企业捐赠业务的会计处理与纳税调整

企业在生产经营中发生的捐赠资产业务有两种，一是对外捐赠资产；二是接受捐赠资产。在此，笔者结合财政部财会[2003]29号和国家税务总局国税发[2003]45号文件精神，谈谈按照新文件规定的捐赠资产业务的会计处理与纳税调整方法。     

新准则与新税法下捐赠的会计及税务处理

企业在生产经营过程中存在大量的捐赠业务,特别是在救灾扶贫或一些新设立的企业在开业时,经常会发生社会各界的捐赠,对此事项新会计准则改变了以前的核算方法,其会计与税务处理在捐赠方和受赠方各不相同。     

新准则关于接受非货币性资产捐赠的会计处理及启示

新会计准则基本没有涉及企业接受捐赠非货币性资产的会计处理，但在指南中将捐赠利得作为营业外收入，改变了以往作为“资本公积”处理的做法。笔者认为，企业接受捐赠非货币性资产的税务处理不变，但会计处理应按新准则进行．以体现重要性原则、实质重于形式原则和全面收益观点。     

企业捐赠的会计与税务处理比较分析

捐赠是指企业自愿、无偿地将其有处分权的合法财产赠送给受赠人的行为.由于会计和税法存在差异,文章从企业对外捐赠和接受捐赠的角度出发,分析了一般纳税人捐赠业务的会计处理和税务处理,并指出两者在处理方面的不同.     

企业捐赠的会计与税务处理比较分析

捐赠是指企业自愿、无偿地将其有处分权的合法财产赠送给受赠人的行为。由于会计和税法存在差异,文章从企业对外捐赠和接受捐赠的角度出发,分析了一般纳税人捐赠业务的会计处理和税务处理,并指出两者在处理方面的不同。     

企业公益性捐赠的税务考量与会计处理探讨

在企业对外公益性捐赠中,会计和税收分别遵循不同的原则,规范不同的对象,服务于不同的目的,因而导致按照会计制度计算的所得税前会计利润和按照税法计算的应纳税所得额之间产生差异。本文从企业公益性捐赠的特点与税务、会计处理的原则出发,指出在对外捐赠业务的处理中会计制度与税法规定的差异,提出了对外捐赠业务的税务考量与会计处理方法。     

企业公益性捐赠的税务考量与会计处理探讨

在企业对外公益性捐赠中,会计和税收分别遵循不同的原则,规范不同的对象,服务于不同的目的,因而导致按照会计制度计算的所得税前会计利润和按照税法计算的应纳税所得额之间产生差异.本文从企业公益性捐赠的特点与税务、会计处理的原则出发,指出在对外捐赠业务的处理中会计制度与税法规定的差异,提出了对外捐赠业务的税务考量与会计处理方法.     

非公益救济性捐赠资产的重复纳税问题

随着经济的发展，企业发生交易和事项的类型越来越多，其中捐赠与接受捐赠资产业务也频繁出现。会计制度及相关准则都对其会计处理做出了规定。财政部和国家税务总局就捐赠与接受捐赠资产的会计处理及纳税调整也作了进一步规范。     

企业接受捐赠资产的会计处理

企业接受捐赠人捐赠资产，实际上是对企业的一种援助行为，但捐赠人在援助的同时并不一定谋求对企业资产提出要求的权利，也不会由于其捐赠资产行为对企业承担责任。现行的《企业会计制度》对外商投资企业和内资企业的捐赠行为区别对待，它们在会计处理上存在一定的差别，本仅就内资企业(简称企业，下同)有关接受捐赠资产的会计处理作简单介绍。     

企业接受捐赠资产会计处理之我见

对于企业接受捐赠资产业务，旧会计准则是通过借记“待转资产价值”科目、贷记“资本公积”科目来处理该业务的。这种做法将接受捐赠的资产“资本化”为企业所有者共有的资产，延迟了企业当期的利益分配，致使企业利益向少数股东倾斜，违背了权责发生制原则，实有不妥。新会计准则取消了“待转资产价值”科目，对该业务的处理也未做任何说明。但这一业务在实际工作中是比较常见的，理论界和实务界有必要就该业务达成统一的处理意见。笔者通过对比分析，找到了与该业务类似的政府补助业务，认为可以借鉴政府补助业务的会计处理方法来处理接受捐赠资产业务，并通过实例对此观点进行了进一步说明。     

小议企业捐赠股权的税务与会计处理

2009年10月20日，新华都集团董事长陈发树将其个人持有的价值83亿元人民币的有价证券全部捐出，组建国内最大的个人慈善基金——新华都慈善基金会。为规范此类捐赠业务的会计处理，今年10月20日，财政部下发了《关于企业公益性捐赠股权有关财务问题的通知》（财企[2009]213号）。     

新准则下企业接受非货币性捐赠的涉税处理

对比分析了企业接受非货币性捐赠在新准则下财务会计与税务会计的处理差异,并给出了接受非货币性捐赠应交所得税计算的三种不同观点,最后分析出恰当的观点及相应的会计处理。     

关于捐赠和买赠的会计分析

"捐赠"是企业日常非生产经营的重要活动之一,有利于提高企业之间的信赖和互助,也是企业履行社会责任的良好方式。而"买赠"是企业与企业在相类似的业务之间竞争的手段之一。企业在开展捐赠、买赠活动时,财务人员需要注意区分做好相关的会计处理工作。     

自产货物对外捐赠会计处理探微

在企业日常业务处理中，会计与税法的差异随处可见。虽然企业的会计处理按照现行会计准则执行，税收的计算以相关税法为依据，但是现行会计准则中没有明确规定的部分以及会计准则与税法规定存在差异的部分，导致了实务中具体业务处理存在极大的争议，其中争议之一就是企业自产货物对外捐赠时是否要确认收入。     

县级公立医院疫情期间接受捐赠的会计核算与审计

在疫情期间,县级公立医院对公益性捐赠的会计核算与审计重新予以思考,本文对县级公立医院捐赠业务会计处理及捐赠业务的审计方式、风险点、审计结果应用进行探讨。     

无形资产捐赠和受赠的会计处理方法

企业对外捐赠资产有现金资产和非现金资产两大类，可分为公益、救济性捐赠和非公益、救济性捐赠两种。本对非现金资产的无形资产捐赠和受赠的会计处理方法作探索。     

企业接受小股东捐赠的会计处理

本文以*ST博元接受小股东巨额股权捐赠事件为例，探讨企业应如何对接受的小股东捐赠资产进行合理的会计处理。根据此案及其会计处理的财务影响分析，提出应完善企业捐赠会计准则及严格相关资产捐赠信息披露监管的建议。     

小企业非货币性资产捐赠会计与税务差异

小企业接受捐赠的非货币性资产应按会计规定记入“固定资产”、“待转资产价值”等科目,没有确认当期收入;现行税法规定,接受捐赠的非货币性资产,应当按照公允价值确定收入额,并入当期应纳税所得额计算缴纳企业所得税．企业发生的捐赠支出,列营业外支出;税法规定,应分解为按公允价值视同对外销售和捐赠两顼业务进行所得税处理,即税法规定企业对外捐赠资产应视同销售计算缴纳流转税及所得税。     

存货公益性捐赠的会计处理及税务调整

本文以实例分析的方式探讨了企业存货公益性捐赠会计处理及税务调整中存在的问题,阐述了存货成本加税费列支捐赠金额的会计处理方法,提出了增加公益性捐赠税前扣除基数以提高企业捐赠积极性的对策。     

小企业非货币性资产捐赠会计与税务差异

小企业接受捐赠的非货币性资产应按会计规定记入"固定资产"、"待转资产价值"等科目,没有确认当期收入;现行税法规定,接受捐赠的非货币性资产,应当按照公允价值确定收入额,并入当期应纳税所得额计算缴纳企业所得税。企业发生的捐赠支出,列营业外支出;税法规定,应分解为按公允价值视同对外销售和捐赠两项业务进行所得税处理,即税法规定企业对外捐赠资产应视同销售计算缴纳流转税及所得税。