挪用储蓄资金账外经营监守自盗被查处

近日,审计署京津冀特派办在对工行S支行审计时查处了一起重大的挪用储蓄资金案。一张收入凭证,牵出挪用资金线索审计署京津冀特派办进驻工行某省分行进行审计,审计人员在核查S支行几户大额贷款企业的利息收入时,一张银行特种转账凭证引起了审计人员的注意。此张凭证反映该行将一笔企业归还212万元贷款利息转入该行储蓄所。审计人员翻阅了以前年度该行储蓄存款账表,结果发现该行在以前年度存在储蓄总、分账不符的问题,报表是经过人为调整的,储蓄总账余额比储蓄分户账余额多出212万元。显而易见,这笔212万元贷款利息是用来弥补总、分账之间不…     

无据延伸审计中假定和推断方法

财政、财务部门的有关帐表凭证是取得审计证据的主要基础资料,但有些深层次、隐性的问题却难以从其帐表凭证中发现和释疑,因而应进行必要的延伸审计后才可确认。无据延伸审计是针对审计中发现的难点、疑点、先假定存在的问题,再通过有序的推断和详尽的核实,在实地审计中逐笔排除或肯定。一般来说,延伸审计中有线索,有方向的,都可以顺滕摸瓜,从本单位其他帐表和有关单位帐表上查到,但对被审计单位作了"技术处理",延伸没有根据,延伸方向不明,问题难以预计的,既不能主观臆断,又不能望而却步,要选择好重点和突破口。下面结合工作实践对这一问题作些探讨。     

应重视银行存款中的“未达帐项”

应重视银行存款中的“未达帐项”马桂荣近年来，在审计中发现，企业银行存款帐与银行对帐时，“未达帐项”中存在不少问题，主要表现为时间长、数量多，长期得不到解决，致使企业会计核算不实，给企业造成一定损失。“未达帐项”是企业与银行之间由于双方收付结算凭证传递...     

乡镇企业会计工作亟待加强

乡镇企业会计工作亟待加强高健最近，我们在对部分乡镇企业审计中，发现这些企业会计基础工作非常薄弱，存在问题相当严重，这些问题主要是：一是不按会计制度规定设立帐薄。如某厂已经投产半年多，不按规定设帐，经济活动所取得的合法的与不合法的原始凭证，只用票夹夹起...     

发现问题一查到底

发现问题一查到底９４年７月份，我们在对某厂审计时，发现９３年７月有这样一张记帐凭证：借，应收帐款×××４００００元。贷，现金４００００元，用途是到上海联系业务。这张记帐凭证引起我们的怀疑。一般业务员外出联系业务，只是带些差旅费，不会带几万元现金，即使...     

增值税进项税额的审计

一、增值税进项税额审计中必须重视的几个问题1．对进项税额抵扣凭证的审计。主要是看进项税额的抵扣凭证是否合法，并与“应交税金——应交增值税”明细账及相关账户核对，     

132万元利息收入被截留的始末

１３２万元利息收入被截留的始末抚顺市审计局王迎春１１３００８我们在对某信托投资公司进行审计时，通过对代收息帐和有关凭证的分析，查出该公司截留隐瞒利息收入１３２万元，为国家挽回经济损失８９．６万元。事情是这样的，在审计中我们发现该信托投资公司代理收息帐...     

运用记帐凭证内在对应关系发现审计疑点

运用记帐凭证内在对应关系法进行审计,能够有效地发现帐中存在的问题．对于提高审计工作效率有很大帮助。所谓记帐凭证内在对应关系法就是指：根据一张记帐凭证的主要组成部分而进行的对应关系审查,即,一是记帐凭证摘要内容与单位经营内容是否相符;二是记帐凭证上的分...     

内审立项“四抓”效果好

1997年,中国农业银行黄石分行稽核体制进行了改革,撤销分行审计稽核科,成立总稽核室,并将大冶、阳新、城区等下属支行和市分行直属经营单位的审计稽核职能全部收归分行总稽核室。总稽核室负责黄石地区农行系统的内审稽核工作,统一安排审计工作计划。该行在内审立项方面紧紧抓住工作盲点、重点、难点和热点,开展审计稽核工作,取得了较好的效果。一是围绕盲点抓立项。长期以来,该行对储蓄网点从未进行过专项审计稽核,是内审工作的一个盲点。1997年,该行实施稽核体制改革后的第一个审计项目就是对全行城区储蓄网点进行专项审计,审计面为30%。通过审计发现储蓄网点存在基础工作差,重要空白凭证管理不规范,利用往来帐搞假存款等14个方面的问题,并向有关部门提出了5条可操作性合理化建议,其中有3条被采纳并组织落实,已取得了初步成效。1998年5月,进一步扩大了审计面,对全辖155个储蓄网点和8个储蓄事后监督部门及业务主管部门储蓄存款数据的真实     

层层设防自以为万无一 失明察秋毫 三百万小金库漏底

最近，我局在对某市场开发建设指挥部开发建设期间财务收支进行审计时，查出该单位私设小金库2个，资金总额3634266．26元，审计中的曲曲折折令人深思。一、初生疑窦该单位开发建设的某市场在各种广告媒体打广告云：“投资1个多亿，占地140亩”，可谓建设规模之大。而当我们进驻审计时，该单位会计只拿出9本帐、42本凭证，我们当即就感到疑惑：询问该会计是否已拿出了所有的帐本凭证，所有的经济业务是否已登记入帐？该会计肯定地答复，“所有的帐本凭证都在这里，所有的收支都一笔一笔入了帐”。我们就逐笔按时间顺序进行检查，从帐面上看…     

从一辆未入帐的黄面的所引出的……

从一辆未入帐的黄面的所引出的……□张俊武□审计透视一、发现疑点１９９６年我们在对某单位进行财务收支审计时，发现该单位财务科经常使用一辆由我市某厂生产的“神剑牌”黄面的，我们在对其固定资产帐进行审计时，也未发现有任何购车的凭证、手续，在询问财会人员时，...     

“小金库”的几种查法

“小金库”的几种查法藁城市审计局在审计实践中，总结了几种“小金库”的审查方法：１、帐证查对法。即审查单位收入时，查记帐凭证的原凭证号发票号是否连续使用，如审计某单位，查出中断票号的金额达７万多元的收入设在帐外，形成“小金库”。２、帐实核对法。即核对销...     

重视公检法机关帐外资金的规范管理

１９９８年以来，渭南市各级审计机关对市县两级公安机关、检察机关、法院系统１９９６年以来的各项收费、罚没收入、暂扣款、案件款的收支情况进行了审计。这次对公、检、法部门的审计，我们一改过去单一查帐、金库、核查帐号存款、核实帐表凭证的真实性、合法性等作法。强调对公、检、法的审计，必须从案卷入手，以财务收支审计为基础，以各庭（科、处）室及帐外资金为重点的审计方法。通过对案卷的抽查，发现了一些问题线索，对查处帐外资金，提供了十分有力的依据。从审计的情况来看，有５个单位的财政拨款（含帐内预算外收入）共计２８…     

从一辆未入帐的黄“面的”所引出的……

从一辆未入帐的黄“面的”所引出的……张俊武一、发现疑点１９９６年，我们在对某单位进行财务收支审计时，发现该单位财务科经常使用一辆由我市某厂生产的神剑牌黄“面的”，我们在对其固定资产帐进行审计时，未发现有任何购车的凭证、手续，询问财会人员，他悦：“此车...     

应收帐款与应付帐款函证方法比较

应收帐款与应付帐款函证方法比较张萍函证是指审计人员为印证函被审计单位会计纪录所载事项而向第三者发函询证的一种方法。这一方法对于查实往来债权质务、查询外来凭证中的疑项等具有重要作用。应收帐款的函证与应付帐款的函证有其明显的差异。本文试做比较，以揭示审计...     

从往来帐页发现企业隐瞒收入33万元

疑点我们在对某公司往来帐审计时发现,其他应付款明细帐上有三张帐页：其他应付款──张某,其他应付款──王某,其他应付款──李某,金额总计３３万元。金额之大,且是以个人名义在“其他应付款”科目反映,顿时引起了审计人员的疑心：如果是职工借款,那么应该列在其他应收款科目,莫非是……？调查带着疑问我们找财会人员了解情况。先问了审计中其它一些问题,最后我们问张某、王某、李某是做什么工作的,回答是批发组业务员。哦,原来如此……追踪知道这三人的身份后,我们根据这三张帐页记载的日期,找到记帐凭证。记帐凭证是这样记…     

帐外收支的特点

随着审计工作的开展,被审计单位在对审计工作程序、查帐方法以及违纪问题的处理了如指掌的同时,对审计的防卫能力、应变能力越来越强,尤其是设置“帐外帐”的手法越来越隐蔽。笔者从审计实践中发现,目前有些单位帐外收支有如下四个特点：一是鱼目混珠。有的单位财会人员利用会计凭证多、原始单据多、帐务处理多借多贷的特点,把帐外收支单据载人帐内凭证中,一般情况下,审计人员不可能象会计复核那样,逐笔凭证、逐笔金额加总核对,故难以发现问题,从而达到搞帐外收支的目的。如笔者在某单位审计时,发现一笔多借多贷的会计分录,有收…     

虚假投资一例

一组记帐凭证露马脚 审计某联营企业(甲)公司,在审核往来帐中发现一笔划来转去数额较大的资金,找出三张相互间有对应关系的记帐凭证: 第一张是1995年9月银收X号 借:银行存款——异地电划来款 240万元 贷:预收帐款——乙公司货款 240万元 原始凭证是收到乙公司的银行汇单一张     

会计核算中凭证的把握与判断

取得真实合法有效的原始凭证是企事业单位进行会计核算的基本要求和税前扣除的重要依据。企业在日常核算和管理活动中,经常涉及凭证扣除问题,不少会计人员反映对凭证的真实性合法性和有效性难以把握和判断。针对这一问题,本人结合多年的财务管理和审计经验谈谈什么才是真实合法有效的凭证以及凭证的分类。     

由应付帐款引出的连环案

由应付帐款引出的连环案韩贵武今年年初，我们对某商品流通企业经理张某进行了离任经济责任审计。该经理的任职期从１９９２年１月２０日至１９９４年１２月３１日。当审查到应付帐款明细帐时，发现在１９９４年某帐户内年末列入了４２６２０．３９元，找来了记帐凭证，借...