分类综合所得税制是我国个人所得税的现实选择

个人所得税有三种课税模式分类所得税制的公平性较差、对征管制度的各项要求较低;综合所得税制体现了税收公平,要求纳税人有较高的纳税意识、税务机关有较强的征收核查能力;分类综合所得税制结合了以上两种模式的优点.根据我国经济发展战略及个人所得税课税模式中出现的问题,实行分类综合所得税制是我国个人所得税课税模式的现实选择.     

分类综合所得税制是我国个人所得税的现实选择

个人所得税有三种课税模式：分类所得税制的公平性较差、对征管制度的各项要求较低；综合所得税制体现了税收公平，要求纳税人有较高的纳税意识、税务机关有较强的征收核查能力；分类综合所得税制结合了以上两种模式的优点。根据我国经济发展战略及个人所得税课税模式中出现的问题，实行分类综合所得税制是我国个人所得税课税模式的现实选择。     

论个人所得税流失的制度防范

在个人所得税的再分配领域，工薪阶层为纳税主体，税收流失严重。其主要原因在于：分类所得税制漏洞多；征管方式、征管手段落后；对违法者处罚不力等。为防范个税流失，应推行分类与综合相结合的税制模式；建立源泉扣缴和自行申报制度相结合的征管模式；建立健全以纳税人编码制度和非现金结算制度为主体的个人所得税监控体系；加大处罚力度；加大税法宣传力度，强化公民的纳税意识等政策措施。     

我国个人所得税改革难点分析

我国个人所得税改革已讨论多年,至今仍未取得实质性进展。个税改革的难点在于：政府对改革后个税免征额以及税率的确定存在疑虑;我国配合个人所得税改革的征管条件尚不成熟;政府担心个税改革有可能影响社会稳定;社会不同收入阶层对个税改革尚未形成共识,改革缺乏社会推动力;一些地方政府对个税改革持消极态度。     

财政分权制度现代化:价值、困境与路径北大核心

现代财政制度是国家治理体系和治理能力现代化的重要制度基础,作为财政制度重要部分的财政分权制度也被赋予现代化改革新内涵。制度法治化、权责划分科学化、运行规范化、管理民主化和资源配置公平性是财政分权制度向现代化转型的价值内涵及意蕴。纵观我国现行财政分权制度实践,与国家治理现代化的价值导向相距甚远。未来改革应理顺政府间财政关系、增强财政平衡功能、规范政府财政行为、合理划分财政权责以及推进财政法治化和民主化建设,为实现国家治理体系和治理能力现代化提供制度保障。     

分类税制抑或综合税制——也谈个人所得税制改革方向

近来，学者纷纷主张改革现行个人所得税制，实行综合所得税制。本文运用博弈论和制度经济学的知识指出，现行个人所得税制之所以不能充分发挥应有的作用，征管水平是一个重要的制约因素，脱离征管水平实际情况的税制改革是不可能取得预期效果的。由于征管水平的提高并非税务机关一家所能，因此，应当从改变税务机关信息不对称的不利地位入手改革现行个人所得税制。     

个人所得税税制模式辨析与选择路径

个人所得税模式的选择是个人所得税制度建设一个最基本的问题.个人所得税模式大致可以分为分类所得税、综合所得税与分类综合所得税三种基本模式,三种模式各有优缺点,互为补充.我国现行个人所得税税制模式存在固有缺陷,分类所得税和综合所得税均不符合我国目前的现实与改革方向.综合考虑我国国情,我国宜采取分类与综合相结合的个人所得税税制模式.因此,我国个税基本模式的调整:一是要由实行分类课税的模式向实行分类综合相结合的模式转化;二是逐步扩大个人所得税的征税范围;三是针对不同所得项目适用不同的税率;四是进一步完善和规范个人所得税的税前费用扣除标准.     

我国个人所得税之征管"个性化"浅析

一个良好的税制体现在公平、效率和简化等诸多方面。个人所得税对于调节居民收入分配、促进社会公平和经济发展具有非常重要的作用。但是限于种种原因，目前我国个人所得税征收仍存在许多不合理之处，特别重要的一点在于“个性化”的缺乏。结合我国个税征管中的实际和中外对比，对个税征管的“个性化”和相关制度建设等问题进行简单分析，以此可对与当前个税征管相联系的部分问题做出简单评价。     

我国现行所得税制度对农产品生产经营的影响

结合当前新的经济形势,分析了我国现行所得税制度对农产品生产经营的影响,指出了我国企业所得税制度和个人所得税制度存在的问题,并有针对性的给出了完善政策的建议,认为应当树立以"量能负担"为征税原则的战略指导思想,并借鉴西方发达国家税收制度好的做法与经验,进一步改革完善我国所得税制度,加强征管工作。     

个人所得税改革与收入分配——基于女性视角的微观模拟

本文采用微观模拟模型,利用全国范围内的抽样调查数据对我国2008年和2011年两次个人所得税制度改革对女性收入分配影响进行实证分析。模拟结果表明:我国2008年和2011年的个人所得税制度改革对缩小女性职工单位间收入差距具有一定的作用;2011年个税改革较2008年的个税改革更具收入调节作用;2011年个税制度对女性低收入阶层不利,对高收入阶层具有一定的抑制作用,但抑制作用十分有限。因此,实行综合与分类相结合的个人所得税税制是个税发展的必然。建议在条件成熟时对个人所得税实行家庭联合申报制度,并且根据不同群体就业特征制定有针对性的税收政策及就业政策。     

加强个人所得税征管的思考

加强个人所得税征管应拓宽个人所得税的征管范围、减少减免税项目，提高征税的起征点，改革现行的分类所得税制，废除法定扣除费用“一刀切”的做法，加强税收源泉控制，加强对偷税行为的查处、打击力度。     

充分考虑征管条件下渐进式 推进个人所得税改革

在推进个人所得税改革中,我们需要充分考虑征管条件的实际状况,确保税制模式与征管模式相互适应、协同.现阶段,基于我国征管条件的实际,决定了个税改革不能搞"一蹴而就"的方式,宜采取渐进式改革策略,先寻求综合制落地,而后不断拓展征税范围.个税改革应谋求在税制中引入综合制因素,初步实现引入综合与分类相结合的税制,不宜将过多所得类型和群体纳入综合制征收范围.未来中长期改革中,随着征管条件的不断变化和丰富,再逐步扩大征税范围,直到最终实现综合制.     

家庭课税制与我国个人所得税改革

随着经济的发展和人均GDP的提高,我国对个人所得税进行了改革,对个税的免征额进行了调整.尽管如此,当前以分类所得税为模式的个人所得税的弊端依然存在,于是对实行家庭课税制的呼声越来越高.虽然目前实行家庭课税制的条件还不成熟,但家庭课税制以其特有的优势代表着我国个人所得税税制改革的方向.     

税制改革的终极目标是“惠及十几亿人口”

税制改革的终极目标是惠及十几亿人口。目前，我国收入分配严重不平衡，贫富悬殊现象普遍存在。由于我国个人所得税政策的缺陷，个人之间的收入差距得不到合理调节。当前，税制改革应在这方面有所作为，其对策是：调整和最后取消农业税；实行差别税率，解决我国社会严重的就业问题；建立符合中国国情的个人所得税制度，对高收入者实行高所得税税率，严格防止其偷逃“个税”。     

论个人所得税在征管环节对收入分配的影响

个人所得税作为调节收入分配公平性的主要手段之一,在现实的执行过程中仍存在着需改进之处,为推进全面建成小康社会,个人所得税在征管环节需要进一步完善。本文将从现行个人所得税在征管方面存在的问题入手,进以分析其对收入分配的影响,并提出自己对于改革的一些建议与看法。     

我国个人所得税进一步改革的广角思维

从上世纪80年代初起,经历30多年、数次改革,我国初步建立起一套较为完整的个人所得税体系。由于各种原因,个人所得税在我国税制中长期被视为小税种、辅助税种。个税的作用一直没能很好发挥,社会公众对此非议不断。虽经反复修订,仍然无法摆脱"改革滞后"、"难保公平"的质疑。要改变个税改革面临的窘境,我们就要对个税的作用、个税改革的意义加以重新认识。要从税制整体改革的角度,从适应和推进经济改革、行政改革以至社会、政治改革的高度研究个税改革,才能突破个税改革瓶颈,建立起一个适合我国国情的科学、合理、公平、有效的个人所得税制度。     

论推进个人所得税制改革与发展慈善事业

个人所得税制是公民慈善动机的润滑剂。这是因为，一方面，个人所得税优惠政策可以弥补个人捐赠成本；另一方面，高税率的遗产税可以刺激富人阶层的慈善动机。从美国的实践经验来看，个人所得税制是美国慈善事业发展的“助推器”：一是制定了直接指向慈善捐赠的个人所得税优惠政策，二是推行以公平性为基础的综合所得税制，三是开征了高起点的遗产税。从中国的现实情况来看，个人所得税制是目前中国慈善事业发展的“制度瓶颈”：一是不合理的税制结构，二是不合理的分类所得税制，三是个人所得税优惠政策的设计忽视了阶层差异，四是遗产税制的缺失。因此，推进个人所得税制改革，是中国慈善事业发展的现实呼唤。     

个入所得税改革的国际趋势、典型实践及对中国的启示

在宏观经济走势及个人所得税本身缺陷的大背景下,20世纪80年代以来国际个人所得税改革的主要趋势表现为：扩大税基,降低个人所得税税率,减少税率档次;降低个人投资所得的税负;税收指数化措施被广泛应用;减税向中低收入者倾斜及规范税收优惠等。个人所得税在不同国家税制中的地位不同,因此在具体的税收制度设计中各个国家有不同的取向。美国的个人所得税制度对别国个人所得税制度设计产生了重要影响,而单一税及二元所得税的实践使个人所得税的发展呈现多元化趋势。虽然国外个人所得税的改革有其原因,但还是为中国个人所得税的改革提供了有益的启示。     

配套制度和措施：个税改革的重要一环

中国个人所得税课税模式的转变不能贸然前行，课税管理的相关配套措施和制度必须跟上。原有的分类课征模式对税务机关征管能力和技术水平要求不高，而在综合与分类课征模式下，由于有综合征收部分，需要纳税人自行申报，这对税务机关的征管能力和技术要求完全不同于传统的代扣代缴制度。推进中国个人所得税的改革，需要继续完善课税模式转变所需的配套制度和措施：建立个人所得税征管信息平台、建立有效的收入监控制度、构建协调的涉税部门信息共享机制、建立个人所得税稽核制度、建立个人所得税援助机制等。配套制度和措施完善程度在一定程度上决定了中国个人所得税改革进程的快慢。     

适应我国综合与分类相结合个人所得税制的征管能力研究

众所周知,一项好的税收模式需要有相应的征管能力与之匹配,否则再好的税制,如果达不到相应的征管水平,那也只能是纸上的政策。在2010年《中共中央关于制定国民经济和社会发展第十二个五年规划的建议》中明确提出,要在我国"逐步建立健全综合与分类相结合的个人所得税制度"。这种新的个税模式对征管能力提出了更高的要求。本文通过分析综合与分类模式对征管能力的要求,并结合目前我国个人所得税征管的现状与不足,提出了相应的改进对策与建议,以便更好地促进新模式的实施。