与增值税纳税人身份相关的纳税筹划方案风险分析

一、一般纳税人分立为小规模纳税人的纳税筹划方案中存在的风险 例1：甲丁业企业为一般纳税人,2010年应税销售额100万元,适用增值税税率17％。但该企业准予从销项税额中抵扣的进项税额较少,只占销项税额的20％。     

企业理财策略：税务筹划

税收是企业理财活动中不容忽视的客观环境,企业都有税务筹划的潜力,税务筹划应成为企业的一种理财策略。本文拟以实例说明如何进行税务筹划。一、纳税人类别选择的税务筹划我国增值税纳税人有一般纳税人和小规模纳税人。对于不同的企业,两种纳税方式下的税负是不同的,但两种纳税方式间存在税负无差别点。找到这个点企业(特别是小企业)就可以进行纳税人类别选择的税务筹划。[例1]A商业企业为增值税一般纳税人(适用17%税率),购进100元货物,己付进项税额17元,该货物不含税售价150元,当期全售出,收销项税额25.5元。“企业应交增值税=(销售额-购…     

企业购销货物中运输劳务增值税筹划探讨

税务筹划人购销货物提供或支付的运输劳务,是采取自营运输还是外购运输劳务,在税务筹划上有两种不同的税务筹划方案可供选择。企业(增值税一般税务筹划人)购销货物支付的运费,根据增值税法的有关规定,可凭运费发票依据7%的税率抵扣进项税;如果企业购销货物自营运输,其外购的燃料、修理配件及支付的修理费,可凭增值税专用发票按17%的税率抵扣进项税;由此可见自营运输与支付运输劳务的在计算抵扣进项税方面是不同的。增值税一般税务筹划人销售货物提供运输劳务收取的运费收入应计入销售额缴纳增值税;如果分设独立税务筹划的运输机构,     

企业购销环节的税务筹划

税务筹划是企业针对现行税收管理法规制度和有关政策 ,合理谋划生产经营各个环节的决策 ,为尽量减轻税收负担而制定的一种财务安排和纳税规划。它是在遵守税法的前提下 ,利用税基税率的差异性 ,减轻税负的实践活动 ,与偷税、漏税、逃税、骗税等违法行为截然不同。税收贯穿于生产经营活动的全过程 ,因此 ,税务筹划也存在于企业生产经营各个环节。本文拟就企业购销环节中的税务筹划进行探讨。一、划小核算单位税法将增值税的纳税人分为小规模纳税人和一般纳税人 ,二者的税负有差别。小规模纳税人销售货物或应税劳务 ,按销售额的 6 %计缴增值税…     

增值税两类纳税人的税负比较与选择

参照国际惯例，我国依生产经营规模和核算水平的不同将增值税纳税人分为小规模纳税人与一般纳税人。一般纳税人销售或进口货物，提供加工、修理修配劳务的，增值税税率为17％，国家考虑到部分行业、产品的实际情况，对纳税人销售或进口的部分货物，按13％的低税率计征增值税。对于小规模纳税人，国家考虑到纳税人经营规模小，且会计核算不健全，难以按上述17％或13％税率计税和使用增值税专用发票抵扣进项税额，实行按销售额与征收率计算应纳税额的简易办法。商业企业小规模纳税人造用4％的征收率，商业企业以外的其他小规模纳税人的征收率为6％，其进项税额不得抵扣，直接计入有关货物成本。增值税对一般纳税人和小规模纳税人的差别待遇，为小规模纳税人与一般纳税人的税收筹划提供了可能，企业也可以通过税收筹划采选择税负较轻的增值税纳税人身分。     

无差别税收点在增值税筹划中的应用

无差别税收点是指基于税务法规的差异性而导致不同纳税人、税种、税目、税率等税负没有区别所达到临界点位。本文以增值税筹划为切入点进行探讨，以提高企业税务筹划的可操作性。     

中小企业税务筹划方法探究

一、增值税的税务筹划方法 1、利用判别法筹划。纳税人类别的纳税筹划：增值税对一般纳税人和小规模纳税人的税率及计征靠法有不同的规定．这就为小规模纳税人与一般纳税人进行纳税筹划提供了可能性。人们通常认为，小规摸纳税人的税负重于一般纳税人．但实际上却并不完全如此．纳税人进行税务筹划的目的是通过减少税负支出．以降低现金流出量。     

企业增值税税务筹划研究与分析

本文认为,随着我国改革开放的深入和社会主义市场经济的进一步发展,税务筹划问题正受到越来越多的经济学家和企业家的重视,而增值税作为我国税制中重要的税种,由于其在计税依据、税率等方面存在差异。从而为纳税人进行税务筹划提供了可能。企业可以利用纳税人身份选择、企业分设与联营、销售方式的改变等方法进行增值税税务筹划,同时应注意一些问题,加强企业税务筹划风险的防范。     

企业增值税税务筹划研究与分析

本文认为,随着我国改革开放的深入和社会主义市场经济的进一步发展,税务筹划问题正受到越来越多的经济学家和企业家的重视,而增值税作为我国税制中重要的税种,由于其在计税依据、税率等方面存在差异,从而为纳税人进行税务筹划提供了可能。企业可以利用纳税人身份选择、企业分设与联营、销售方式的改变等方法进行增值税税务筹划,同时应注意一些问题,加强企业税务筹划风险的防范。     

增值税价外费用会计处理探讨

一、税法的相关规定根据新颁布的《增值税暂行条例》(国务院令第538号)和《增值税暂行条例实施细则》(财政部和国家税务总局令第50号)规定,纳税人销售货物或者提供应税劳务,应按销售额和规定的税率计算交纳增值税。销售额是指纳税人销售货物或者应税劳务向购买方收取的全部价款和价外费用,但是不包括收取的销项税额。价外费     

增值税纳税人身份选择的税务筹划

增值税一般纳税人和小规模纳税人实行的不同税收政策为税务筹划提供了可能。本文通过选用税后现金流量比较法，在考虑到供应商和购买方不同身份的情况下，对增值税纳税人的身份选择进行税务筹划。科学合理地选择纳税人身份，以降低税负，实现税后现金流量最大化，并指出筹划过程中还应考虑法律限制，相关会计成本与收益和对销售的影响等问题。     

浅析运费对增值税的影响

增值税是我国流转税税种之一，涉及的税额大，税目多，在我国税收体制中占有相当重要的地位，是企业税务筹划的重点。而增值税一般纳税人支付的运输费用作为计算增值税进项税额的组成部分，是增值税筹划的一个重要方面。企业在购销货物的过程中必然会发生运输费用，增值税暂行条例规定：增值税一般纳税人外购货物（固定资产除外）所支付的运输费用，以及一般纳税人销售货物所支付的运输费用（不并入销售额的代垫运费除外），     

2010年中级会计职称考试《经济法》要点详解——增值税与消费税考点解析

增值税和消费税法律制度属于中级经济法科目2010年考试大纲新增内容,该内容在考试中所占分值较大,其中重点和难点是增值税、消费税应纳税额的计算。一、增值税应纳税额的计算(一)一般纳税人应纳税额的计算应纳税额等于当期销项税额减去当期进项税额。一是当期销项税额的确定。增值税销项税额,是指纳税人销售货物或者应税劳务,按照销售额和规定的税率计算并向购买方收     

增值税一般纳税人销项税筹划的具体方法

增值税一般纳税人的销项税额避税的关键在于销售额避税、税率避税、以及考虑税法规定的因素。一般来说,利用税法规定和销售额避税可能性较大。笔者就税法的一些规定与有关影响销售额的因素提出进行税收筹划的思路,并结合案例,介绍具体操作方法,并提出销项税税收筹划中应注意的其他几点问题。     

增值税一般纳税人和小规模纳税人的实际税负研究

本文通过实例就同一笔销售额，在不同的销售剃润情况下。两种不同资格的增值税纳税人实际缴纳增值税的不同税负进行分析。总结出测算两类纳税人平衡销售利润率的方法，这是从实践工作中总结出的企业增值税纳税筹划工作的一个实用方法。     

净利润法在混合销售税务筹划中的应用

混合销售行为在企业经营过程中时常发生,因此对混合销售行为进行税务筹划十分必要。如果企业以净利润最大化为目标,便可运用净利润法对混合销售行为进行税务筹划,以达到其目的。     

增值税应税销售额的审查方法

增值税应税销售额是计算增值税销项税额的主要因素，而销项税额又是计算应纳增值税的重要因素，由此可见增值税应税销售额是否正确直接关系到当期应纳增值税的正确性；同时增值税应税销售额也是企业所得税中应税收入的重要组成部分，增值税应税销售额是否正确也直接关系到企业所得税的正确性。因此，在税务检查中，必须重视对增值税应税销售额的检杳。     

酒类产品消费税税务筹划浅析

消费税根据不同的税目或子目确定相应的税率或单位税额,其中,酒类产品的税负较高,最高税率达到20%,而且采用复合计征方式,因此,对酒类产品的消费税进行税务筹划具有一定的现实意义。本文就酒类产品消费税的税务筹划从以下几个方面进行讨论。     

EPC总承包企业的税务筹划探析——以增值税一般纳税人为例

EPC总承包是近年来工程项目实施中比较流行的一种模式.增值税一般纳税人作为总承包人,由于其纳税身份的特殊性,在税务筹划方面也呈现出其自有特点.第一,在税种方面,牵涉到增值税、营业税、所得税及相应的附加税费;第二,实务中,在征管方面,如何界定混合销售存在一定争议;第三,在会计核算方面,和税法规定有所差异.基于此,本文结合相关法规和实务经验,提出几点税务筹划要点,以供广大实务工作者参考和借鉴.     

进项税额相关问题的分析

纳税人购进货物或者接受应税劳务，所支付或者负担的增值税额为进项税额。它与销售方收取的销项税额相对应。中华人民共和国增值税暂行条例规定除小规模纳税人销售货物或者应税劳务，实行按照销售额和征收率计算应纳税额的简易办法，并不得抵扣进项税额外，纳税人销售货物或者提供应税劳务（以下简称销售货物或者应税劳务），应纳税额为当期销项税额抵扣当期进项税额后的余额。应纳税额计算公式：应纳税额=当期销项税额-当期进项税额，当期销项税额小于当期进项税额不足抵扣时，其不足部分可以结转下期继续抵扣。