出口骗税现象及反骗税对策

出口骗税现象及反骗税对策曾庆林企业出口货物以不含税价格参与国际市场竞争是国际上的通行做法。我国为鼓励货物出口，按《增值税暂行条例》规定，实行出口货物为零的优惠政策，即货物在出口时整体税负为零。这样，出口货物适用零税率不但出口环节不必纳税，而且还可以退...     

外贸企业出口货物视同内销抵扣进项税额的业务处理

外贸企业出口货物视同内销时，其增值税进项税额是否可以抵扣以及如何抵扣的问题，一直以来都是征、纳税双方的争论焦点。其原因主要是政策只规定了出口货物视同内销征税的范围，而未明确征税货物的进项税额如何处理。     

零税率与我国的出口退税制度

一零税率在我国税制中的设置,始于1994年税制改革中实施的新增值税制,即“纳税人出口货物,税率为零。”若将零税率代入计税公式,则:应纳税额=销售额×税率0-进项税额=-进项税额可见,按零税率计算的增值税额为负数的进项税额,说明零税率不同于免税,不仅出口企业本环节的生产经营业务无需纳税(免税),而且以前各环节所缴纳的增值税额(进项税额)还得退还给最后出口货物的纳税人。因此,零税率在工作中表现为出口货物退税。出口退税是世界各国的通常做法,旨在使本国商品以不含税价格进入国际市场,以增强其竞争能力。相应地,进口国以不含税价格从出口国买到税率为零、不含税的进口商品,也要按进口全值依本国税率计算税额,而不允许抵扣任何税额,以使进口商品与本国同类商品承担同等纳税义务、缴纳相同数额的税收。这体现了国民待遇原则,有利于进口商品与本国商品的平等     

出口货物退（免）税若干问题的规定

一、出口企业出口的下列货物，除另有规定外，视同内销货物计提销项税额或征收增值税。 （一）国家明确规定不予退（免）增值税的货物；（二）出口企业未在规定期限内申报退（免）税的货物；（三）出口企业虽已申报退（免）税但未在规定期限内向税务机关补齐有关凭证的货物；（四）出口企业未在规定期限内申报开具《代理出口货物证明》的货物；（五）生产企业出口的除四类视同自产产品以外的其他外购货物。     

我国对出口货物退（免）税实行备案制度

据悉，国家税务总局为规范外贸出口经营秩序，加强出口货物退（免）税管理，防范骗取出口退税违法活动，国家税务总局日前决定对出口企业出口货物退（免）税有关单证实行备案管理制度。     

我国出口退税若干问题浅探

世界各国为了鼓励本国货物出口一般都采取优惠的税收政策。出口退税是指对货物在出口前实际承担的税收负担予以退还，使出口货物以不含税价格进入国际市场的一种制度，是国际上普遍采用的促进本国对外贸易发展的重要经济手段。我国自1985年实施出口退税以来，外贸出口取得了长足的进步，外汇储备逐年增加，成绩是有目共睹的。但从实践中看，出口退税政策也存在一些急待解决的问题，应当引起有关管理当局的关注。一、我国的出口退税政策及存在的问团根据国务院的有关规定，自1997年1月1日起，凡具有进出口经营权的生产企业（包括内资企业，19…     

国家税务总局国税发[2005]197号文件——取消出口货物退（免）税清算的规定

一、自2006年1月1日起，对出口企业上一年度出口货物的退（免）税，主管其出口货物退（免）税的国家税务局（以下简称“税务机关”）不再进行出口货物退（免）税清算。     

外贸出口业务会计核算浅见

一、外贸出口业务会计核算的特点 外贸出口业务是指通过海关出口报关方式将本国生产的产品输出到国际市场参与国际竞争的业务。由于出口货物的销售对象是国外购货商，并且国家对出口货物实行出口退税，因此相对于国内销售业务而言，外贸出口业务会计核算具有自己的特点：     

出口退税的纳税筹划

出口退税计算是纳税计算的一个难点，现行出口退税计算方法过于复杂和繁琐，可以简化。来料加工与进料加工的出口退税政策不同，可通过纳税筹划选择合适的加工方式。生产企业按出口价格计算不得退税额，而关联外贸公司按购进价格计算退税额，由于退税率往往低于征税率，生产企业直接出口不如设立关联外贸公司间接出口有利。     

增值税纳税筹划及注意事项

增值税是对商品生产和流通中的各个环节的新增价值或商品附加值进行征税。纳税筹划在国外已是个非常普遍的现象，在国际企业中也得到广泛地应用，而在我国，纳税筹划还是个新事物，大部分的纳税筹划都是不具体的、不系统的，企业难以落实。本文着力研究增值税纳税筹划，以案例分析的方法提出了合法、合理规避增值税、使企业获得最大的财务效益的纳税筹划对策，力争把纳税筹划具体落实为行动方案，用以指导企业的经营行为。     

视同销售收入的纳税调整

新《企业所得税法》及其实施条例中规定的视同销售收入与现行国家统一会计制度对收入的确认和计量存在着差异,企业在进行年度企业所得税申报时需要进行相应的纳税调整,主要包括非货币性资产交换视同销售收入的纳税调整和货物、财产、劳务视同销售收入的纳税调整。     

生产企业自营出口与转嫁出口模式之选择

我国现行税收政策下，相同条件的生产型集团公司内独立核算的各成员企业，通过转嫁出口模式所实现的退税，可能要比生产企业自营出口实惠一些。本文通过对生产型集团公司下属成员企业出口货物退（免）税的比较，均衡分析生产企业对获利最大出口模式的选择，认为企业所获利润并不完全取决于出口模式。     

调整凭普通发票退税政策的规定

一、《国家税务总局关于印发（出口货物退（免）税管理办法）的通知》（国税发[1994]031号）第五条规定停止执行。今后凡出口企业从小规模纳税人购进的货物出口，一律凭增值税专用发票（必须是增值税防伪税控开票系统或防伪税控代开票系统开具的增值税专用发票。下同）及有关凭证办理退税。小规模纳税人向出口企业销售这些产品，可到税务机关代开增值税专用发票。     

谈生产企业出口货物免抵退增值税的计算公式

一、我国现行的出口退税公式。按国家税务总局关于印发《生产企业出口货物免、抵、退税管理操作规程》(试行)(以下简称《操作规程》)的通知的规定，从2002年起，生产企业自营或委托外贸企业代理出口货物，不论企业是否有进出口经营权，一律实行免、抵、退税管理办法，并且取消了出口比例达到50％才给予退税的限制。《操作规程》规定免抵退税额的计算公式如下。     

出口企业从增值税一般纳税人购进的出口货物不再实行增值税税收专用缴款书管理的规定

一、2004年6月1日以后报关出口（以出口报关单上注明的出口日期为准，下同）的货物，凡增值税专用发票是在2004年6月1日以后开具的，出口企业在申请办理出口退税时，除本规定第五条规定外，免予提供增值税专用税票。     

外贸出口业务会计核算浅见

一、外贸出口业务会计核算的特点外贸出口业务是指通过海关出口报关方式将本国生产的产品输出到国际市场参与国际竞争的业务。由于出口货物的销售对象是国外购货商,并且国家对出口货物实行出口退税,因此相对于国内销售业务而言,外贸出口业务会计核算具有自己的特点:1.按照国际惯例,出口货物以不含税价对外销售并确认销售收入。国内销售均以含税价进行交易,并按价税分离的原则确认销售收入,进行会计处理。2.出口货物一律以离岸价为计税依据,发生的运费、保险费、佣金等价外费用冲减销售收入。国内销售货物以取得的除增值税销项税额以外的全部价款(包括向买方收取的手续费、佣金、运费等价外费用)为计税依据。3.对购进出口货物或购进生产出口货物的原材料等发生的增值税进项税额,采取出口退税的办法,超过退税的部分计入购进成本;出口免税货物与国内销售免税货物一样,其购进时发生的增值税进项税额全部计入购进成本。另外,进料加工复出口业务购进的免税进口料件,按“不征不退”的税务处理办法进行相应的会计核算。国内销售应税货物,货物购进时发生的增值税进项税额在当期销售货物的增值税销项税额中抵扣,不足抵扣部分可结转下期继续抵扣。二、我国外贸出口业务会计核算的现状1.出...     

集团分支机构间移送货物的增值税纳税筹划

企业集团由于扩大销售的需要，通常在各地设立分支机构。有的税务机关对企业出厂移送各地分支机构的货物，要求在移送当天计算并申报增值税销项税额，但各地分支机构可能要经过一段时间才能真正实现对外销售，这就导致集团总部提前垫付资金，不利于资金周转，增加纳税负担。     

通关常识（二）

进出口货物时，应向海关办理什么手续？ 一切进口货物的收货人，出口货物的发货人，或者他们委托的代理人（以下统称“报关人”），都必须在货物进、出口的时候填写《进口货物报关单》或《出口货物报关单》向海关申报．同时提供批准货物进出口的证件和有关的货运、商业单据，以便海关依据这些单据证件，审查货物的进出口是否合法，确定关税的征收或减免事宜，编制海关统计．     

贯彻《对外贸易法》、调整出口退（免）税办法的规定

一、从事对外贸易经营活动的法人、其他组织和个人（以下简称“对外贸易经营”），按《对外贸易法》和《对外贸易经营备章登记办法》的规定办理备案登记后，应在30日内持已办理备案登记并加盖备案登记专用章的《对外贸易经营备案登记表》、工商营业执照、税务登记证、银行基本账户号码和海关进出口企业代码等件，填写《出口货物退（免）税认定表》（由主管出口退税的税务机关印制）．到所在地主管出口退税的税务机关办理出口货物退（免）税认定手续。办理出口货物退（免）税认定手续后出口的货物可按规定办理退（免）税。     

居民企业的纳税义务解析——对新《企业所得税法》的解读

本文试图以居民企业为视角，解析新出台的《中华人民共和国企业所得税法》中企业的纳税义务。新法采用了“登记注册地标准”和“实际管理机构地标准”相结合的方法确定企业的居民身份，采用了直接抵免和间接抵免相结合的方法消除居民企业的双重征税现象，专章对居民企业国际避税进行法律规制。新法必将对我国居民企业的纳税义务产生深远影响。