现金账面红数的背后

去年８月,审计组在对某预算单位进行终结审计（该单位终结后与其它单位合并继续行动）时,发现该单位资产负债表上的现金余额为-４７,５７８.７３元。在进行了认真分析研究之后,决定以盘点检查库存现金为突破口,进而进行全面彻底的检查。突击盘点检查库存现金,并确定了账实不符。审计组在进点审计的当日下午５点半,出纳员收齐了业务收入的现金之后,便对库存现金情况进行了突击盘点检查,包括对存放在保险柜中和写字台抽屉中的所有现金都进行了清点,并将终结日至清点日的现金收支数额进行了倒推,最终确定截止终结日现金账面余额为-４７,５７８.…     

突击盘点现金 攻破违纪防线

现金盘点是审计工作中必不可少的重要手段和方法。被审计单位存在的一些违纪违规问题，仅凭审查会计资料是不易发现的，而突击盘点和清查库存现金就会收到事半功倍的效果，就能突破被审计单位所设防线，通过丝蛛马迹，发现重大违规违纪问题。２００１年我们在对省直某单位进行２０００年度预算执行和财务收支情况审计时，通过突击盘点和清查库存现金发现了其下属两个单位私设“小金库”的违规违纪问题。如在对其下属某服务中心审计时，看到该中心各项会计资料比较完整、规范，业务活动比较繁忙，经济效益比较好，没有发现什么重大违纪违规问…     

库存现金盘点应掌握的技巧

现实审计中,我们经常会遇到要验证被审计单位现金总账或现金日记账所反映的现金是否真实存在和计价是否准确,即现金日记账账面所反映数额是否与库存现金实有数额相等的情况。而盘点库存现金这一审计手法是解决上述问题最有效.而且也是最经常用到的审计方法。如何顺利地实施好对被审计单位库存现金的盘点,达到我们审计的预期     

多年"账外账"审计显端倪

2002年初,我们对某省级行政单位2001年度的财政财务收支进行审计,发现该单位私设“账外账”多达12个,有的设账时间长达6年多,至2001年末资金结余1188.9万元。对错综复杂的“账外账”审计,我们主要采取了以下五种方法。一、突击盘点现金为获取真实完整的财务资料,审计组在对方毫无防     

货币资金的审计方法

一、盘存法。盘存法是通过实物清点、实物计价、账实核对、实物技术鉴定来对各种有形资产进行检查的方法。审计人员运用盘存法的方式有三种:一是监督盘点;二是亲自盘点;三是审计人员与被审计单位有关人员共同盘点。在货币资金审计中,对现金和有价证券采取共同盘点方式比较适当。审计人员通过与财务负责人、出纳等有关人员对存在于被审计单位内的各种保险柜的突击盘点,可以发现被审计单位是否存在小金库,资金有无体外循环,有无白条抵库,出纳、会计挪用现金及其他违纪、违法的线索。如,我们采用盘存法,发现某单位出纳保险柜有个人名下数百万元…     

现金盘点

现金盘点作为一种常用审计方法，在审计实务中得到了广泛的应用，经常能提供一些很有价值的线索。在审计过程中，如何顺利地实施好对被审计单位库存现金地盘点，达到审计的预期目的效果，而不让现金盘点变成无用功，是十分重要的。以下，笔者结合对现金盘点的理解和自身的审计经验，谈谈在审计实务中实施现金盘点的几个需要特别注意的事项。     

从出纳库存现金审计中得到的启示

在审计过程中,对出纳库存现金进行盘点,审查帐实是否相符,是我们审计每一个单位必不可少的一项工作。从工作实践看,被审单位如果有“小金库”、公款私存、挪用公款等违纪行为,往往通过对库存现金的盘点,就会被暴露出来。 　　近期,我们在审计某单位出纳库存现金时,发现白条抵库有 49万多元,出纳长库 3万多元。在查找长库原因过程中,出纳拿出了一张 3万元的借条,证明他本人为单位办公事从个人手中借款 3万元,顶平了出纳长库现象。而这张借条是真是假,审计人员对此展开了审计调查,发现该单位有帐外资金。审计小组立即采取措施,…     

笔记本里隐藏的5200万元帐外资金

最近，我们在对某邮电管理局所属器材公司资产、负债、损益审计中，采用突击盘点库存现金的办法，查出该公司帐外资金５２００多万元，在该局系统内部引起强烈反响。一、笔记本里发现重要线索器材公司是某邮电管理局系统内部邮电通信物资归口管理部门，负责有关政策的制定和监督执行，并从事部分邮电通信物资的经营业务。审计组进入器材公司后，简单地听取企业基本情况的汇报后，便按审计方案开展审计工作。首先，我们突击监盘了出纳员的保险柜。经认真核对，财务帐面库存现金余额与保险柜内的现金实存数相符。但我们注意到，在审计人员进入…     

企业大要案审计揭露“六法”

一、现金和有价证券盘点法。其主要方法是审计人员进入企业后，立即对企业内所有有现金和有价证券业务的部门突击进行盘点，编制现金收支余额调节表，核实现金和有价证券的存在性和完整性，从中发现一些重大违纪线索。二、银行帐户清查法。审计组进入被审单位后，应在现金和有价证券突击盘点的同时，对被审单位在金融机构开设的银行帐户进行清查。具体方法为．一方面根据被审单位银行帐户开设情况，向有关金融机构签发被审单位银行存款询证函，另一方面要求被审单位提供所有银行对帐单，编制银行存款余额调节表，逐户核实。从中发现违纪线索…     

库存现金盘点时应掌握的技巧

现实审计中,我们经常会遇到要验证被审计单位现金总账或现金日记账所反映的现金是否真实存在和计价是否准确,即现金日记账账面所反映数额是否与库存现金实有数额相等。盘点库存现金这一审计手法是解决上述问题最有效,也是最经常用到的审计方法措施。如何顺利地实施好对被审计单     

浅析库存现金的审计

现金是单位流动性最强的资产,且舞弊事件大都与现金有关,因此,应特别重视现金的审计。一、库存现金的审计目标库存现金的审计目标主要包括三部分,一是确定被审计单位资产负债表中的现金或审计时账面现金是否确实存在,是否为被审计单位所拥有;二是确定被审计单位在特定期间内发生的现金收支业务是否记录齐全,有无遗漏;三是确定库存现金的金额是否正确。二、库存现金的审计方法(一)对库存现金内部控制制度进行符合性测试1、了解现金内部控制制度。主要是通过询问、观察等调查手段收集必需的资料,也可通过编制现金内部控制制度流程图方法。一般…     

审查“小金库”的几点做法

１９９９年度 ,我局加大对“小金库”的查处力度。审计人员严格执行《审计法》 ,认真履行审计监督职能 ,采取多种审计方法和手段 ,集思广益 ,在深度和广度上下工夫 ,一年来 ,共查出私设“小金库”１２个 ,涉及７个单位 ,违纪金额５８０万元 ,个别单位“小金库”金额达３００万元。我们的具体做法是 :一是库存现金盘点核对法。审计小组通过对被审单位库存现金的突击性盘点 ,并与现金日记账金额进行核对 ,对发现的长款现象追根寻底 ,顺藤摸瓜 ,查出私设的“小金库”。二是银行账户调查核对法。通过被审单位提供的银行账户情况 ,按照审计程序 ,…     

审计盘点工作应注意的问题

盘点实物,核对账实是审计实施过程中经常运用的方法。在审计盘点时,应注意以下问题:一、采取恰当的盘点方式。对现金及贵重而轻便的实物,应采取突击盘点的方式,以防被查单位或当事人盘点前弥补漏洞。对其他一般物资,可运用预告方式进行盘点。     

对库存现金审计的一点决窍

企业会计准则第二十五条规定﹃现金及各种存款按照实际收入和支出数记帐﹄’库存现金实有余额应与帐面金额一致。但在实际结存库存现金中’一般有已收待结报收入’已支未付现金支出’暂付或暂收现金和一些悬帐收支抵押库存。在这种情况下’库存现金的实际余额往往与帐面结存余额不相一致。在一般情况下实有库存现金余额大于帐面现金余额’形成短期的超额库存现金’这就为悬帐库存和挪用现金的违纪行为提供了条件。为强化对现金库存的审计监督’促进现金会计工作规范化’笔者介绍一种现金库存盘点表︵表式略︶。现金库存盘点表由以下６个项目…     

库存现金审计盘点的倒轧法

一、现金盘点与现金余额倒轧。在会计报表审计中，对库存现金的审查盘点的基本目标是查清资产负债表日（又称报表截止日，以下简称报表日）的“现金实有数”，并以“现金实有数”与报表日现金账面余额相核对，以确定报表日现金账面金额是否正确无误？实践中，由于报表审计...     

滁州南谯 某改制企业财务行为严重违规

近日,安徽省滁州市南谯区审计局对一区属国有企业在改制期间的资产、负债及损益情况进行了审计。在审计过程中,审计人员按照审计程序对该企业的库存现金进行了突击盘点,发现该企业为了往来结算方便,违反规定将销售款1.6万元用出纳会计私人名     

查处“小金库”的技术方法

审计技术方法，是审计人员运用一定的技术手段，对审计对象实施审计监督和评价的方法。不同的审计目的和审计内容产生不同的审计种类，由此需要采用不同的技术方法。由于“小金库”具有隐蔽性和账外性的特点，需要采取盘点、核对和观察等多种技术手段，更需广泛应用审计调查，甚至采用一些技术经济分析方法。通过多年的实践，笔者认为以下五种技术方法，不仅针对性强，而且简便易行、快速有效：一、突击盘点法盘点也叫盘存、清点。就行政事业单位而言，它是清查现金、有价证券、固定资产、低值易耗品和其它物资实际状况的主要方法。也是用来收集实物证据的一种审计技术方法。盘点的方式可分为审计人员直接实地盘点和监督实地盘点两种形式。通过盘点，一方面是为了证实账存数量、金额是否真实，品种是否相符；另一方面是为了盘查各种财物有无短缺、毁损、无故溢余等现象。从而，进一步检查被审计单位是否存在私设“小金库”行为和其它经济责任。按照审计惯例，往往是在实施审计时，首先进行盘点。如此，将很难查出问题。针对这一情况，最好采取突击盘点法。就是在审计过程中，不固定盘点时间，看准时机，随时进行一次或两次审中盘点，也可以在实施审计阶段结束后，至审计报告征求意见前，突击对现金和有价...     

审查“小金库”的8种方法

1账户入手,下审一级 　　(1)进点前,可要求被审计单位提供银行开户资料;进点后,用掌握的情况与其所提供的资料核对。如果发现有未提供的账户,这可能就是该单位的“小金库”。 　　再就是到有关金融机构,查看开销户登记簿、开户单位名录等资料,看有无未提供的账户,以便发现“小金库”。 　　(2)检查二级单位的往来账、费用账,看有无上交主管部门管理费、赞助费等支出,而主管部门未入帐;或者主管部门的费用直接在二级单位列支等情况,从中发现“小金库”。 　　2突击盘点库存现金 　　通过盘点现金,查找长短款原因,并对保险…     

盘点库存现金要注意的几个问题

盘点库存现金是审计查出“小金库”的有效方法之一，近期各种审计刊物都刊登了不少查处“小金库”或“大案要案”的有效方法，其中之一就是清查库存现金。下面结合审计工作实践，就清查库存现金谈一点看法：一、盘点库存现金要彻底，不留死角。对出纳有保险柜的，在清点保险柜时，要让其把保险柜里面（有的保险柜上下两层）所有的东西全部拿出来，包括里面作废的一些资料和无关的东西，这里面往往隐藏着一些违纪违规的原始记录。如在审计某部门时，会计、出纳是两个经验丰富的人员，清点库存现金时，他们只是拿出了上层存放的现金、支票等，…     

撩开580万元的面纱

通过对某主管部门1999年至2000年元至8月的财政、财务收支及资产、负债损益情况进行全面审计,并对原单位法定代表人进行任职期间的经济责任审计,查出其违反现金管理条例规定、公款存定期储蓄、资金损失浪费等583.65万元的严重违纪违规问题。 一、突击盘点库存现金,查银行存款及所有开设的帐户。 该主管局既是一个主管部门,又是一个行政事业单位。它既有本身局机关的财政财务收支,又管辖七个企业化管理已经进行改制的二级单位的资产、负债、损益,而且资金多又分散,点多