纳税问与答

我是一家内资企业．于2002年开业．当年发生亏损100万元．2003年又发生亏损200万元（已经税务认定）．2004年实现应纳税所得额500万元．但我公司未在2004年对前两年的亏损予以弥补．请问2005年企业是否可以用当年实现的应纳税所得额弥补2002—2003年的亏损或者以自查出2004年多交所得税为由申请退税吗？     

居住少于90天外籍个人应交个税

我公司是提供融资服务的企业。现在发生这样一笔业务：我公司向A公司借款200万元（由A公司账户汇出给我公司基本户）。然后我公司与B公司签订合同,合同大概意思就是由我公司账户汇出200万给B公司（借款）,然后由B公司的另一个有联系的C公司（不同名）账户中汇回我公司账户226万（代B公司还款）。我公司再向A公司基本户汇回204万元作为还款。请问,这种情况下：     

如何计算投资抵免企业所得税

A公司2000年度新批技术改造投资项目，投资期两年，项目总投资额800万元，允许抵免的设备购置金额600万元，其中，2000年购买国产设备金额200万元（以下称第一次购置），2001年度购买的国产设备金额400万元（以下称第二次购置）。若1999年、2000年、2001年、2002年该企业实现的企业所得税额分别为100万元、170万元、150万元、400万元。税务机关查补各年所得税额分别为30万元、10万元、20万元、40万元。如何计算A公司2000年--2002年各年应纳的企业所得税额。     

这样计算罚款有依据吗

我公司是一家矿山机械配件生产企业。由于种种原因，公司的生产经营步履维艰，2001年度公司发生亏损240万元。然而，最近我市地税稽查局在对我公司2001年度所得税专项检查中，对我公司“其他应付款——包装物押金”账户中挂账超过1年以上的450万元包装物押金．要求核增我公司的应纳税所得额。     

这样计算罚款有依据吗

我们是一家矿山机械配件生产企业。由于种种原因，使得我公司的生产经营步履维艰，2001年度公司发生亏损240万元。然而，最近我市地税稽查局在对我公司2001年度所得税专项检查中，对我公司“其他应付款——包装物押金”账户中挂账超过1年以上的450万元包装物押金，要求核增我公司的应纳税所得额。     

安装合同如何给对方开发票？如何纳税？

我公司是一家安装企业，签订了一份安装合同500万元，设备400万元由我公司自己购买，安装费100万元，我公司如何给对方开发票？如何纳税？（广东省詹骏）     

安装合同如何给对方开发票？如何纳税？

我公司是一家安装企业，签订了一份安装合同500万元，设备400万元由我公司自己购买，安装费100万元，我公司如何给对方开发票？如何纳税？（广东省詹骏）     

投资评级动态

首次评级 宏源证券首次给予成发科技＂买入＂投资评级 成发科技（600391）：2010年营业收入为11.55亿元,同期增长11.37%。营业利润4951万元,同比增长3.8%;净利润4512万元,同比降低3.29%。公司业绩略有下滑主要原因在于递延所得税回转,按照合并口径,公司利润总额实际增长6%。     

我公司的借款利息应如何税前扣除？

钟税官： 我公司是一家独立核算的服装生产企业（注册资金为1000万元，其中某集团公司出资500万元），2008年8月，我公司与国外一家企业签订了一笔服装生产供应合同，因急需资金购买原材料，我公司向股东某集团公司申请借款1200万元。但集团公司只能提供400万元的借款（借款期限为一年），     

按季计提应交所得税与递延所得税应如何处理

我公司按季度计提应交所得税，并按坏账准备确认递延所得税资产（无其它可确认递延所得税资产的项目），计提应交所得税时：     

被合并企业的亏损可否由合并企业弥补？

钟税官： 我公司2008年扩大经营，合并了另一家企业。合并后仍以我公司名称对外营业，被合并企业已在工商税务部门予以注销。合并前被合并公司经过所得税清算，留有约80万元亏损。请问我公司能否对这部分亏损进行弥补？     

我公司的建安工程营业额应如何确定？

我公司是建筑安装企业,2009年初承接了一项建筑安装工程业务,并与对方企业签订建筑安装工程合同。合同约定,工程总价为1500万元,其中设备款500万元（均为外购机器设备）,工程劳务款1000万元,并规定对方企业于合同签订当月向我公司预付款I00万元。另外,我套司对外销售一些建筑器材、零件等（销售收入占公司总收入比例小于50％）、对这些销售贷款与建筑安装工程款均分开核算。     

税务师信箱

这笔坏账该如何处理?编辑同志: 您好！我公司是一家中外合作企业,以前年度未提过坏账准备,去年底计提坏账准备5万元,所得税清算时做了纳税调整,增加应税所得额5万元。今年因客户不知去向,致使6万元货款无法收回,因账款未达2年,现未去税务所申请。请问此6万元坏账如何进行账务处理。 上海优格公司 严萍     

低于账面价出售接受捐赠的固定资产该怎样缴纳企业所得税?

编辑同志: 我是一家大型工矿设备生产加工企业的财务人员。1997年我公司无偿接受国外捐赠的价值800万元的生产设备一套。经过5年的使用,2001年9月底,我公司将该套设备以120万元的价格转让给了我市一家集体企业,并将120万元的转让收入并入收入总额申报缴纳了企业所得税,而我市地税稽查局的同志在对我公司进行2001年度所得税专项检查时,却认为该套转让设备应确定的应纳税所得额为800万元,而不是120万元。请问:低于账面价转让接受捐赠的固定资产,能按原来的账面价值缴纳企业所得税吗?     

咨询台

1.我公司欠A公司服务费40万元,上月双方协商由我公司为A公司购买一部价值23万元的汽车一部,用以偿还全部债务。我公司购买后,记入固定资产账,并办理了过户手续,数日后将其偿还债务,请问在此项业务中应纳什么税?如何计税?答:这是一项债务重组业务,其方式为以非现金资产清偿债务。按照《企业债务重组所得税处理办法》(国家税务总局6号令)的规定:“企业以非现金资产清偿债务应分解为按公允价值转让非现金资产,再以与非现金资产公允价值相当的金额偿还债务两项经济业务进行所得税处理。”以公允价值转让汽车,因其已办理了过户手续,符合已使用的…     

有关现金券的会计处理

我公司有一处房产拆迁，旧的房产原价1400万元，累计折旧500万元收到政府拆迁补贴2000万元发生搬迁机器设备费用2万元。这种情况该如何进行账务处理？（北京市章华）     

多种手段共同造成少缴税款的定性处理

案例 甲企业为中外合资经营企业，增值税一般纳税人。2005年4月报送的2004年度所得税纳税申报表中反映亏损100万元，当年6月某市国税局稽查局对其进行所得税汇缴检查时发现：甲企业2004年5月铺售货物48万元．由乙企业代其开具销售发票。账上没有记载销售收入（简称前一手段），而销售成本已结转；年内未按独立企业之间业务往来作价向关联乙企业多支付仓储费、码头设施费（简称后一手段），全年应调增应纳税所得额72万元。     

外籍个人补贴个人所得税问题

我公司聘用了两位外籍员工,请问外籍人员取得的哪些补贴可以享受减免个人所得税的优惠政策？（上海市郭帅）     

境外投资纳税筹划案例

以下将通过示例对间接控股架构下的境外所得税抵免计算进行具体分析。 假定中国企业通过一家全资中间控股公司（例如香港公司,股息收入和汇出均不征收香港税）分别持有高税负国家（地区）（所得税税率30％）和低税负国家（地区）（所得税税率10％）的运营公司。     

当心会计利润对企业经营业绩的歪曲反映

假定一个案例某设备加工公司2004年一季度的各月利润如表一:(货币单位:万元)表一行次1234567项目销售收入销售成本销售毛利期间费用利润总额预提所得税(33%)净利润1月10008501501005016.533.52月80056024010014046.293.83月1200114060100-40-13.2-26.8合计3000255045030015049.5100.5注:-13.2系1、2月多提所得税的冲回在经济分析会上,公司董事长非常气愤地质问财务总监:“一季度各月售价相同即每台均平均1万元,1月份销售额1000万元,2月份销售额800万元,3月份销售额1200万元,但1月份盈利50万元,3月份却亏损40万元,特别是2月份企业的销售量最…