控股股东股权质押、审计任期与审计费用

文章以2015——2019年A股上市公司为样本,研究控股股东股权质押与审计费用的相关关系和会计师事务所审计任期的调节作用。实证结果表明:控股股东股权质押比例与审计费用显著正相关,且这一关联在审计任期较短的公司中更明显。进一步研究发现,非国有企业中控股股东股权质押比例与审计费用的关联更明显,审计任期的调节作用在不同产权性质的企业中不存在显著差异。此外文章还发现,审计任期对控股股东股权质押比例与会计信息质量的关联无调节作用。也就是说,在应对此类非系统风险时,审计任期较长的事务所溢价较低,但较低的溢价并不伴随着风险识别能力的削弱。文章研究结果表明,事务所会充分考虑不同产权性质下控股股东股权质押可能带来的风险,审计任期的负向调节作用源于学习效应。     

事务所任期、审计质量与事务所强制轮换

2001年下半年以来,世界范围内接连发生了一系列上市公司财务欺诈案件,事务所强制轮换作为一种可能提高审计质量的手段而被提出。本文以客户操控性应计利润绝对值的高低作为审计质量替代指标,以中国上市公司2004年数据为基础,研究了审计任期与审计质量之间的关系,得出如下结论:在审计任期较短时,上市公司的盈余管理程度较大,审计质量较低;但是没有发现在审计任期较长时审计质量下降的证据。     

注册会计师审计任期与审计质量相关性研究

注册会计师任期变更之后,其专业胜任能力和双方的独立性都会发生变化,探讨了注册会计师的任期变更对于审计质量降低、审计质量提高的影响,但是不能一概而论,从政府监管、会计师事务所、上市公司三个角度提出了政策建议。     

审计独立性和审计质量

本文回顾了影响审计独立性的四个因素:客户重要性,非审计服务,事务所任期,事务所与客户熟悉程度。从不同方面分析了每一因素对审计质量和财务报告的实际影响。并且提出了未来对审计独立性和审计质量的研究方向。     

企业审计任期、非审计费用与审计独立性关系

本研究探讨审计师的独立性是否与非审计费用和审计任期有关,结果表明,非审计费用和应计费用之间是一个正相关关系,当审计师任期短暂时,非审计费用可能损害审计师的独立性。此外,探索性分析表明非审计费用与公司盈余管理正相关关系,对审计师任期短的小客户,并非对大客户具有重要意义。总而言之,这些结果表明,非审计费用和审计师的独立性之间的关联取决于审计师任期,审计任期短且被审计单位规模小时,非审计费用高对审计师的独立性产生负面影响。     

浅析较长审计任期对审计质量的不利影响及其防范措施

随着市场经济的不断发展,资本市场对审计质量的要求越来越高,但是近年来,全国范围内经常发生会计师事务所出具不实审计报告等事件,这不仅损害了公司所有者的利益,也使得投资者对注册会计师的专业胜任能力和独立性产生怀疑,从而影响到对审计质量的信任。本文首先提出了较长的审计任期通过审计独立性和会计师专业胜任能力两个方面对审计质量带来的不利影响展开分析,然后在审计任期层面提出提高会计师事务所审计质量的政策建议。     

任期经济责任审计实践问题探微

1999年中办和国办两个暂行规定发布以来，任期经济责任审计进入了规范、快速发展的轨道。但是作为一项新兴事务，在实务中，任期经济责任审计实践工作中还存在着各种问题。本文针对任期经济责任审计实践中普遍存在研究和讨论的几个问题，结合我目前实际任期审计情况提出进一步规范和完善经济责任审计的建议。     

对开展任期经济责任审计的看法

《县级以下党政领导干部任期经济责任审计暂行规定》和《国有企业及国有控购企业领导人员任期经济责任审计暂行规定》(以下简称“两个规定”)的颁发,对审计机关来说,是个有利契机。下面就如何贯彻落实“两个规定”,认真开展任期经济责任审计谈点个人看法。一、开展任期经济责任审计的有利条件1“两个规定”的颁布实施使审计机关开展任期经济责任审计有法可依。自1986年起,审计机关为配合第二轮承包经营责任制的发展需要,先后开展了承包经营责任审计,厂长(经理)离任审计和承包兑现审计等,开展了评价企业法人代表任期内经济责任审计,取得了一…     

事务所的任期、会计师轮换与审计独立性——来自中国A股市场的证据

近年来审计任期与审计独立性的问题日益受到人们的关注。我国也出台了有关签字会计师轮换的相关规定。本文以来自中国A股证券市场的数据,检验了事务所任期和签字会计师轮换与审计独立性之间的关系。我们发现,审计独立性将随着事务所审计任期的延长而下降,但是,轮换签字会计师并不能够有效地改变这种趋势。该项政策实施的有效性值得进一步研究。     

略述任期经济责任审计

为使任期经济责任审计工作顺利开展并取得显著效果,必须有计划地建立切实可行的任期经济责任审计制度,明确规定经济责任审计的具体内容、工作程序和方法,突出资产负债损益、国有资产保值增值及财经纪律等审计,坚持依法行事与客观公正原则,严格履行审计程序,划清经济责任界线,防范和控制审计风险,以提高任期经济责任审计工作的质量。     

审计任期对内部控制缺陷披露影响的实证研究

本文以深市主板上市公司2009－2011年披露的内部控制自我评估报告为研究样本,对内部控制缺陷披露情况进行实证研究,分析审计任期等因素对内控缺陷披露的影响。研究发现,审计任期与内部控制缺陷披露在4－6年时二者呈现显著正相关,在其他任期年份二者相关关系不显著,这一结论说明在注册会计师审计质量最高的期间更可能发现并披露内部控制缺陷。     

审计师变更、审计师任期与审计收费关系研究——基于2001~2003年的实证分析

审计收费是审计服务供需双方就审计服务供求所达成的价格,一些国家审计市场表现出审计收费降低的趋势。要求上市公司披露财务审计费用,为充分揭示我国审计师变更、审计师任期与审计收费的关系提供了数据资料。本文从研究我国审计市场现状入手,提出了审计师变更、审计师任期与审计收费关系的假设。通过对我国2001年、2002年与2003年数据的检验,结果发现审计师变更并没有带来明显的审计收费下降,同样审计师任期的延长也没有带来审计收费的下降,与我国目前一些关于审计收费研究的结论不一致,说明我国并不存在明显的审计收费的恶性竞争。     

审计质量与审计师任期研究

由同一家会计师事务所连续多年对同一个客户进行审计,既可能产生提高独立审计质量的积极影响,也可能产生降低独立审计质量的消极影响。因此,不能简单地得出会计师事务所任期的延长会提高独立审计质量或者会降低独立审计质量的结论。特别是在我国,必须具体分析实际情况,并建立起适当的约束机制,以找到合适的会计师事务所任期,从而更好地达到提高独立审计质量的预期目的。     

审计任期与会计稳健性关系研究——西南四省(市)上市公司经验数据为例

美国《萨班斯——奥克斯法案》要求强制轮换会计师事务所,我国也有签字注册会计师定期轮换的制度。这些法规政策的存在说明审计任期与审计质量之间必然存在着一定的联系。独立审计的最终目的是为了提高会计信息的质量。而会计稳健性是会计核算的重要原则,我国会计准则将会计稳健性作为会计信息质量要求的一个重要部分。通常,人们认为随着审计任期的延长,审计师与客户存在着诸多足以影响审计质量的利益关系。为此,试图从会计稳健性的角度来研究审计任期与审计质量的关系。     

任期经济责任审计质量控制

大任期经济责任审计,对于促进领导干部的廉洁勤政可以起到重要的作用。在实践中,这项工作还未能达到应有的深度,经济责任界限难以划分清楚,经济责任追究无从谈起,使任期经济责任审计评价流于形式。应根据任期经济责任审计的现状,加强领导,提高审计人员素质,健全制度约束,加大监督检查力度,并在此基础上加强各部门协作,以提高任期经济责任审计的质量。     

审计任期的策略分析

审计信息提高了市场的有效性,优化了资源的配置。资源所有者丧失了审计委托权。公司管理层和审计师的合谋严重影响了审计的效果。本文通过理想和现实两种审计模式的比较,分析利益相关者的行为及其后果,提出适度的审计任期能够提高审计质量。     

审计任期强制轮换的制度效应分析

本文从内部牵制理论、审计任期强制轮换制度的有效性、审计成本与效益的权衡三个方面论述了我国签字会计师强制轮换制度的利弊。本文认为,我国实施审计任期强制轮换制度有助于减少我国上市公司年报中的盈余管理空间,签字会计师轮换制度在一定程度上是有效的。但在实务中实行审计任期强制轮换制度还要考虑审计成本与效益等其它因素的影响,监管者可以采用更有效的监管措施,以保证审计质量。     

浅谈信息化环境下高校内部财务审计的关键控制点

高校内部财务审计信息化是指审计人员通过计算机分析财务信息数据,对本单位财政收支、财务收支及其有关的经济活动,对二级单位预算内、预算外资金的管理和使用情况,对中层以上领导干部任期的经济责任等进行审计。在信息化环境下,审计工作的技术和方法、审计证据的载体等均发生了变化,这对审计质量控制提出了新的要求。高校应找准内部财务审计的关键控制点,提高审计效率、规避审计风险。     

新四项减值准备、审计任期与独立审计意见

本选取了2001年沪深两市一般行业共585家上市公司作为分析样本，对亏损公司与盈利公司在新四项减值准备上的会计政策选择差异，以及新四项减值准备、审计任期对注册会计师的审计意见类型的影响进行了实证研究，发现亏损上市公司倾向于计提更高的新四项减值准备比例；注册会计师的审计意见能够揭示出公司这种盈余管理动机；过长的审计任期有损审计独立性。     

浅谈干部经济责任审计风险与防范措施

开展领导干部任期经济责任审计,实行经济责任审计制度,有利于对领导干部的监督管理,促进领导干部廉洁自律、依法行政。本文探讨了经济责任审计风险存在的原因以及如何规避经济责任审计风险的方式、方法,借以提高审计工作质量。