观念管理在遵循SOX404过程中的重要性

随着美国萨班斯法案的出台,所有在美国资本市场上市的企业都要求遵循此项法案的规定,而尤以萨班斯法案第404条款（简称SOX404）最难执行。企业遵循SOX404的阻力来源于员工观念的落后及对内部控制责任的认识。对员工进行观念管理有利于加强企业内部控制建设和减少企业遵循SOX404的成本。     

萨班斯法案404条款的制度成本收益分析及启示——基于2006—2013年国外文献的研究

自美国内部控制双重评价制度萨班斯法案404条款颁布至今,其制度成本及收益成为404条款执行与变革争论的依据和核心。文章运用制度经济学理论,就相关政府报告及近八年来国际上关于萨班斯法案404条款的研究成果进行了系统梳理和总结,对其制度成本及制度收益构成,即私人成本与社会成本、私人收益与社会收益进行了分析。通过对萨班斯法案404条款的制度净收益分析,从扩大私人净收益及社会净收益的角度,获得内部控制双重评价制度的优化思路及对我国的启示,以期为我国未来研究和实务提供借鉴。     

《萨班斯法案》下公司强化内部控制对财务信息质量的影响

一、萨班斯法案的主要内容 美国布什政府出台的《2002年公众会计改革和投资者保护法案》,简称《萨班斯法案》,它的主要内容涉及加强上市公司董事及高层管理人员的责任、要求上市公司设立审计委员会、强化上市公司财务信息披露义务、加大对违法行为处罚的力度等。其中第三章的302条款和第四章的404条款分别对上市公司的内部控制制度的建立以及评测做了相应的规定。     

内部控制强制性披露与审计势在必行

萨班斯——奥克斯利法案404条款要求公众公司管理当局对企业财务报告内部控制设计与执行的有效性进行披露，注册会计师对管理当局内部控制报告进行审计并提出报告。美国证券交易委员会通过制定规则（rules）来具体执行404条款，为CEO和CFO对财政呈报内部控制和披露控制的报告提供指南；     

企业遵循《萨班斯法案》404条款的体会

自2001年美国连续发生“安然”、“世界通信”等财务欺诈事件后,美国重新审视了本国的财务法规,美国参众两院在2002年迅速出台并通过了《公众公司会计改革与投资者保护法案》,即萨班斯法案。法案对渎职和做假账的企业主管实行严厉的制裁对上市公司实行更为严格的监管。业界普遍认为,萨班斯法案是美国自20世纪30年代颁布财务规则以来,最为严厉并且企业必须严格遵守的财务法则,其中的404条款即“完善内部控制”条款更是《萨班斯法案》最复杂、最重要的条款之一。     

内部控制审计能够发挥监督作用吗?——基于上海家化的案例研究

内部控制审计是最近几年才开始普及的一项审计服务活动。文章认为萨班斯法案404条款直接促生了内部控制审计,以尽可能降低管理层对内部控制保证的风险,并以上海家化内部控制审计为例,说明内部控制审计作用的有限性。     

40家中国海外IPO 生死大考

7月15日，对于近70家以各种形式在美上市的中国企业来说是一个特殊的日子。因为从这天起，《萨班斯法案》404条款将对各上市公司正式执行，萨班斯之剑从此悬于颅上。     

补偿控制:中小企业内部控制问题的解决之道

从2006年7月15日起,所有在美上市的企业都必须执行《2002公众公司会计改革与投资者保护法》,又称《萨班斯-奥克斯利法》。该法案中最为人们关注的是其404条款有关公司管     

SOA404条款对我国企业的影响分析

2002年美国国会通过了“公众公司会计改革与投资者保护法案”，又称“萨班斯-奥克斯法案”（Sarbanes-OxleyActs，简称SOA）。该法案中的404条款，被认为是SOA中最难操作、最复杂、耗费成本最高的一个条款。该条款2006年7月15日生效。对于已在美国上市的中国企业无疑正在面临或即将面临着一场严峻的考验。     

萨班斯法案404条款对中国上市公司的影响

本文从《萨班斯-奥克斯利法案》404条款规定出发,讨论上市公司财务报告内部控制的建立与评价问题。     

《萨奥法案》404条款的最新进展及其理性思考

本文从美国<萨奥法案>404条款执行效果的最新评价出发,解读PCAOB董事会成员Daniel L. Goelzer对法案404条款第一年实施结果的理性思考,在此基础上,提出完善我国企业财务报告内部控制的迫切性与重要性的现实意义.     

基于COBIT的会计信息系统内部控制研究

COBIT(信息及相关技术控制目标)是由美国信息系统审计和控制协会(ISACA)下属的IT治理研究院(ITGI)发布并推广使用的IT治理控制框架。自美国《萨班斯-奥克斯利法案》第404节明确要     

萨班斯法案404条款对中国上市公司的影响

本文从<萨班斯-奥克斯利法案>404条款规定出发,讨论上市公司财务报告内部控制的建立与评价问题.     

企业税务风险成因及管理系统构建

美国发生安然事件之后,为了提高公司财务管理的透明度,美国国会出台了《2O02年公众公司会计改革和投资者保护法案》,该法案又被称作《2002年萨班斯一奥克斯利法案》((Sarbanes—OxleyAct),在会计职业监管、公司治理、证券市场监管等方面作出了许多新的规定。其中的404条款要求在美国上市的公司承诺对其披露的财务报告的真实性负责,并建立有效的监控措施保证这种真实性。     

我国财务报告内部控制审计的思考

美国<萨班斯--奥克斯利法案>出台后,不仅对美国的审计职业界有深远的影响,而且对如何完善、改进中国注册会计师执业准则有启示的作用.我国这次准则的修订在很大的程度上借鉴了COSO报告,但仍然有不足之处.针对这些不足,提出了一些解决思路.     

内部控制审计：SOX法案的影响

2002年7月30日,《萨班斯-奥克斯利法案》(简称SOX)正式生效。该法案404节要求公众公司管理当局编制内部控制报告,并由注册会计师审计。本文首先阐述了内部控制报告,并从内部控制审计的角度,探讨了SOX法案对审计方法、公司管理当局和审计人员的责任的影响及其对我国的启示。     

美国制度冲击中国管理——萨班斯法案七月大考中国在美上市公司

2006年7月15日,被美国总统布什称作“自罗斯福总统以来美国商业界影响最为深远的改革法案”的《萨班斯-奥克斯利法案》将对所有在美上市的外国企业生效,在美上市的所有公司都要求按照《萨班斯法案》要求提交财务年报。70余家在美上市的中国企业(包括内地的和香港的)也不例外。由于遵循《萨班斯法案》,尤其是该法案的第404条款,财务报告内部控制评估的工作量异常繁重,这些企业为此付出的合规成本少则几百万,多则上亿元人民币;动用的员工少则几百人,多则几千人;耗时也从几个月到近两年不等。即便如此,仍有不少企业要面临是否能顺利过关的考验。对此,中国企业必须严阵以待!     

基于对提高内部控制测试质量的几点认识

内部控制测试可以分为三种模式：一是将内部控制测试作为开展其他审计项目的重要环节,通过对被审计事项的内部控制进行测试、评价,据以确定实质性审查的范围、重点和方法。在这里,内部控制测试主要作为开展其他审计项目的一种中间手段。二是组织对某个单位、部门或某项业务管理的内部控制进行专项测试。美国《萨班斯一奥克斯利》法案404条款明确要求审计师对管理当局内部控制有效性评估报告发表审计意见,而对管理当局内部控制有效性实施测试并出具评估报告的正是公司内部审计机构。     

重读《萨班斯法案》对内部控制的思考

针对安然公司、世界通讯公司等财务欺诈事件,2002年7月美国国会紧急出台了公司改革法案《萨班斯一奥克斯利法案》(简称《萨班斯法案》)。该法案是1930年以来美国证券立法中最具影响力的法案,(《萨班斯法案》不仅对美国(《证券法》(1933年)和((证券交易法》(1934年)这两部证券监管的重要法律做了修改和补充,而且还对会计行业的监督、审计独立性、     

以内控建设为契机 加强基础财务管理

一、内控建设的背景 根据索克斯法案404条款的要求，非美国本土在美上市公司，从2006年起执行内部控制评审，管理层除需要对财务报告相关内部控制进行自我评估并出具声明外；对公司的年报中的财务报表进行财务审计的审计师，也需要对管理层的财务报告内部控制评估进行特别审计，并出具审计意见。中国联通做为一家在美国上市公司，必须通过内控制度的评估以提升公司价值，满足市扬监管的要求。