寻租导致审计失败

审计失败是指注册会计师由于没有遵守公认审计准则而形成或提出了错误的审计意见。在导致审计失败的诸多原因中，尤为引人注目的是财务欺诈和审计合谋。从性质上看，财务欺诈和审计欺诈、审计合谋不同于一般的错误、过失等，它们是当事人(被审单位或注册会计师)有意地“创造”审计失败，涉及的是道德的沦丧和诚信的失效。     

浅谈我国上市公司财务造假的动因及监管 ——基于XT财务造假案例分析

证监会于2016年7月8日公布,对XT股份有限公司(以下简称XT)财务造假欺诈发行行为作出行政处罚,启动强制退市程序.因此,XT成为了我国证券市场中第一家因欺诈发行被强制退市的上市企业.文本以XT财务造假案为例,从内外动因分析其为何做出财务造假欺诈发行行为,并提出相应的举措.     

人事

<正>新浪发生重大人事变动 曹国伟代替汪延任新总裁 新浪9月26日晚发生重大人事变 动。新浪掌门人汪延已正式辞去了总 裁职位,但首席执行官(CEO)的权力 依旧保留。 据新浪公司官方文件显示,新浪 董事会已任命原共同首席运营长 (COO)兼首席财务长(CFO)曹国伟为 公司总裁兼首席财务长,原共同首席 运营长林欣禾则重新独自担任首席运 营长职务。     

浅议企业内部审计风险

<正>从过去的"五大"到如今的"四大",安然事件使安然公司和安达信会计师事务所走上了一条无法挽回的道路,一个从事世界上最大的电力、天然气以及电讯公司之一,变成了如今民众心中欺诈与堕落的象征、标志。而另一个则黯然退出从事100多年的审计市场。在这件事件中,唯一获判无罪的高层管理人员就是安然的首席内审员。随之而来,在2002年5月,世界通讯公司再度爆发财务丑闻,虚构了创下世界纪录的近100亿美     

财务欺诈预警系统研究的思考

国内外接连出现的财务造假案件,使投资者对上市公司的财务报告产生质疑并降低了投资信心。如何从源头上杜绝欺诈行为的发生,是摆在管理当局面前的一大难题。本文对我国2004年及2005年在沪深两市上市A股因涉及财务欺诈而被处罚的上市公司的财务数据进行研究,发现欺诈公司与非欺诈公司在财务指标上存着较大的差异:首先,财务欺诈行为在被发现前,公司的盈利指标和偿债指标存在较大异常;其次,财务欺诈公司中有46.2%属于ST公司(理论上把ST公司认定为财务危机公司),这说明财务危机也是导致财务欺诈的主要因素之一。研究结果提供的有效信息值得研究。     

“绿大地”会计造假案引发的思考——基于经济学视角的分析

2011年3月17日,云南绿大地生物科技股份有限公司(以下简称"绿大地")因涉嫌欺诈发行、违规披露和不披露重要信息罪等被昆明市官渡区法院立案调查。据WIND数据显示,仅2011年,我国两市共发生了49例上市公司违法违规事件。违规类型包括欺诈发行、未及时披露重大事项、财务造假和大股东占用资金。而在国外,2011年10月爆出的日本老牌企业奥林巴斯的财务丑闻也让我们震惊。由于会计造假的泛滥,严重扭曲了股票的价值,扰乱了资本市场秩序,极大地挫伤了股民的投资积极性,会计造假问题是摆在我们面前的一个难题。文章借助于经济学的基本理论,通过对2011年震惊中国资本市场的绿大地欺诈发行进行分析,解析上市公司会计造假的原因,并提出治理对策。     

企业欺诈上市中的财务造假与审计防范策略研究

当今在资本市场上,一些企业欺诈上市中的财务造假丑闻屡禁不止,已经被曝光的有云南绿大地、湖南万福生科、辽宁欣泰电器等等,现在乐视网也正在被调查。为了及时发现和防范此类现象,为了使中小投资者减少投资风险和投资损失,笔者从企业欺诈上市财务造假的原因、特征、方式三个方面进行分析探讨,进而寻求审计防范策略,对防范和遏制企业欺诈上市的财务造假行为,提供有益的理论指导,具有重大的现实意义。     

陈良宇刘志华等10大反腐典型案件彰显我国惩腐决心

陈良宇案：严惩腐败彰显决心 2008年4月11日,中共中央政治局原委员、上海市委原书记陈良宇被天津市第二中级法院以受贿罪、滥用职权罪判处有期徒刑18年。法院一审判决认定陈良宇的犯罪事实为：1988年至2006年,陈良宇利用职务之便受贿239万余元：2002年至2003年,陈良宇滥用职权给国家造成直接经济损失3亿余元;2004年,陈良宇违反规定,帮助某公司从上海市劳动和社会保障局融资,致使10亿元社会保险基金被违规动用而置于巨大的风险之中。     

上市公司财务造假的博弈分析——基于案例分析的视角

上市公司绿大地欺诈上市、万福生科2012年半年报财务造假。文章基于上述案例分析对比国内外财务造假处罚结果,从博弈的角度分析上市公司财务造假动机及监管者监管效率问题,并提出解决对策:监管者唯有从立法和执法的角度从重处罚财务造假行为、提高监管效率,从严监管中介机构,建立集体诉讼证券民事赔偿制度,才能从源头和结果上真正减少财务造假案件的发生。     

审计失败的六大诱因分析

大量的审计失败案例表明，被审计单位的财务造假是审计失败的最根本原因。近年来，资本市场存在太多的虚假和欺诈、甚至造假成风。2001年10月19日的中国证券报公布了近年来影响重大的十大财务造假案。其中一些案例中财务造假手段具有手续齐全、名目繁多、手段诡秘等特点。如：黎明股份的造假手段主要是其所属的黎明毛纺织厂利用增值税抵扣制度通过与11家企业对开增值税发票虚增收入和利润、     

华尔街跨掉的一代 美国顶级经理人审判榜

<正> 姓名所任职位主要经历罪名埃贝斯(Bernard J. Ebbers) 美国世通前CEO 埃贝斯从密西西比州起家,他使世通公司最终发展成为全美第二大长途电话公司。该公司2002年因暴发110亿美元财务丑闻而申请美国历史上最大的破产。财务虚假科兹洛斯基(Dennis Kozlowski) 美国Tyco国际公司前首席执行官(CEO) 2002年9月,科兹洛斯基和Tyco公司原首席财务官员(CFO)马克.斯沃茨(Mark H. Swartz)一起被起诉,指控多达37项,包括通过操纵股价、盗窃、伪造文件和公司腐败非法获利6亿美元。操纵股价公司腐败     

设计制造品牌

大多数人都会担心汽车公司高层对品牌设计趋势的左右,而首席创意官或许是设计师与高层间不错的中转站。《汽车商业评论》采访来自日产和福特的两位首席创意官2005年,福特汽车主管设计的集团副总裁杰·梅斯(J.Mays)被任命为公司首席创意官。2006年3月,日产汽车宣布设立首席创意官(Chief Creative Officer)职位,原日产汽车公司常务兼首席设计师中村史郎出任日产汽车公司历史上的第一位首席创意官。     

企业内部控制风险及防范

众所周知,2001年12月2日,作为美国500强并排名在第七位的美国能源业巨头安然公司正式向纽约联邦地方法院申请破产,此后美国先后爆发了世通、施乐等公司的财务舞弊案等等会计丑闻,集中暴露了美国在业内部控制上存在的问题,国际上大量的事实证明,舞弊案件的出现与公司内部控制未能发挥应有的作用存在直接的联系。在我国财务欺诈案例也时有发生,琼民源、郑百文、红光实业、黎明股份、银广夏等一系列会计丑闻也反映出我国内部会计控制的重大问题,尤其是最近国内银行业爆发的重大案件,在好多企业高层管理人员交叉任职、领导     

从美国国际集团事件看会计监管制度

2005年4月,全球最大的保险公司美国国际集团承认,自身存在大量不当会计行为.不久,纽约州司法及监管当局对美国国际集团及其前董事长格林伯格和前首席财务长史密斯提起民事诉讼,罪名是美国国际集团涉嫌从事虚假交易、隐瞒损失、虚报收入等行为.     

从美国公司治理结构看其大公司财务欺诈

安然、世界通信公司、环球电讯、施乐,一个个美国巨无霸公司频频爆出财务丑闻,纷纷崩溃,这无疑给了刚进入21世纪的美国经济当头一棒。人们不禁要问,美国大公司是不是得了会计造假的传染病?还有多少家公司要垮掉?这里,我们姑且不去详究公司的外部审计与资本市场在其中所起的合谋和推波助澜的作用,仅从美国公司治理结构这一侧面来分析这些财务欺诈的成因和影响,以期为改制中的我国企业提供一些启示。一、美国公司治理结构的特征公司治理问题源于企业所有权与经营权分离所导致的代理问题。公司治理结构实质上就是要解决因所有权与经营权相分离…     

企业财务欺诈现象的探究与思考——基于中山市产业集群内中小企业的视角

正近些年来,由于上市企业的财务造假事件频发,使证券市场的中小投资者损失惨重,从而引发了人们对企业财务欺诈现象的特别关注。由财务欺诈而造成的财务数据的失真不但违反了我国相关的法律法规和相关的会计准则,并且掩盖了企业真实的运营状况,严重误导了投资者和债权人的倾向,对于企业、投资者及相关利益方、各级政府乃至国家都会造成极大的消极影响。在以监管严厉著称的证券市场     

上市公司审计合谋现象的制度分析及对策

近几年来 ,资本市场接二连三的出现上市公司和会计师事务所合谋造假欺骗投资者的事件 ,不论是我国的“银广夏”、“亿安科技”事件 ,还是美国的“安然”事件都存在一个共同的特征 ,即上市公司和有业务关系的会计师事务所合谋造假。这主要表现在两个方面 :一是会计师事务所对已经查明的上市公司财务信息虚假问题隐瞒 ,未予以纠正或披露 ;二是会计师事务所未能查出上市公司存在财务信息虚假问题 ,有重大疏漏。这些问题的暴露使得注册会计师一时间成为众矢之的 ,并且正面临着前所未有的信誉危机。那么是什么原因使得注册会计师出具那些失实的审…     

万福生科揭开IPO造假冰山一角

2013年4月万福生科涉嫌财务造假坐实,万福生科被罚款30万元,董事长龚永福、CFO秦学军各处以30万元罚款、终身市场禁入,万福生科成为创业板首例因欺诈发行股票受罚的公司。上市公司频"变脸"藏造假隐情万福生科案再次将人们的目光吸引到IPO造假上面,实际上,IPO造假不是新鲜事,并呈愈演愈烈之势。2011年云南绿大地因IPO造假股票交易实施退市风险警示,股票更名为"*ST     

坦齐“欧版安然”

一度被奉为楷模的美国模式,随着安然、世通、安达信等公司的纷纷落马而被证明漏洞百出。相反,欧洲的公司治理模式则被认为比较安全,虽然欧洲也爆出瑞士联合银行和苏黎士金融服务公司滥用职权、漠视股东权益的丑闻、ABB公司私下向其前首席执行官巴尼维克授予价值高额股权案以及传     

企业的好“管家”——记水电一局总会计师张嘉军

张嘉军,1962年出生,毕业于中南财经大学财务会计专业,高级会计师。1986年起开始从事财务会计工作,曾在中国水利水电第一工程局总部财务、下属二级单位财务工作及工程项目财务工作。历任财务副科长、科长、副处长、处长等职务。2002年担任总会计师。他设计的软件《施工企业会计报表管理系统》在1995年获全国电力行业企业管理现代化优秀成果三等奖,《水电施工企业财务信息系统》软件通过吉林财政部门评审。上述软件曾在中国水利水电建设集团公司推广应用。他撰写的《如何编好施工企业财务状况变动表》在1995年《电力财务会计》上发表,1997年被收录到《中国社会发展战略研究文汇》中。曾被原电力部授予先进财会工作者、被原水电总公司授予优秀专业技术人才和先进财会工作者称号。