转让定价与避税地:唇齿还是盾矛?

转让定价与避税地同为跨国企业进行避税的重要手段。跨国企业通过避税地成立基地公司进行转让定价,利用转让定价将利润更多地转移和滞留在避税地,从而实现整体税收利益的最大化。考虑到两者的紧密联系,在反避税制度建设和征管实践中对转让定价和避税地进行综合协调,有利于提高反避税工作效率。     

经济全球化下转让定价的特征及我国的税收对策

随着经济全球化的发展，跨国公司通过转让定价合法避税的问题日益引起各国的重视。我国应从两个方面防止跨国公司利用转让定价逃避税收：制定有关反转让定价避税法；加强对转让定价避税的管理。     

针对跨国公司转让定价的反避税措施

本文首先分析了跨国公司通过转让定价进行避税的主要手段,进而对跨国公司在华通过转让定价进行大规模避税的行为作出了判断。在此基础上,介绍了国际上打击跨国公司转让定价避税的主要手段,并为中国的反避税工作提出了建议。     

转让定价的诱因及分析

所谓转让定价，通常是针对跨国公司而言。由于各国间税率的差异，通关联公司间内部贸易，采用或高或低的转让价格来转移利润，从而实现其全球税负最小整体价值最大化或公司的其他目标。跨国公司采取转让定价策略通常有避税诱因和非避税诱因两种。     

转让定价的经济分析

转让定价是国际税收领域的重要问题,许多研究把避税作为转让定价讨论的既定前提。但是,本文的经济模型分析表明:关联企业之间的定价并没有违反边际收益等于边际成本的利润最大化原则。从资源配置方面来考察转让定价,跨国公司的转让定价操作只是对各国税收税率差异的自然反应。关税和公司所得税的征收增加了跨国公司的边际成本,跨国公司通过改变转让价格可以降低或抵销税收对利润最大化的不利影响。     

在华外企的反避税审计策略研究

通过对转让定价、资本弱化、利用避税地以及选择公司组织形式等在华外企常用的避税方式和手段进行剖析,说明在以后相当长的时期内,应当将长期亏损、长期微利或跳跃性赢利却不断扩大经营规模的外资企业作为反避税审计的重点对象,并在提升立法层次、建立跨国合作机制、完善反转让定价税制、制定避税地和资本弱化税法、加强对电子商务税收问题的研究等方面来完善反避税审计策略。     

英国、加拿大对转让定价税收的管理

转让定价避税一般发生在跨国集团公司之间，由于跨国集团各公司分布在世界各地，各国税收制度的差异以及管理水平参差不齐，加上集团利益驱使，这种避税形式愈演愈烈，花样翻新，手段层出不穷，已成为世界贸易发展的严重障碍。其主要危害，一是有违市场原则，不利于公平竞争；二是亵渎公平税负，破坏有序经济；三是税收流失，权益失衡。正因如此，英国和加拿大在积极推进和参与世界贸易经济的过程中，不断强化国际税收管理中的突出问题——转让定价税收管理，防范跨国投资公司利用转让定价避税的行为，不断突出这项税收管理工作在本国税收管理中的地位和作用。     

转让定价税制差异的国际比较与借鉴

各国转让定价税制在关联关系主体范围的界定、关联关系认定的具体标准、对避税地关联关系的处理、纳税人履行具体的报告义务、转让定价案例的选择标准、考虑功能性可比分析因素的范围、转让定价调整方法的选用和因转让定价而产生避税的处理方式等8个方面存在差异,有关国家的不同规定和做法对完善我国现行转让定价制度有借鉴意义。     

跨国转让定价:避税不是唯一目的

跨国公司利用关联交易手段转移跨同集团在不同国家或者地区的利润,从而达到同际避税的现象已经司空见惯.从某种程度上来讲,转让定价已经成为各国反避税机构的众矢之的.其实,国际避税并不是跨国公司采用转让定价策略的唯一目的,在很多情况下,跨国公司利用转让定价其实也是出于加强集团内部经营管理、优化绩效评价的需要,转让定价其实存在一定的非税目标.如果我们一味带着偷税避税的有色眼镜来看待转让定价,很可能一叶障目,不见泰山.横看成岭侧成峰,我们需要多角度审视转让定价的非税因素.     

论跨国转让定价的非避税诱因

作者认为,通常为人们所津津乐道的转让定价的避税诱因已失去其存在的前提条件,政府的注意力应放在防范转让定价的非避税诱因方面并采取相应的措施.