问题解答

一、问:某公司进行企业资产整体转让,其中涉及销售使用过应税固定资产应如何进行纳税筹划?答:财政部、国家税务总局《关于旧货和旧机动车增值税政策的通知》(财税[2002]29号)规定,自2002年1月1日起,纳税人销售旧货(包括旧货经营单位销售旧货和纳税人销售自己使用过的应税固定资产),无论其是增值税一般纳税人或小规模纳税人,也无论其是否为批准认定的旧货调剂试点单位,一律按4％的征收率减半征收增值税,不得抵扣进项税额。纳税人销售自己使用过的属于应征消费税的机动车、摩托车、游艇,售价超过原值的,按照4％的征收率减半征收增值税;售价未超过原值的,免征增值税。旧机动车经营单位销售旧机动车、摩托车、游艇,按照4％的征收率减半征收增值税。     

关于中国华粮物流集团公司有关税收政策的通知

经国务院批准,现将中国华粮物流集团公司(以下简称华粮物流公司)有关税收政策通知如下:一、对华粮物流公司及其直属企业销售的粮食免征增值税,具体按《财政部、国家税务总局关于粮食企业增值税免征问题的通知》(财税字[1999]198号)的有关规定执行。     

谈国有粮食购销企业征免增值税有关问题及会计处理

为支持粮食流通体制改革,财政部、国家税务总局在《关于粮食企业增值税征免问题的通知》［财税字（１９９）１９８号］中,对国有粮食购销企业征免增值税问题作出了具体规定。现就实际执行与操作中有关问题及会计处理谈点浅见。一、免征增值税的购销企业资格确认及管理凡经县级人民政府粮食行政管理部门依照《粮食收购条例》第六条规定批准的粮食购销企业,税务部门都要会同财政部门审核确认为免征增值税企业。享受免税优惠的粮食购销企业必须按顺价原则销售粮食,正确核算免税粮食和其他非免税存货的销售额,并按期进行纳税申报。二、一般…     

财政部、国家税务总局出台农民专业合作社有关税收政策

财政部网站消息 6月24日,财政部、国家税务总局联合发布通知,对农民专业合作社有关税收政策进行了规定。《通知》规定,对农民专业合作社销售本社成员生产的农业产品,视吲农业生产者销售自产农业产品免征增值税;增值税一般纳税人从农民专业合作社购进的免税农业产品,可按13％的扣除率计算抵扣增值税进项税额;对农民专业合作社向本社成员销售的农膜、种子、种苗、化肥、农药、农机,免征增值税;对农民专业合作社与本社成员签订的农业产品和农业生产资料购销合同,免征印花税。     

关于增值税若干政策的通知

一、销售自产货物提供增值税劳务并同时提供建筑业劳务征收增值税,纳税义务发生时间的确定按照《国家税务总局关于纳税人销售自产货物提供增值税劳务并同时提供建筑业劳务征收流转税问题的通知》(国税发[2002]117号)规定, 纳税人销售自产货物提供增值税劳务并同时提供建筑业劳务应征增值税的,其增值税纳税义务发生时间依照《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第三十三条的规定执行。     

财政部、国家税务总局文件——关于增值税若干政策的通知（财税[2005]165号 2005年11月28日）

经研究，现对增值税若干政策问题明确如下：一、销售自产货物提供增值税劳务并同时提供建筑业劳务征收增值税．纳税义务发生时间的确定 按照《国家税务总局关于纳税人销售自产货物提供增值税劳务并同时提供建筑业劳务征收流转税问题的通知》（国税发[2002]117号）规定，纳税人销售自产货物提供增值税劳务并同时提供建筑业劳务应征增值税的，其增值税纳税义务发生时间依照《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第三十三条的规定执行。     

出口货物“免、抵、退”税的简化计算

财政部、国家税务总局《关于进一步推进出口货物实行免、抵、退税退办法的通知》（财税[2002]7号1规定自2002年1月1日起对生产企业自营或委托外贸企业代理出口自产货物，除另有规定外，增值税一律实行“免、抵、退”办法。增值税“免、抵、退”方法的计算比较复杂，本文就“免、抵退”税的简化计算作一分析。[编者按]     

粮食加工中副产品销售的纳税分析

根据《财政部、国家税务总局关于饲料产品免征增值税问题的通知》(财税[2001]121号),农产品加工中的副产品如麦麸、棉籽、谷糠等,大部分企业都以“饲料”税目作为免税申报,尽力争取税收优惠,取得了一定效益。粮食加工厂大都属一般纳税人,其副产品销售的增值税纳     

国家税务总局关于政府储备食用植物油销售业务开具增值税专用发票问题的通知

各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局：为支持中央储备食用植物油的正常运行，现就政府储备食用植物油销售业务开具增值税专用发票问题通知如下：自２００２年６月１日起，对中国储备粮总公司及各分公司所属的政府储备食用植物油承储企业，按照国家指令计划销售的政府储备食用植物油，可比照国家税务总局《关于国有粮食购销企业开具粮食销售发票有关问题的通知》（国税明电犤１９９９犦１０号）及国家税务总局《关于加强国有粮食购销企业增值税管理有关问题的通知》（国税函犤１９９９犦５６０号）的有关规定执行，允许其开具增值税…     

财政部、国家税务总局关于增值税若干政策的通知

一、销售自产货物提供增值税劳务并同时提供建筑业劳务征收增值税，纳税义务发生时间的确定 按照《国家税务总局关于纳税人销售自产货物提供增值税劳务并同时提供建筑业劳务征收流转税问题的通知》（国税发[200]117号）规定。纳税人销售自产货物提供增值税劳务并同时提供建筑业劳务应征增值税的，其增值税纳税义务发生时间依照《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第三十三条的规定执行。     

关于增值税专用发票抵扣操作的建议

国家税务总局发布的<关于增值税一般纳税人取得防伪税控系统开具的增值税专用发票进项税额抵扣问题的通知>(国税发[2003]17号)规定:一、增值税一般纳税人申请抵扣的防伪税控系统开具的增值税专用发票,必须自该专用发票开具之日起90日内到税务机关认证,否则不予抵扣进项税额.     

实行增值税后农副产品购销帐务处理之我见

实行增值税后农副产品购销帐务处理之我见覃永合财政部《关于增值税会计处理的规定》中规定；企业购进免税农业产品，按购入农业产品的买价和规定的扣除率计算的进项税额，借记“应交税金──应交增值税（进项税额）”，买价与应交增值税（进项税额）的差额作为采购成本，...     

税控收款机进项税额抵扣合理性分析

为了加快税控收款机的推行工作,财政部、国家税务总局发了财税[2004]167号通知,通知规定纳税人购进税控收款机的进项税额可以抵扣。从税收原理及法律角度来分析纳税人购进税控教机的进项税额抵扣的合理性。     

增值税转型后非货币性资产交换的会计处理

<财政部、国家税务总局关于全国实施增值税转型改革若干问题的通知>(财税[2008]170号)明确规定,企业由于购进固定资产所产生的增值税进项税额可以从销项税额中抵扣,这就对涉及非货币性资产交换的会计处理产生了重要影响,特别是涉及到公允价值计量时,对固定资产公允价值是否含有增值税以及相应的会计处理都较转型前有了很大变化,本文对以上问题进行了比较,并探讨了增值税转型对非货币性资产交换的影响.     

加强粮食加工企业增值税征管的建议

为 了认真贯彻执行财政部、国家税务总局颁布的《关于粮食企业增值税征免问题的通知》(财税字 [1 999]1 98号 )文件 ,我们对我县粮食企业进行了一次专项调查 ,了解到粮食加工企业在计算、缴纳增值税会计核算方面存在以下几种情况 ,鉴于此 ,我们提出一些个人意见和建议。一、存在的情况1 我县粮食加工企业都是工业加工、贸易经营一体化企业 ,即接受委托加工大米 ,副产品 (皮糠、统糠、糠细米 )作价为加工费收入 ;又从国有粮食购销企业购进稻谷加工大米自营销售 ;同时销售皮糠、统糠、糠细米等饲料。2 我县粮食加工企业受托加工大米都作了加…     

部委动态

财政部:国家税务总局发出关于调整出口货物退税率的通知 财政部、国家税务总局10月13日联合发出《关于调整出口货物退税率的通知》(财税[2003]222号),对现行出口货物增值税退税率进行结构性调整。 《通知》说,现行出口退税率为5％和13％的农产品;现行出口退税率为13％的以农产品为原料加工生产的工业品、现行税收政策规定增值税征税税率为17％、退税税率为13％的货物、船舶、汽车及其关键件零部件、航空航天     

咨询台

<正> “免抵退”税基本情况问答(一)问:什么是“免、抵、退”税?答:“免、抵、退”税是出口退税的一种方式。《财政部、国家税务总局关于进一步推动出口货物实行免抵退税办法的通知》(财税[2002]7号)规定,我国对生产企业自营或委托外贸企业代理出口的自产货物,除另有规定外,增值税一律实行“免、抵、退”税管理办法。     

对新调整的粮食企业增值税征免政策的意见

财政部、国家税务总局不久前下发了《关于粮食企业增值税征免问题的通知》（财税字［１９９９］１９８号）,从政策高度来理解,随着粮食流通体制改革的逐步深入,国家正有计划地运用金融、财政、税收等多种经济手段促使粮食企业走出困境、走向市场,成为独立的市场经济主体。但笔者在学习领会文件精神的同时,认为上述文件中的规定也有不尽完善之处,在此提出加以探讨。一、没有明确非免税企业期初（１９９年７月３１日）库存粮油进项税分离、抵扣问题。文件规定,从１９９９年８月１日起,非免税企业从购销企业购进的粮食,可依据购销企业…     

外贸企业用增值税专用发票办理退税问题

<正>为明确外贸企业使用经税务机关审核允许纳税人抵扣其进项税额的增值税专用发票如何办理出口退税问题,税务总局制定了《国家税务总局关于外贸企业使用增值税专用发票办理出口退税有关问题的公告》(以下简称《公告》),现将《公告》解读如下:一、《公告》制定目的近年来,为保障纳税人权益,税务总局相继下发了《国家税务总局关于修订<增值税专用发票使用规定>的通知》(国税发[2006]156号)、《国家税务总局关于印发<增值税专用发票审核检查操作规程(试行)>的通知》(国税发[2008]33号)、《国家税     

出口货物“免、抵、退”税的简化计算

财政部、国家税务总局《关于进一步推进出口货物实行免、抵、退税办法的通知》(财税[2002]7号)规定,自2002年1月1日起时生产企业自营或委托外贸企业代理出口自产货物,除另有规定外,增值税一律实行"免、抵、退"办法。增值税"免、抵、退"方法的计算比较复杂,本文就"免、抵退"税的简化计算作一分析。