智能识别模式在电子发票会计核算中的应用

国家"以票控税"向"信息管税"管理目标转换的背景下,电子发票得到了快速的推广与应用,但其易查看、可重复打印等特殊性加大了电子发票会计处理中的识别难度及入账审核难度,多层次智能识别技术的应用有效解决了这一问题.基于企业不同的信息化程度,本文探索二维码技术、财务机器人以及业财融合系统等在电子发票会计核算中的应用,并为电子发票真正"电子化"的实现提出对策建议,以期为企业事业单位实务工作的具体开展提供参考.     

含税单价在增值税发票上的表示

含税单价在增值税发票上的表示周传良读本刊９４年第７期邓复兴同志的“对增值税发票设计的一点意见”结合本人实践，谈谈我的看法。“对增值税发票设计的一点意见”一文谈到的问题确实存在：即在增值税发票上，货物含税单价进行价税分离时，由于小数点后二位四舍五八，造...     

谈增值税发票单价的表示及填制方法

谈增值税发票单价的表示及填制方法陈剑治本刊９５年第１期周传良同志的“也谈含税单价在增值税发票上的表示”一文，看了颇有感触，用这种方法填制单价不需改变增值税发票的设计，也可在发票上一目了然地看出某物料的含税单价。但在会计业务的日常处理中还会碰到许多麻烦...     

财政部会计司 国家档案局经济科技档案业务指导司 国家税务总局货物和劳务税司关于增值税电子专用发票电子化管理与操作有关问题的答问

2020年12月20日,国家税务总局发布了《关于在新办纳税人中实行增值税专用发票电子化有关事项的公告》(国家税务总局公告2020年第22号),决定在前期宁波、石家庄和杭州等3个地区试点的基础上,在全国新办纳税人中实行增值税专用发票电子化。随着电子发票逐步推广应用,各单位应当按照有关法律法规的规定,规范使用电子发票进行报销入账归档等活动。     

增值税发票的填制

增值税实施后,“一般纳税人”企业都使用增值税专用发票.企业销售产品所定单价,有不含税的,也有含税的混合价.现在使用的增值税发票上的项目布局是按不含税定价要求设计的,体现了偷税分离原则.这对实行无税定价的企业,无论是填制发票,还是月末汇总都不成问题.对实行混合定价的企业,就可能出现价款不符现象,而且数量越多,误差越大.一些会计人员为消除误差,填写单价时往往采取尽量多的保留小数的办法.但只须在发票的计算和     

含税收入的换算和相应的会计处理

含税收入的换算和相应的会计处理潘红斌国家实行了新税制，具备一般纳税人资格的企业平时对外填开的营业发票有二种：一种是增值税专用发票；另一种是普遍发票。这样，增值税专用发票中的销售额为不含税收入，而普通发票中的销售额为含税收入，这就必须将普通发票中的含税...     

审计企业偷漏增值税的重点和方法

审计企业偷漏增值税,重点应从检查“销项税”和“进项税”入手。销项税审计审计时,应密切注意以下几种偷漏销项税的现象:(1)有些企业在收取购货方的价外费用时不开发票,直接将价外收入通过预收、应收(付)账款、其他应收(付)账款处理,或直接抵账,冲销各自的往来账,或长期挂在往来账上,到一定期限后就以清理“死账”的名义,直接转入当期损益。(2)一些企业将生产的产品补开销售发票时,不计收入,而是作为对外投资分配给投资者、无偿赠与他人、或用于集体和个人消费。(3)使用本企业生产的产品时,不开销售发票,而用内部凭证领用,直接进行内部费用…     

别纳“吹牛税”

别纳“吹牛税”前年，某乡一个企业生产红火，产值居同类企业之首，荣誉纷至沓来。去年底，这个企业为了重现昨日辉煌，竟开出了空头销售发票。可是税法无情，该企业不得不照票纳了１００多万元的增值税，而令其有苦难言的是这其中有１／３是＂吹牛税＂。众所周知，企业生...     

交款提货销售方式会计处理的一种方法

在企业产品销售中，交款提货的销售方式是常见的一种方式，买方交款后，卖方企业开出销售发票并连同提货单一起交给买方；蛋方凭提货单到卖方企业提货。但有的买方并不立即提货，有的买方交款开票与实际提货的时间相隔很长，造成了卖方企业当期开出的销售发票与实际收回的提货单不符，给销售核算带来了很多麻烦，因此有的企业为了真实反映本期实际销售产品情况，将本期开出发票的价税会计金额作为“预收帐款”记帐，将本期收到的提货单上的价税会计金额作为“产品销售收入”和“应交税金－应交增值税（销项税）”的记帐依据，并按本期收到的提货单上的产品数量乘以产品的库存成本价计算结转产品销售成本。例如：某水泥厂为一般纳税人，适用税率17％，8月份开出水泥销售发票10000吨，发票上价税会计金额为2340000元，款项全部存入银行。8月份该企业凭提货单发出水泥8000吨，提货单上的价税合计金额为1872000元（因各月单位销售价不等，本月所收提货单上的单位销售价不一定与本月开出发票上的单位销售价一致，这里只是为了便于计算假设的数字），8月份产品库存成本价每吨150元，月末，该企业作了如下会计处理：     

企业发票管理创新研究与探索——以电网企业为例

随着“营改增”的全面开展,发票管理进入了票种全增值税化和数据全电子化时代,税务机关的发票底账系统随着基础数据的完善和相关链条的补齐,其大数据分析监管能力越来越强,对税务监管作用也越来越大,企业面临更加严峻的税务管理环境和税务风险。加强发票管理不仅有利于保护国家税款的安全和税收法规的正确执行,也有利于企业规避财税风险。在电网企业面临新的税收征管环境下,2019年3月以来,浙江省电网有限公司、国网宁波供电公司等单位联合启动了企业发票管理创新研究项目,历时5个月,开展了具有理论性和实操性相结合的发票管理创新研究,并形成制度性的操作规范,具有较高的实际应用价值。     

民政福利企业同一货物 享受两次税收优惠问题及建议

民政福利企业税收优惠政策的实施是国家解决残疾人就业问题的便民举措,但部分不法企业常常通过故意扩大增值税即征即退额度、虚开增值税发票做大销项税额,将民政福利企业的退税额度虚假全额享受或将即征即退增值税未用完额度全部套出,然后再与外贸出口企业相互勾结,利用虚开的增值税发票申报出口退(免)税等手段骗取国家税款.笔者拟对此问题进行浅析并提出几点应对建议.     

触目惊心:增值税专用发票上的"死刑档案"

我国新一轮税制改革即将启动。在调研、论证增值税转型之时,10年来实施的增值税税制改革,实在有太多的经验与事件值得我们总结和回顾。在这场"建国以来规模最大的税制改革"中,有许多犯罪分子不堪金钱诱惑,走上不归路。一份增值税专用发票上记载的死刑档案,令人触目惊心。 1994年,增值税专用发票带着油墨的清香"面市"了。对这份出台略显匆忙、甚至带有一定风险的发票,一位早已退居二线的老税人说过这样一句话:这张发票出台前,我们想到了社会上可能会有不法分     

信息化背景下 员工借款与报销管理优化浅析

(一)企业核算软件、网络报销系统和增值税发票税控发票系统的对接,为报销业务的真实性提供交互验证的保障2017 年5 月26 日，国家税务总局发 布《关于增值税发票开具有关问题的公 告》（国家税务总局公告2017 年第16 号）， 要求自2017 年7 月1 日起，“购买方为企 业的，索取增值税普通发票时，应向销 售方提供纳税人识别号或统一社会信用 代码; 销售方为其开具增值税普通发票 时，应在‘购买方纳税人识别号’栏填写 购买方的纳税人识别号或统一社会信用 代码。”不符合规定的发票，不得作为税 收凭证。该公告的出台，为企业财务软 件、其他信息化系统和金税三期税控发 票系统对接提供了应用基础。 2017年5月26日,国家税务总局发布《关于增值税发票开具有关问题的公告》(国家税务总局公告2017年第16号),要求自2017年7月1日起,"购买方为企业的,索取增值税普通发票时,应向销售方提供纳税人识别号或统一社会信用代码;销售方为其开具增值税普通发票时,应在'购买方纳税人识别号'栏填写购买方的纳税人识别号或统一社会信用代码."     

虚开废旧物资销售发票的动因及对策

一、虚开废旧物资销售发票的动因 1．虚开废旧物资销售发票的企业内部因素。（1）废旧物资回收企业虚开废旧物资销售发票的条件分析。废旧物资回收企业的货物购销交易不同于一般企业。首先，废旧物资回收企业是向自然人收购废品并自行开具“收购发票”，且一般以现金形式支付货款，废品来源的真实性难以得到有效控制。其次，废旧物资回收企业出售废品时开具的“废旧物资销售专用发票”，用废企业可以据之按照10％的扣除率抵扣增值税款，而回收企业却不必为此缴纳增值税。     

增值税征收存在的问题应予重视

增值税征收存在的问题应予重视□彭振湖□一、虚假发票对增值税的影响按《税法》规定，增值税是销项税与进项税之差。可是，有些企业为了逃税却采用虚假的发票来扩大进项税达到偷税的目的。其表现形式有：一是购销双方采取虚假金额的原材料购进达到偷税目的，如我们对缫丝...     

电子发票云平台的构建与应用

对于大多数企业特别是中小企业来说,电子发票目前仍然需要下载打印后再进行入账报销与归档,并未做到真正线上的电子化流转.本文基于电子发票的应用现状,构建电子发票云平台,并对其具体应用及对会计师事务所的审计工作、其他第三方机构的企业信用评价工作产生的影响进行分析.     

对增值税减免会计处理的思考

因增值税免税开具发票时价税不再分离,有观点认为价税合计应全额记入主营业务收入账户,无须单独核算销项税额.本文认为,一项交易行为销售额的大小不受是否享受减免增值税的影响,也不受发票开具是否价税分离的影响,发票开具不改变对应业务经济属性.即使是免征增值税的交易行为,也应按照增值税法定税率(或征收率)换算正确的销售额及销项税额(或应纳税额),来决定相应会计科目的账务处理,正确核算应纳税额、减免税额等.对"捐赠+免税"中捐赠业务视同销售行为时,需要将视同销售与免税分两步处理.     

谈谈当前偷漏建筑税的一些形式及审查方法

去年底以来,我们以财政审计为“龙头”,对灵山县城基建工程项目进行了抽查,已查处偷漏建筑税80多万元,估计尚未查处的偷漏建筑税还有数百万元.一、偷漏建筑税的形式及成因(一)“偷梁换柱”“偷梁换柱”,指的是以采购材料发票顶替工程结算发票.一般情况下,施工单位包工包料承建工程,采购材料发票很少在建设单位中入帐.如果施工单位大量的采购材料发票在建设单位帐中列支,很可能是顶替工程结算发票.例如,某房产开放公司领导以采购材料发票顶替工程结算发票,包庇包工头偷漏建筑税40多万元.     

警惕增值税中的“时间差”

警惕增值税中的“时间差”税制改革后，一些企业为了占用税金，少付银行利息，在增值税上“打时间差”。在于房ＩＢ税一般是按日本帐面进项税自销项税的差额预缴，年经再清算的。所以一些企业提副轧销售帐，巨可能的推迟轧购入帐；或意购入首品及时入帐，销售商合推迟入帐...     

关于增值税普通发票作废案例的浅析和建议

在我国税收体系中,增值税占据着核心地位。我国增值税征收管理是通过＂以票管税＂来实施的,发票管理是税收管理的关键。该文主要通过一件增值税普通发票作废案例入手,分析可能存在的问题并提出建议。