发票迷案

发票迷案强少炜，曹钧奇怪的销售发票我们在对某厂产品销售审计时发现：“销售明细帐”反映七月份销售额和对应的原始销售发票汇总数相差１９９元。照常规推测，不是记帐疏漏就是发票汇总有差错。分头一核对，果不其然，七月二十四日９号“销售汇总凭证”同其后所附原始销...     

洞察秋毫斩魔爪

今年,我们在对某公司的资产负债及的审计过程中,在1992年1月第48计凭证,发现了这样一笔帐:借银行存款 27096.25元贷预收货款 27096.25元一般地说,这样的帐务处理是设有什么问题的,但经查阅附件,发现所附的销售发票全是零售发票,不存在往来帐项,我们觉得此帐很蹊跷,拟定追根索源。经查,此帐与销售收入有直接关系。经核实,银行进帐单无误,但销售发票合计数与进帐单刚好相差27096.25元。据判断很可能是有人将销售部门移交上来的销售发票抽出了若干张,经与销售部门核对销售发票,确实在时务科少了5张,金额正     

警惕以清帐为名偷漏税款

最近,我们在审查某单位1996年度财务帐时,发现有多笔销售水泥的业务,通过其他应付款科目核算,借方记录购进的水泥款15.4万元,贷方记录销售的水泥款28.6万元,其中有三笔销售水泥业务3.8万元,已按发货票金额交税,有24.8万元销售水泥的款项漏税46376元。当我们把销售水泥漏税问题和厂长、会计讲清后,厂长、会计都说:“水泥是清帐清回来的,怎么还交税呢?”又说:“处理的水泥,购货方需要发票的,我们就给出具发票,按发票的金额交税。”审计人员通过审查和了解,得知被审单位不是清收货款,而是两个单位互相提供产品,用产品结算货款。水泥厂需要机床上的备品备件,而对     

谁来监督执法者

2000年秋,审计人员审计某县级国有茶场 1998至 1999年度资产负债损益时,看到这样两笔会计分录： 1999年 3月 25日,借：原材料一包装物运费,贷：现金 11450元; 1999年 6月 30日,借：管理费用一维修费,贷：应收账款 6000元。记账凭证后的附件一茶叶包装物“运费”、维修费 (水泥 )发票均由税务部门开具。且维修费与应收账款对应,引起审计人员注意：是经营者到税务部门开票,怎会没有缴税数额 ?维修费开支与应收款对应,有悖常理,难道别有隐情 ?审计人员在审查该场应收账款和到税务部门核实后,了解了真实的情况。 原来, 1998年元月…     

帐外的广告收入

九四年十月下旬,我局商业审计处对某报社九三年度的资产负债进行了就地审计,在对该报社直属的广告发展公司进行审计时,我们看到该公司自九三年七月实行内部承包后,广告收入较之承包前有大幅度提高,但同时,我们发现在九三年九月至十二月这短短的四个月时间里,该公司有近四十张已填列广告事项的销售发票被置于帐外,由会计另行保管,待实现的广告收入共计达七十多万元,没有进行任何会计帐务处理。当审计人员向被审单位提出这一问题时,对方会计辩解道:销售还没有到位,当然不能作销售。面对这种情况,审计人员严肃指出其违反了《会计法》的有关规     

58.6721元一只的手表

1993年12月,在对某专业银行进行财务收支审计时,某储蓄代办费列支的一笔购置"手表"的支出引起审计人员怀疑。这笔支出在帐面上没记数量,只有支出金额为117344.20元。从金额上推测,这批手表的数量不小。为什么要购置这样大量的手表呢?审计人员对会计凭证作了进一步的审查。从记帐凭证上看,是通过现金结算的。凭证摘要写明,这批手表是用于赠送给储蓄代办单位和人员的。但在审阅原始发票时发现了问题:发票是某百货商场开的,开票时间为1993年1月8日,手表     

红色销售凭证——舞弊者的绿灯

前不久,我们对甲公司进行审计中,发现该公司记账凭证中存在大量退货、冲差价等红色销售发票,且大部分与同一单位的购货发票日期相近、票号相邻,这一现象引起了审计人员的注意。当就此向有关人员调查时,均以各种理由进行搪塞。为了查清事实,审计人员就一笔40万元的冲差价     

特殊情形下销售商品收入的会计与税务处理

实务中,企业会计人员只有针对不同销售情形进行具体分析,才能做出正确的会计处理和相应的税务处理,本文举例对此加以讨论。一、采用托收承付方式销售商品此种方式下,在办妥托收手续时确认收入。例1:黄河公司2006年8月2日发给长江公司A产品800件,增值税发票上注明货款600000元,增值税税额102000元,代     

7张连号发票引发的假发票案件

近日，南昌县审计局奉命配合省审计厅对某农业银行资产、负责及损益审计，在财务核算审计时，审计人员发现7张内容繁杂的办公用品连号发票。顿生疑点，经内查外调核实，出具此发票的江西三文实业有限公司纯属做发票生意的皮包公司，此案已移送公安机关处理，尚在审理之中。     

两张借条的背后

２００２年下半年，枝江市审计局在对某乡镇专项资金审计时，从两笔借款中，挖出了一个贪污案，涉案金额５．９万元，该案已移交检察机关处理。蛛丝马迹露疑点审计人员在对该专项资金审计时，发现A单位“其他应收款”账目中有两笔借款用途不明，第一笔是B单位借现金２万元，第二笔是主管该项目资金的乡镇负责人甲借现金１万元，这两笔借款当年没有归还。次年５月份被人用一张购沙石材料２．８万元发票和一张修车费用０．２万元发票在工程维修费用中列支冲抵了。两张发票上均无经手人签字，只有A单位负责人乙和乡镇主管该项资金的负责人甲…     

一张可疑发票

我们在对某单位进行审计时,发现了这样一张发票:湖北省商品零售统一发票№0034938,开票日期是1996年12月20日,货物名称及价款为:毛巾54条,单价7元,金额3780元和活力洗衣粉54袋,单价6.89元,金额3720元,合计金额7500元,开票单位是某综合经营门市部。据此发票作了增加业务费用和减少银行存款的帐条处理,凭证摘要为"付劳保费"。从这张发票中我们发现有两处疑点:一是数量乘单价不等于金额,二是这张发票属财务人员直接经手且没有单位领导签字核销的记录。围绕这两处疑点,我们开展了一系列的内查外调工作。首先,     

从一张办公用品发票中发现的“小金库”

最近,我们在对一农业行政管理部门进行财务收支审计时,从一张发票中发现该单位购置不合规收据,超范围乱收费,私设“小金库”５５万元的案件。事情的经过是这样的：审计组进驻某部门进行审计。在对经费支出的报销凭证进行审查时,发现一张品名写有“收款收据１０本,每本１．５元,合计１５元”的文化用品商店的正式发票,引起了审计人员的警觉：一是此行政单位虽有收费项目,但使用市场上购来的收款收据显然不合规;二是从帐上未发现用此收款收据,购得的收款收据究竟作何用处,现存放在何处。审计人员立即找来会计询问,让其对上述疑问…     

一笔 3万元分录牵出330万元公款私存

在对某厂 1999年度资产负债损益情况进行审计时,审计人员通过分析一笔 3万元的现金存取款业务,查出 330万元的公款私存违纪案件。具体经过如下：　　一、银行“转户”分录,疑点诸多。审计人员在对货币资金的审计中发现 1999年 11月 10日 51＃凭证是这样记载的：　　借：银行存款——某建行 5353＃ 30 000元　　贷：银行存款——某建行 5353＃ 30 000元　　摘要注明“转户”字样,制单：康××,审核：关××,附件 (1)某建行 3万元“现金交款单”一份,日期为 1999年 11月 8日,款项来源：××产品款,开户行及账号：某建行 5353＃。经核…     

“雕虫小技”布疑云审计显威控“蛀虫”

“雕虫小技”布疑云审计显威控“蛀虫”张少炜，曹金钧奇怪的销售发票我们在对某中药厂进行承包经营审计时抽查审核该厂９０年度产品销售情况发现：“销售明细帐”反映７月份销售额和对应的原始销售发票汇总数相差４９９元。照常规推测，可能是记帐疏漏也可能是发票汇总有...     

假发票现形记

最近,我们在对某金融单位审计中,发现其“业务及管理费”支出科目记载:1992年12月31日付印刷费102600元,凭证后附51600元和51000元两张其公司的商企三联式发票.且以现金结算.对此我们觉得可疑:1、印刷费为何年未结算?为何发票来自劳司?2、劳司并无印刷业务;3 如此大的金额,为何以现金结算?     

截止性测试的技巧

截止性测试是实质性测试中常用的一种具体审计技术,被广泛运用于货币资金、往来款项、存货长短期投资、主营业务收入和期间费用等项目的审计中。注册会计师中国审计信息与方法》2003年第9期总117期、在审计这些项目时,大都结合运用截止性测试。案例注册会计师在审计华兴公司2002年会计报表时,实施截止性测试发现12月华兴公司销售一批货物给精美公司(两公司均属于一般纳税人),并开具增值税专用发票,注明(货款)金额20万元,税额3.4万元,该批货物成本为15万元,精美公司收到货物、发票及产品(商品)销售单后,已经付款,但经有关部门化验该批货时,发…     

一张化肥发票背后浮出一辆小轿车

我局在对某行政单位进行专项资金审计时，发现会计凭证中有一张数量100吨，价款18万元的复合肥发票作项目专项资金支出。这张发票引起了审计组的怀疑：其一，项目工程决算结账没有工程明细表；其二，基建单位工程结算必须要用有财政税务部门规定的发票结账，为什么要用一张销售化肥的发票结账?     

森林"蛀虫"落网记

2003年4月中旬,宝鸡市审计局农业环保审计科在对市林业系统某森工企业2002年度资产、负债及损益情况进行审计时,查出该企业副县级领导李广生采用虚开发票、模仿法人代表笔迹签字审批,贪污数万元国有资金的案件线索。移交市纪检委后已宣布对其实行“双规”。目前,宝鸡市检察院以涉嫌贪污罪将其依法逮捕。初翻凭证———疑点多多按照审计实施方案,在审查报表、账簿,掌握基本情况的基础上,审计人员按照常规开始审阅会计凭证。2002年元月份一张该单位副局长李广生去宝鸡县、凤县出差附有市区某宾馆住宿费发票760元、出租车票105元的差旅费报销单…     

1208会计自测题解

1.甲公司为上市公司,该公司内部审计部门在对其2012年度财务报表进行内审时,对以下交易或事项的会计处理提出疑问:(1)2012年12月31日,甲公司有以下两份尚未履行的合同:①2012年2月,甲公司与乙公司签订一份不可撤销合同,约定在2013年3月以每箱2万元的价格向乙公司销售100箱A     

现阶段审计对行政事业单位使用假发票监督的难点

正随着新修订的发票管理办法的颁布实施,完善了制售和使用假发票、不依法开具发票等违法行为的防控措施,加大了对发票违法行为的处罚力度。但我们也应当清醒的认识到,制售和使用假发票的违法行为依旧时有发生。2014年6月18日,审计署公布的中国投资有限责任公司2012年度资产负债损益审计结果显示,国泰基金2010年以来,使用假发票套取资金4 330.04万元,用于账外支付销售人员奖励,其中2012年发生1 793.25万元。笔者认为要想从源头上根治假