》（以下简称我国债务重组准则）与美国财务会计准则委员会发布的《财务会计准则公告第15号——债务人和债权人关于困境中债务重组的会计处理》（以下简称美国第15号公告）在定义、会计处理、信息披露等方面都有不同，本文对二者进行比较，并提出个人建议。     

对债务重组会计、税务处理的差异分析

《企业会计准则--债务重组》(以下简称《会计准则》)和《企业债务重组业务所得税处理办法》(以下简称《办法》)对非关联方之间和关联方之间的债务重组业务的具体规定和业务处理上虽然有许多相同点,但由于依据、立场和目的不同,也存在一些差异。 一、非关联方之间进行债务重组的差异分析 在非关联方的债务重组中,会计在进行账务处理时,遵循不确认收益原则,即无论是债务人还是债权人,均不确认债务重组收益;而税法上则遵循确认收益原则,对于债务人(企业)来说要确认在债务重组中的重组收益,计入企业的应税所得,并以此缴纳企业所得税。     

对企业债务重组中的税务会计处理及其纳税筹划的思考

为加强对企业债务重组业务的所得税管理,防止税收流失,根据《中华人民共和国企业所得税暂行条例》及其 实施细则的规定,2003年1月23日国家税务总局发布了第6号令,即《企业债务重组业务所得税处理办法》(以下简称《办法》),对纳税人在债务重组中发生的经济行为,从税务的角度进行了规范。这样不仅涉及到财会人员如何掌握债务重组中的税务会计处理问题,而且也应该在进行税务会计处理的过程中学会如何进行纳税筹划,以减轻在债务重组过程中的税收负担。本文拟就以上两个问题做如下分析和探讨。     

新准则中借款费用的财税处理差异及纳税调整

依照国家税务总局颁布的《企业所得税税前扣除办法》（国税发[2000]84号，以下简称《办法》）等有关借款费用处理的规定与新准则对比，两者在借款费用构成方面基本相同，但在借款费用资本化处理时有所差异：[第一段]     

按新准则“所得税”会计的一般账务处理

《企业会计准则第18号——所得税》（以下简称新准则）中“所得税”的确认、计量和相关信息的列报有较大的变动。笔者结合对新准则的学习和理解，谈谈对所得税会计一般账务处理的几点变化。     

浅谈新所得税会计准则的特点及相关会计处理

《企业会计准则第18号——所得税》(以下简称"新所得税会计准则")借鉴了《国际会计准则第12号——所得税》,引入了计税基础和暂时性差异的概念,要求企业采取资产负债表债务法进行所得税处理,基本实现了与国际会计准则的趋同。本文首先对新所得税会计准则的特点进行介绍,并在此基础上对其基本原理及相关账务处理进行说明。     

《企业债务重组业务所得税处理办法》出台

为加强对企业债务重组业务的所得税管理，防止税收流失，日前，国家税务总局发布了《企业债务重组业务所得税处理办法》，从今年３月１日起正式施行。办法对以低于债务计税成本的现金清偿债务，以非现金资产清偿债务，债务转换为资本（包括国有企业债转股），修改其他债务条件（如延长债务偿还期限、延长债务偿还期限并加收利息、延长债务偿还期限并减少债务本金或债务利息）等债务重组的计税进行了规范。办法规定，债务重组业务中债权人对债务人的让步，包括以低于债务计税成本的现金，非现金资产偿还债务等，债务人应当将重组债务的计税成…     

解析新所得税准则中的暂时性差异

新《企业会计准则第18号——所得税》规定以资产负债袁债务法作为所得税会计处理的唯一方法。本文对新所得税准则“暂时性差异”的含义及属性等进行分析，以解析新所得税准则的理论基础与账备处理方法。     

浅论新债务重组准则的定义方式与会计处理

为了全面贯彻执行新修订的《企业会计准则——债务重组》(以下简称新债务重组准则)的有关规定，笔结合当前企业实情和本职工作实践，对《新债务重组准则》的定义、方式和会计处理，谈一些粗浅的认识和见解，与同行共同探讨。     

新准则下无形资产的会计与税务处理差异

《企业会计准则第6号——无形资产》（以下简称无形资产准则），对无形资产会计事项进行了规范；《企业所得税税前扣除办法》（国税发[2000]84号）（以下简称《扣除办法》）等税收法规对涉及无形资产的会计事项从税收上作出了规定。两者分别从会计与税收角度进行规范，因而也存在较多差异，在此笔者略加分析。     

新准则下企业资产收购的会计和税务处理

2006年2月新的《企业会计准则》的出台，对企业重组业务相关的会计处理进行了新的阐述，与之相配套，2009年4月30日财政部和国家税务总局联合下发了《关于企业重组业务企业所得税处理若干问题的通知》（财税[2009]59号，以下简称财税59号文），明确了企业重组所得税政策包括税收优惠。     

浅析以存货清偿债务重组双方的税务处理

《企业会计准则——债务重组》与《企业债务重组业务所得税处理办法》在企业债务重组中所得税的计算上存在差异,而这些差异会对企业的资产、负债及所有者权益产生影响。为了尽可能地减少其中不利影响,使财务会计报告更能恰当反映企业的财务状况和经营成果。本文就以存货清偿债务进行举例分析,以求对这类会计核算提出一些合理化建议。一、在债务重组中所得税处理的差异(一)债务人方面的差异在债务人以存货清偿债务时,《企业会计准则——债务重组》规定,债务人应当按照应付债务的账面价值结转,应付债务的账面价值小于用以清偿债务的存货成本、增值税销项税额和支付的相关税费合计的差额,直接计入当期     

新旧债务重组准则会计处理的对比分析

新《企业会计准则第12号——债务重组》(以下简称新准则)对债务重组的许多方面进行了修改。本文将通过新旧准则对会计业务处理的对比分析,阐明债务重组准则的变化极其影响。     

企业所得税会计核算方法的比较与选择

2006年2月,财政部颁布了《企业会计准则第18号——所得税》（以下简称新准则）,引入了暂时性差异概念,明确了资产负债表债务法,真正实现了会计利润与应税所得的适当分离。本文结合新准则对现行所得税会计核算方法进行了分析,并通过利润表债务法与资产负债表债务法的比较,论证资产负债表债务法是我国所得税会计核算方法的理性的现实选择。     

新债务重组准则对企业利润的影响及思考

《企业会计准则第12号——债务重组》（以下简称新债务重组准则）,对债务重组的会计处理作了新的规定。比如,债务重组产生的非经常性损益将直接从净利润中扣除,债务重组利润不计入资本公积,规避了利用资本公积弥补亏损的现象等。本文对新债务重组准则下会计处理的变化进行了分析,并就其对企业利润的影响进行初步探讨,最后提出在新会计准则下债务重组的建议。     

浅析长期股权投资的会计与税务处理

关于企业会计准则的规定与税法对投资业务处理是有所不同的,这也导致了长期股权投资的取得、持有和转让的入账价值与计税基础存在一些差异,并直接影响了当期的应纳税额,按照《企业会计准则第18号一所得税》(以下简称"所得税准则")的规定,对长期股权投资账面价值与计税成本之间的差异,应当依据资产负债表债务法确认递延所得税资产或递延所得税负债,并同时应当按照《企业所得税法》与《企业所得税法实施条例》的要求,对投资当期的企业所得进行纳税调整。本文就长期股权投资的准则与税法的规定进行浅要分析。