初探独立审计的独立性

独立审计又称民间审计、社会审计,我国新近出台的《独立审计准则》正式定名为独立审计。审计独立性的重要作用,几乎为举世所公认。独立审计顾名思意,其独立性更为重要。这个问题是值得研究的。一、理论上独立审计的独立性(一)独立性原则的内涵独立原则的要求有两层含义,即实质上的独立与形式上的独立。所谓实质上的独立,要求注册会计师与委托单位之间必须实实在在地毫无利害关系。所谓形式上的独立,是对第三者而言的,注册会计师必须在第三者面前呈现一种独立于委托单位的身份,即在他人看来注册会计师是独立的。(二)独立性原则的重要性注册会计师尽管接受委托单位的委托执行业     

防范和控制内审风险的主要途径

一、提高和加强内部审计的相对独立性 审计独立性是审计人员客观、公正地开展审计工作的保证。审计要保持其独立性必须做到组织独立、经济独立和工作独立。内部审计相对于外部审计来说，不可能完全做到这三个方面：因此，保持其相对独立性尤为重要。建立在董事会直接领导下的审计委员会是提高和加强内部市计相对独立性的合理选择。     

试论会计信息失真对审计取证的影响

近几年来制造虚假会计信息的现象已变得十分突出。1996年根据国务院部署对会计工作秩序整顿时重点检查的83.9万个单位中有16%的单位存在会计信息失真问题。会计信息的失真必然降低会计信息的质量和使用效率,而且严重地影响和干扰了正常的社会经济秩序,同时也增加了审计难度和审计风险。本文仅就会计信息失真对审计取证产生的影响谈一己之见。一、会计信息失真给审计取证带来的影响(一)增加了审计取证的难度。审计从整个过程来讲,根据其与审计证据的关系可分为收集审计证据和发表审计意见两个阶段。前者是基础,是手段;后者是结果,是目的。审…     

对大型国有企业内部审计问题的几点思考

(一)大型国有企业内部审计体系存在的问题 1.机构设置不合理,独立性不强 内部审计的独立性包括审计机构、审计人员和执行审计程序三方面的独立性.其中内部审计机构的设置是否合理直接影响内部审计的独立性.内部审计部门隶属层级越高,受各方的干扰就越少,独立性越强,审计效果越好.当内部审计机构对经营层的依附程度较高时,内部审计的独立性就会大打折扣.     

独立是审计的灵魂

一.审计独立性概念独立是指不依赖外力,不受外界束缚。审计独立在理论界没有一个十分明晰的概念,独立性的界定是一个颇富争议的问题。因为独立性是一个动态和多样的概念,会随着时间的推移而变化,会视社会群体的不同而各异。莫茨与夏拉夫在1961年的《审计哲学》中曾有讨论,提出执业者的独立性(practitioner-independence)及职业独立性(profession-independence)。前者包括审计计划的独立性、审计过程的独立性和审计报告的独立性,后者则指社会公众对注册会计师行业的一种印象。还有学者提出独立性有三层含义:职业独立(professional-independen…     

论持续经营的审计风险及规避

如果被审计单位在财务经营等方面出现一些不合理迹象 ,并可能失去持续经营能力 ,而注册会计师在审计中又未能予以充分关注 ,注册会计师则要承担审计风险。本文就审计中产生的持续经营审计风险的原因及规避风险的方法做一探讨。一、持续经营风险的影响因素(一 )被审计单位的因素1 被审计单位管理人员的品行和能力。管理人员诚信度越高 ,提供的会计信息就越真实 ,风险就越小。如果被审计单位管理人员存心舞弊 ,即使注册会计师保持应有的职业谨慎 ,遵循了有关审计程序 ,也可能做出错误的审计判断 ,导致行政处罚和民事赔偿。2 被审计单位的经营…     

论从公众视角重构注册会计师审计独立性

独立性是注册会计师职业道德中最重要的概念,也是注册会计师审计的灵魂与基石.只有具备独立性,注册会计师审计才能客观公正.如果这种独立不为审计报告的使用者所接受,即便审计人员事实上是独立的,也没有任何意义.这给透视审计独立性提供了一个独特的视角注册会计师只有与他的服务对象在独立性上达成共识,审计才能发挥其功效,要做到这一点,必须从公众的视角重构审计的独立观,以促进注册会计师职业与社会公众的沟通.     

试论我国社会审计的独立性

试论我国社会审计的独立性■何少娟一、社会审计独立性的理论阐释独立性是审计的本质特征,是审计的客观性和真实性的前提,因而独立性也就成了审计赖以存在的基础。审计独立性是指审计单位和审计人员在审计过程中自始至终不受外来或内在的干扰和影响,独立、客观地发表对...     

注册会计师与被审计对象合谋的成因探析

注册会计师鉴证职能是建立健全资本市场的重要基石,而独立性则是鉴证职能的基本要求。但是在近年来发生的财务舞弊案件中,注册会计师大多没有坚守其应有的独立,反而与被审单位合谋造假,造成严重社会后果。审计合谋指注册会计师或会计师事务所在其独立审计过程中,为了自身利益,违反审计准则,丧失独立性,没有发现或披露被审单位财务报告舞弊行为,甚至串通被审计单位,出具虚假鉴证或做出虚伪陈述,造成会计信息失真的行为。本文从供需两方面和客观环境出发,提出了审计合谋的治理对策。     

论从公众视角重构注册会计师审计独立性

独立性是注册会计师职业道德中最重要的慨念，也是注册会计师审计的灵魂与基石,只有具备独立性，注册会计师审计才能客观公正.如果这种独立不为审计报告的使用者所接受，即便审计人员事实上是独立的，也没有任何意义这给透视审计独立性提供了一个独特的视角：注册会计师只有与他的服务对象在独立性上达成共识，审计才能发挥其功效，要做到这一点，必须从公众的视角重构审计的独立观，以促进注册会计师职业与社会公众的沟通.     

注册会计师与被审计对象合谋的成因分析

审计合谋指注册会计师或会计师事务所在其独立审计过程中,为了自身利益,违反审计准则,丧失独立性,没有发现或披露被审单位财务报告舞弊行为,甚至串通被审计单位,出具虚假鉴证或做出虚伪陈述,造成会计信息失真的行为.     

提高民间审计独立性的一种新方法——保险公司介入法

独立性是民间审计的灵魂,是审计职业的标志。而银广夏、安然、世道等公司舞弊案件的爆发,更加促使人们关注与之有关的民间审计的独立性,并开始就其存在的问题进行新一轮的研究。笔者认为,现行的审计收费制度是对独立性产生影响的主要因素。只有解决审计收费制度存在的问题,才能使审计人员与被审计单位保持真正的独立。为此,笔者提出保险公司介入法,以解决这一问题。     

提高民间审计独立性的新方法:保险公司介入法

独立性是民间审计的灵魂,是审计职业的标志。而银广夏、安然、世通等公司舞弊案件的爆发,更加促使人们关注与之有关的民间审计的独立性,并开始就其存在的问题进行新一轮地研究。笔者认为,现行的审计收费制度是对独立性产生影响的主要因素。只有解决审计收费制度存在的问题,才能使审计人员与被审计单位保持真正的独立。为此,笔者提出保险公司介入法,以解决这一问题。     

实质上的审计独立性刍议

审计独立性通常被认为包括实质上的独立性和形式上的独立性两个方面。其中实质上的独立性有称事实上的独立性,也有称精神上的独立性,关于其含义,中国注册会计师考试《审计》辅导教材上的解释为：“实质上的独立是要求注册会计师与委托单位之间必须实实在在地毫无利害关系：”而在西方,如美国公共会计师职业道德规范第１０１条中提出：实质上的独立性是指审计师本身在整个审计过程中始终保持一种公正的态度;这实际上也指的是实质上的独立性。可见,西方的认识主要集中在精神和态度上,并不绝对否认可能存在的利害冲突,即审计人员的判断…     

注册会计师审计职业道德建设的理性思考

独立的审计人员已成为治理会计信息舞弊的一种不可或缺的外部监控机制,其审计质量的高低直接关系到会计信息舞弊治理的成效。要胜任这一角色,审计的独立性无疑是保证质量的根本所在,而职业能力的水平也是导致审计职业的信誉和社会地位的重要要件。本文通过调查问卷方式,对我国审计专业判断能力在职业中的认识进行了调查和分析,以此作为提高审计职业道德的重要途径的建议。     

审计关系安排与审计的治理作用——《萨班斯-奥克斯利法案》的启示

一、引言审计的治理作用越来越受到学术界的重视(Fanand-Wong,2005),但审计治理作用的充分发挥必须以注册会计师保持一定的独立性为前提条件,而审计独立性的维持又与审计关系的安排有密切的关系。审计通过对会计信息进行鉴证来发挥公司治理作用(Bushman and Smith,2001),审计独立性的高低决定了注册会计师报告经营者违约行为的可能性。在探讨会计信息失真的原因时,人们往往将审计独立性不高列     

浅谈加强审计过程风险控制

（一）源于审计独立性方面产生的风险．审计机构不能独立于其他部门之外．审计人员和被审计单位有利害关系或者其他可能影响审计公正的关系．都会造成审计风险。不良的审计环境也会对审计人员造成来自各个方面的压力和诱惑．使审计机构和审计人员的原则性、独立性和责任心受到挑战．从而加大审计风险．     

重要性水平在编制审计方案中的运用

何谓重要性?重要性就是指被审计单位会计报表中错报漏报的严重程度，这一程度在特定环境下可能影响会计报表或审计结果使用者的判断或决策。如果某项会计信息被错报漏报后，会使会计报表使用者修改其相关经济决策，则该会计信息的错报或漏报就是重要的，反之是次要的。这表明重要性水平是基于会计报表使用者对会计报表的需要确定的。     

现行独立审计委托模式的新探索

独立性是独立审计(又称注册会计师审计)的灵魂，是保证审计质量的关键所在。现行独立审计委托模式理论上是可行的，但与我国现实的状况不符，影响了独立审计的独立性．从而极大程度上降低了独立审计的可信性和权威性。为了解决这一问题，我们应该改变独立审计的委托模式，只有这样才能使独立审计的独立性得到最大程度的保证，从而使独立审计的审计信息真正能为信息使用者信赖。     

从安然事件看注册会计师审计独立性

一、安然事件与审计的独立性独立性,是指注册会计师在执行审计业务时,应当在实质上和形式上独立于委托单位和所服务的对象。注册会计师的独立性包括两个方面:一是形式上的独立,是指注册会计师必须与被审计单位或个人之间实实在在地毫无利害关系,如不得拥有被审计单位股权或担任其高级职务,不能是企业的主要贷款人、资产受托人或与管理当局有亲属关系,等等。否则,就会影响注册会计师客观公正地执行业务。二是实质上的独立,又称为精神独立性,即认为独立性是一种道德约束、一种自信心即在判断时不依赖和屈从于外界的压力和影响。它要求注册会计…