增值税转型后固定资产的账务处理及纳税筹划

增值税（价外税）作为流转税中的一个重要税种。它不仅在国家税收总量中占有很大的比重,而且在企业上缴税款中也占有举足轻重的地住。从2009年1月1口起．增值税从生产型转为消费型,企业自2009年1月1日后新购进的生产性设备并取得符合规定的增值税抵扣凭证,允许全国范围内（不分地区和行业）的所有增值税一般纳税人抵扣其新购进设备所含的进项税额,本期未抵扣完的进项税额可以结转下期继续抵扣,这是一项重大的减税政策。熟悉增值税转型的背景,原理及转型后的账务处理及纳税筹划显得尤为关键。     

浅析增值税转型对企业的影响

增值税转型即为由生产型增值税转变为消费型增值税,在消费型增值税下,购进固定资产的进项税额予以抵扣,这对固定资产的入账价值、进项税额以及销项税额等产生影响,进而刺激企业购置新设备、扩大固定资产投资规模、调整生产结构、降低生产成本等,对实现企业整体效益起到了积极作用。     

浅议增值税转型之进项税额抵扣

2009年1月1日起我国全面推行消费型增值税,其主要变化是固定资产可以抵扣进项税,但具体哪些固定资产可以抵扣进项税,是否所有的固定资产都可以抵扣进项税,这在许多人脑海中并无一个清晰的概念,许多企业也对此感到无所适从.本文根据<增值税暂行条例>及实施细则、<关于固定资产进项税额抵扣问题的通知>(财税[2009]113号文)、<关于全国实施增值税转型改革若干问题的通知>(财税[2008]170号)的规定,结合具体情况介绍固定资产抵扣进项税过程中的一些问题.     

关于固定资产进项税额抵扣管理的探讨

我国自2009年开始加快推动增值税转型改革的步伐,这次改革的主要内容是对于企业新购进的设备所含增值税可以进行抵扣,这一抵扣政策的出台,对于增值税改革的效果产生了较大的影响。文中对企业固定资产进项税额抵扣的难点进行了分析,并进一步对加强固定资产进项税额抵扣管理提出了具体性的建议。     

增值税转型对企业的影响分析——基于汽车制造业上市公司的实证分析

正一、增值税转型对企业影响的理论分析(一)增值税转型对企业增值税税负的影响。增值税转型前在生产型增值税下,企业的税收负担沉重。增值税转型后在消费型增值税政策下,固定资产进项税额允许当期一次性全部扣除,因此增值税的计税依据只包括了增值额(纳税人新创造价值),这样相对降低了企业的实际税收负担。当期应纳增值税税额=当期的销项税额-当期进项税额由于购置固定资产进项税额由原来的不可抵扣变为     

增值税转型改革推进策略及重点关注

目前我国实行的生产型增值税对企业购进固产资产中所含进项税额不予抵扣,抑制了企业投资的积极性。但增值税由生产型转为消费型,会缩小税基,在现行税率基本不变的情况下,企业的税收负担会有不同程度的降低,相应会使财政收入有所减少。考虑到我国财政的承受能力,可以采取分步转型的办法：第一步,先将抵扣范围限制在当年购进固产资产中机器设备投资的已纳税款。     

用于非增值税应税项目的固定资产进项税额处理办法

为刺激投资,促进产业结构的调整和技术的升级,拉动经济增长,2009年1月1日起,我国实行消费型增值税。增值税一般纳税人购进或者自制固定资产发生的进项税额允许当期从销项税额中抵扣。增值税这一改革使得这部分固定资产不再被重复征税,更是因为固定资产不能一次性被消耗而给企业带来时间价值的优惠。进项税额抵扣需要有抵扣依据,也并不是所有进项税额都可以抵扣销项税额。那么固定资产的进行税额在不符合可抵扣情形的情况下,应该如何处理才能减少税收的流失,是一个值得深究的问题。     

东北地区企业存量固定资产的税收筹划

根据《东北地区扩大增值税抵扣范围若干问题的规定》,通过税收筹划可以使纳税人存量固定资产所含进项税额可以得到抵扣甚至超额抵扣,获得额外收益。这与《规定》存量固定资产所含进项税额不可抵扣的要求相左。必须尽快完善东北增值税转型改革的有关条款,为全国的增值税改革推广做准备。     

浅谈我国生产型增值税的改革

在当前投资和消费需求不振及加入WTO后企业竞争加剧的大环境下,现行生产型增值税不允许抵扣购进固定资产的进项税额,抑制了企业的资本支出,不利于企业参与国际竞争,其改革已是势在必行。通过讨论生产型增值税转型的目标类型选择及其根据,提出了分阶段实现消费型增值税的构想。     

试谈增值税进项税额审计

一、增值税进项税额审计中必须重视的几个问题 1．对进项税额抵扣凭证的审计。主要是看进项税额的抵扣凭证是否合法，并与“应交税金——应交增值税”明细账及相关账户核对，按扣税凭证的种类或适用税率分别计算应抵扣的进项税额。可从以下几个方面进行：企业国内采购的货物或者接受应税劳务是否按照规定取得增值税扣税凭证，取得的增值税专用发票抵扣联是否合法有效，计算是否准确。     

关于我国现阶段增值税转型改革的思考

2009年1月1日起实施的<增值税暂行条例>允许纳税人抵扣符合条件的购进固定资产进项税额,实现了增值税由生产型向消费型的转换,这一变化给企业核算带来新的影响.作为中国第一大税种,如何通过进一步改革充分发挥增值税的特有优势,是目前一个重大任务.本文就增值税转型的若干问题进行讨论,以求更全面、更准确地认识我国增值税转型.     

增值税转型对固定资产会计处理的变化及特例

增值税转型造成了固定资产核算过程中,因固定资产购置时间不同和原购置时增值税的处理不同,从而使固定资产新增时增值税进项税、视同销售时销项税的处理发生了改变。购进用于非应税项目等的固定资产不允许抵扣进项税额;纳税人销售自己使用过的固定资产要区分不同情形征收增值税;纳税人已抵扣进项税额的固定资产用于非增值税应税项目,以及自制或购进固定资产发生非正常损失要在当月按原适用税率计算并转出不得抵扣的进项税额。通过增值税转型后固定资产核算特例,详细分析了增值税转型前后的变化与纳税影响。     

对外贸企业增值税进项税额抵扣中有关问题的思考

自 1994年实行财政、金融体制改革以来 ,我国经济发展进入快速发展阶段。具体对生产、流通环节增值税的征管 ,也相继出台了一系列的法规和政策 ,使增值税的征管工作得到了进一步的加强和完善。但也遇到了一些问题 ,对企业的正常经营影响很大。1、增值税交纳税中普遍存在的问题 :进货、销售不同期 ,导致增值税进货超前抵扣、销货纳税之后。增值税的计算办法有多种 ,方法之一 ,按照税法规定 ,一般纳税入销售货物 ,应纳税额为当期销项税额抵扣当期进项税额后的余额。从表面上看 ,货物销项税额的征和进项税额的抵是同步进行的。事实上 ,每批货物…     

不动产进项税额分期抵扣的会计处理

2016年5月1日,我国全面推行"营改增".至此,原先征收营业税的九大行业全部改征增值税,企业购建不动产也纳入了进项税额的抵扣范围,与增值税其他征税范围抵扣方法不同的是,购建不动产进项税额实行分期抵扣的办法.新的税收规定必然带来会计处理方法的改变,本文即围绕这一变化,分析不动产进项税额分期抵扣的会计处理.     

固定资产增值税抵扣之管见

2009年国家实施了增值税转型改革,由生产型增值税转为消费型增值税,其核心就是自2009年1月1日起,增值税一般纳税人购进（包括接受捐赠、实物投资）或者自制（包括改建、扩建）固定资产发生的进项税额,可根据《增值税暂行条例》和《增值税暂行条例实施细则》的有关规定,凭增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书和运费结算单据,从销项税额中抵扣。     

浅析增值税转型改革对钢铁企业的影响及对策

我国全面实施增值税转型改革，增值税转型改革的核心是允许企业抵扣其购进设备所含的增值税，这将消除生产型增值税制产生的重复征税因素，降低企业设备投资的税收负担，在维持现行税率不变的前提下，是一项重大的减税政策。本文提出了增值税转型改革对钢铁企业的影响和钢铁企业针对增值税转型改革应采取的对策，并进行了论述。     

新准则下增值税转型改革对企业财务的影响分析

增值税税收政策由生产型转变为消费型的改革自2009年1月1日在我国全面推行。其主要内容是：企业购买固定资产时支付的增值税税款，不再计入固定资产成本。而是确认为进项税额，抵扣当期产品销售过程中的销项税额。该政策的实施将对企业会计报表和财务指标产生影响。基于此，本文对增值税政策转型前后对企业财务的影响进行比较分析。     

现金流量表中固定资产进项税列报方法探讨

现金流量表为会计报表使用者反映一定期间企业资金营运情况的重要报表,为管理层提供重要决策的依据之一。2009年1月1日起增值税转型改革,允许全国范围内的增值税一般纳税人抵扣其新购进设备所含的进项税额。但是对于固定资产增值税在现金流量表中的列示,各项规定均未涉及。本文通过对固定资产增值税在现金流量表主表填列项目的简要分析,探讨如何列示。     

消费型增值税下购置固定资产的账务处理

为推进增值税制度完善,促进国民经济平稳较快发展,我国于2009年1月1日起,在全国范围内实施增值税转型改革。由生产型增值税转为消费型增值税,改革核心主要是将一般纳税人固定资产进项税额纳入抵扣范围。文章通过对消费型增值税的分析,探讨了企业购置固定资产相关的账务处理。     

新增值税条例对企业账务处理的影响分析

新的<中华人民共和国增值税暂行条例>(中华人民共和国国务院令第538号)的实施标志着增值税转型将在全国范围内全面推行.增值税由生产型向消费型转型就意味着,企业购买固定资产所支付的价款中包含的增值税款可以作为进项税额抵扣,不再计人固定资产价值中,这势必会对企业的账务处理产生影响.并直接影响到企业会计科目的调整及实际的账务处理变更等多方面.