上市公司内部控制影响因素分析

<正>一、国内外研究动态(一)国外研究动态1949年,AICPA分管的审计程序委员会发布报告《内部控制:一种协调制度要素及其对管理当局和独立注册会计师的重要性》,第一次对内部控制作出解释,"即内部控制是企业为保护资产完整、保证会计数据的正确和可靠、提高经营效率、贯彻管理部门既定决策所制定的政策、程序、方法和措施"。COSO委员会由于企业风险管理的要求,在2004年9月颁布了企业     

内部控制审计与财务报表审计的比较与整合

《企业内部控制基本规范》和《企业内部控制配套指引》的发布,标志着我国企业内部控制规范体系的初步建成。该体系引入了注册会计师内部控制审计这一制度安排,拓展了会计师事务所的业务范围,同时也为注册会计师带来了新的挑战。《企业内部控制审计指引》第五条规定,注册会计师可以单独进行内部控制审计,也可以将内部控制审计与财务报表审计整合进行(以下简称整合审计)。如何在审计实务中将内部控制审计与传统的财务报表审计尽可能融合,提高审计工作的效率,是本文试图解决的问题。     

我国企业内部控制信息披露的发展历程

我国企业内部控制信息的披露经历了自愿披露和强制性披露的发展历程。在自愿披露阶段,《会计法》既没提出内部控制概念,也无法指导内部控制实务。2006年发布了《上交所内控指引》和《深交所内控指引》,标志着我国内部控制信息进入强制性披露阶段。2010年发布了《企业内部控制配套指引》,要求执行内控体系的企业必须对本企业内部控制的有效性进行自我评价,披露年度自我评价报告,并且聘请会计师事务所对其财务报告内部控制的有效性进行审计,出具审计报告。该指引与2008年发布的《企业内部控制基本规范》,共同标志着我国企业内部控制体系已基本建成。但我国内部控制信息披露仍然需要经历一段艰辛的历程。     

构建企业内部控制框架的思考

新修订的<会计法>十分强调企业内部控制制度的建立问题.企业经营失败、会计信息失真及不守法经营在很大程度上都可以归结为企业内部控制的缺失或失效.因此学习和借鉴现代内部控制理论,建立完善适合我国国情的内部控制体系是当前管理界面临的一项艰巨而重要的任务.     

我国上市公司内部控制审计研究

在经济全球化的背景下,企业要保持在激烈的市场竞争中健康、快速发展,就必须形成一套完善的内部控制体系。而我国上市公司频频出现内部控制失效和财务舞弊事件,已经严重影响了资本市场的健康运行,这些事件都与公司内部控制存在重大缺陷和薄弱环节有关。而内部控制的有效性在一定程度上取决于对内部控制设计与运行过程的监督和评价,即内部控制审计。我国政府部门也己经充分意识到内部控制的重要性。财政部等五部委联合发布了《企业内部控制基本规范》和《企业内部控制审计指引》。但由于我国注册会计师内部控制审计业务是新兴的审计实务,所以开展注册会计师对企业内部控制审计的研究是重要而急迫的课题。本文主要针对内部控制审计中存在的问题进行分析,并提出一些建议。     

浅谈企业内部控制的问题及对策

一、问题的提出随着我国社会主义市场经济体制和现代企业制度的建立,我国内部控制理论与实践也得到了空前的重视,新《会计法》第二十七条从实质上要求各单位必须建立健全内部控制制度,以保证会计信息质量的真实性、有效性。中注协颁布的《内部控制指导意见》中也明确要求注册会计师要对被审计单位的特定日期与会计报表的相关的内部控制的有效性进行审核,并发表审计意见,将企业内部控制的范围也纳入审计范围,并公布于众。加强内部控制,已成为企业最基础的工作,是企业能够生存和发展的保证。然而,近年来,在我国会计信息失真的现象却愈演愈烈。…     

中美合并会计报表之比较

<正> 合并会计报表最早出现于美国,19世纪90年代就有一些公司开始编制合并会计报表。目前编制合并会计报表已成为美国控股公司对外陈报企业集团财务状况和经营成果必不可少的一项会计工怍。美国会计原则委员会意见和财务会计准则公告早在1970年就发布了《会计原则委员会意见第16号——企业合并》公告。而我国合并报表编制问题是近几年随着企业改革的深入,股份经济发展,股份公司股票上市,出现控股公司以后才开始的,《合并会计报表暂行规定》1995年才颁布。由于我国企业集团组建和控股公司的出现较晚,因此,在合并会计报表的设计、处理上借鉴了美国和国际会计准则的一些做法,同时,也考虑我国企业本身的情况,有自己的独特之处。本文拟就中美合并会计报表的主要不同之处进行比较,提出自己的一点看法。     

学习新版GSP对药品批发企业的意义

《国家药品安全“十二五”规划》指出：药品安全是重大的民生和公共安全问题,事关人民群众身体健康和社会和谐稳定。药品经营100％符合《药品经营质量管理规范》要求。国家食品药品监督管理总局文件规定2叭5年12月31日前,所有药品经营企业无论其《药品经营许可证》和《药品经营质量管理规范认证证书》是否到期,必须达到新修订药品GsP的要求。自2016年1月1日起,未达到新修订药品GSP要求的,不得继续从事药品经营活动。2012年发布的新版《药品经营质量管理规范》是在旧版运行了12年的基础上修订而成,对药品批发企业质量的管理更为严格。因此,在药品经营企业新版GSP认证之际,对积极学习研究新版GSP要求,结合企业实际进行调整、升级、改造,按照时限顺利完成改造申报认证工作,具有重要意义。     

关于印发《国有企业年度会计报表注册会计师审计暂行办法》的通知

为了进一步提高国有企业年度会计报表质量 ,充分发挥社会中介机构在企业财务会计监督中的作用 ,根据《国务院关于整顿会计工作秩序进一步提高会计工作质量的通知》(国发 [1996 ]16号 ) ,我们制定了《国有企业年度会计报表注册会计师审计暂行办法》,现印发给你们 ,请认真贯彻执行。一、建立国有企业年度会计报表注册会计师审计制度 ,是深化企业改革 ,适应社会主义市场经济的需要 ,有利于维护企业、投资者和债权人的合法权益。二、从 1998年起 ,国有企业年度会计报表 ,除个别特殊行业 (企业 )外 ,不再实行财政审批制度。其资产负债表、损益表…     

企业内部管理审计研究

建立以管理审计为主线的内部审计体系对于企业成功经营的意义重大。2018年1月,审计署公布了新修订的《审计署关于内部审计工作的规定》,其中增加了"建议"的职能,将审计的范围拓宽至内部控制、风险管理等领域,同时将内部审计的目标定位为"促进单位完善治理、实现目标"。这些均表明了我国的内部审计在国家层面上正逐步由财务审计向管理审计转型。管理审计作为有效的企业内部管理手段,是由内部审计人员对企业战略目标及经营管理进行客观评价从而促进企业加强内部控制、抵御风险、改善经营效益,实现了监督、评价和服务的并重。本文的选题,目的是为了提高企业对管理审计的重视并为企业实施管理审计提供建议。     

企业如何推进内部控制建设

<正>2008年,财政部、审计署等五部委联合发布《企业内部控制基本规范》,明确了我国企业内部控制体系的基本框架和建设原则,标志着我国企业全面进入内部控制规范体系的建设时期。2010年,财政部等五部委制订并颁布了18项《企业内部控制应用指南》、《企业内部控制评价指引》、《企业内部控制审计指引》,为我国企业建立规范的内部控制体系提供了重要依据。2012年,围绕中央企业管理提升活动,国资委下发了《关于     

加强内部控制评估以提高审计效果的研究

企业的内部控制与社会审计之间有着密切的联系。完善的内部控制有利于社会审计的进行,同时,社会审计也有助于内部控制体系的完善。2008年6月28日财政部、审计署等联合发布《企业内部控制基本规范》,要建立一个以企业实施为主体,以政府监管和社会评价为保障,各方积极参与促进的内部控制体系实施。在此种情形下,注册会计师应该如何转变观念,通过加强对被审计单位内部控制的评估并结合审计风险的判断,既帮助被审计单位完善内部控制管理,又能提高审计效果,降低审计风险,是一个值得深入探讨的问题。但是现阶段对这方面的研究相对较少,而本文就是就此谈一些自己的体会。     

内部会计控制之我见

有效的内部控制不仅能使企业的资源合理配置，提高劳动生产率，而且更能防范和发现企业内部和外部的欺诈行为。在各种经济关系中，企业所有、经营、政府、债权人以及消费和公众之间是一种契约关系，在这一契约中，客观公正的会计资料起着纽带和桥梁作用。为了保证会计信息的真实有效，1999年修订的《会计法》第二十七条，要求各单位建立健全内部控制制度，同时，国家财政部又发布了《内部会计控制基本规范》，对内部控制的目的、原则、内容、方法等都作了明确规定，实现了内部控制与会计法律的有机结合，这也是防止会计信息失真的重大举措。     

浅析企业内部控制中的全面预算管理

近年来,为了加强企业内部风险管理,以美国为代表的发达资本市场在2002年颁布实施了萨班斯法案,将内部控制体系建设纳入经营者的职责当中。2008年我国五部委发布了《企业内部控制基本规范》,2010年4月又发布《企业内部控制配套指引》,这标志着适合我国企业内部控制规范体系已基本建成。而全面预算是企业实施内部控制、防范风险的重要手段和措施,本文通过介绍企业的全面预算的概念及作用,分析我国企业全面预算管理的现状和问题,简单阐述了如何做好企业的全面预算,加强企业内部控制管理,降低企业内部风险,从而实现企业战略目标。     

中小企业内部控制审计的几点思考

2008年发布的《企业内部控制基本规范》第二条规定,小企业和其他单位可以参照本规范建立与实施内部控制。2009年启动的面对成长型小规模企业的创业板规定：在创业板上市的公司要提供会计师事务所出具的无保留意见的内部控制审计报告。可见,小企业的内部控制在我国是越来越受到重视了。但是中小企业内部控制审计在我国尚处起步阶段,我国还没有建立小企业内部控制标准体系,而且中小企业本身有其固有的特点,其内部控制审计方法不同于大型企业。本文结合中小企业内部控制审计的特殊性,对如何有效的开展中小企业内部控制审计进行了分析。     

企业内部控制评价指标体系研究

为促进企业建立、实施和评价内部控制系统,规范会计师事务所对内部控制的审计行为,财政部等部门相继出台了《企业内部控制基本规范》和《企业内部控制配套指引》,规定自2011年1月1日起在境内外同时上市的公司施行。为了更好地贯彻基本规范及其配套指引的要求,真正提高企业内部控制水平,急需构建一套符合我国企业实际情况的内部控制评价体系,其中评价指标体系的建立是整个评价工作的起点和基础,直接关系到评价结果的科学性和准确性。     

我国上市公司内部控制审计实施现状研究

<正>为了促进企业建立完善的内部控制体系,规范会计师事务所内部控制审计行为,我国颁布了《企业内部控制评价指引》和《企业内部控制审计指引》自2012年1月1日起在上海证券交易所、深圳证券交易所主板上市公司施行。本文随机选取了在深圳证券交易所主板上市的50家公司作为样本数据进行观察,研究表明我国上市公司内部控制评价制度得到比较有效地施行,而内部控制审计制度施行效果并不明显。本文在此基础上进行分     

浅析合并会计报表的粉饰手段与识别方法

一、通过调整合并范围操纵利润 在新《企业会计准则——合并财务报表》颁布之前，我国对企业合并、编制合并报表的会计处理是根据财政部1995年发布的《合并会计报表暂行规定》执行的。《合并会计报表暂行规定》规定：“母公司在编制合并会计报表时，应当将其所控制的境内外所有子公司纳入合并会计报表的合并范围。”因此，哪些子公司纳入合并范围，哪些不纳入就成了关键问题。企业可以通过期中合并、持股比例变动等变更合并范围，达到盈余管理的目的。一些公司在编制合并报表时，故意将符合合并报表条件的亏损子公司排除在合并范围之外，而将盈利的但是不在控制中的企业纳入合并报表。     

论企业预算内部控制体系的重构

2003年7月，COSO委员会发布的《企业风险管理框架》(草案)，把内部控制从“过程观”提升到了“风险观”，COSO风险管理框架对我们认识内部控制带来的新启示是：企业在风险状态下营运，无论是经营的效率效果、财务报告的可靠性、法律法规的遵循均存在一定的风险，而内部控制则在风险状态下对企业目标的实现提供合理的保证，内部控制可以看作是企业对其所面临风险的一种反应。通过建立有效的内部控制，企业选择规避、减少、共担和接受风险，内部控制实际上就是控制风险。     

2009年度深市主板上市公司内部控制信息披露研究

为加强上市公司内部控制,促进上市公司规范运作和健康发展,提高资本市场透明度,我国陆续出台了一系列内部控制建设规范。2006年,沪深证券交易所先后发布《上市公司内部控制指引》(以下简称《指引》),要求公司董事会披露内部控制自我评价报告和注册会计师评价意见。2008年,财政部等五部委联合发布《企业内部控制基本规范》,要求公司披露内部控制自我评价报告,并可聘请会计师事务所对内部控制的有效性进行审计。虽然《指引》要求强制披露内部控制自我评价报告和审计报告,但是由于主客观条件不成熟,深交所在《关于做好上市公司2009年年度报告工作的通知》(以下简称《通知》)中要求在本所上市的公司均须披露内部控制自我评价报告,仅鼓励有条件的上市公司披露审计报告。由此可见,在深交所上市的公司内部控制自我评价报告的披露属于强制性披露范畴,而内部控制审计报告目前仍然属于自愿性披露范畴。本文对深市主板上市公司2007-2009年度内部控制信息披露情况进行了统计分析,研究发现内部控制自我评价报告的可靠性和相关性较低,内部控制审计报告质量较高,并针对存在的问题提出了相关建议。