从新《企业所得税法》中限定性支出的变化看企业的税收筹划

新《企业所得税法》（以下简称“新法”）将企业的各项成本费用概括为三项：“全额扣除支出、限定性支出和超额扣除支出”。“全额扣除支出”即当期发生的支出可以全额在成本中列支;“限定性支出”是指实际发生的支出要在规定标准限额内扣除;“超出扣除支出”是指可以按超出实际发生的支出列支成本。其中对限定性支出的政策规定,新旧法规差别是比较大的,体现着国家与企业共同发展的方向,     

纳税热点问题解答

问：企业发放的冬季取暖补贴、集中供热采暖补助费、集中供热采暖补贴、防暑降温费能否在企业所得税前扣除？答：企业参照天津市机关、事业单位规定标准发放的冬季取暖补贴、集中供热采暖补助费、防暑降温费，在职工福利费中列支。按职务或职称发放的集中供热采暖补贴应纳人职工工资总额，准予税前扣除。     

基本医疗保险费该如何列支

自2001年11月1日，我市实行了基本医疗保险制度。由于过去基本养老保险金和失业保险金的账务处理都是从成本费用中列支，这就使得很多企业误认为，基本医疗保险费也从成本费用中列支，造成了企业一方面基本医疗保险费从成本费用中列支，另一方面仍在继续按14％计提应付福利费的双重列支。并据此做会计分录如下：     

工资薪金的企业所得税税前扣除与个人所得税缴纳

企业在向职工发放工资薪金时,有两个税负因素必须考虑,一个是企业所得税的税前扣除,即向职工发放的工资薪金能否按照《企业所得税法》的规定在税前列支,第二个是个人所得税的缴纳。本文围绕企业所得税的税前扣除和个人所得税的缴纳两条主线,从一般原则到特殊事例,逐步展开论述。工资薪金的企业所得税税前扣除与个人所得税缴纳的一般原则从工资薪金的企业所得税税前扣除来看,     

土地增值税清算中利息扣除方法的重新设计

近几年来,随着楼市低迷,房地产企业资金链日益紧张,多数房地产企业把开源节流的目光转向利息支出税前扣除上.实践中多数企业融资额占资金总额比重在60％以上,有的甚至达到80％以上,故而利息支出金额很大.如何在土地增值税清算中尽可能多的在税前扣除利息支出,是当前房地产企业关注的一个税务问题.     

我国个人所得税的不和谐性及其对策研究

一、我国现行个人所得税制度的不和谐性分析(一)分类税制设计不和谐1.存在制度性漏征。分类制采用正列举法,征收范围难以涵盖我国现实生活中存在的大量的隐性收入。2.存在税负扭曲。现行分类税制采取分类定率、分项扣除、分项征收的模式,导致了对生计费用的重复扣除。对于现实中有多种收入来源的劳动者,除了在经营费用中进行配比扣除外,还可以从不同的劳动     

用好研发费用加计扣除优惠政策规避税收风险

国家税务总局2008年12月印发了<企业研究开发费用税前扣除管理办法[试行]>的通知(国税发[2008]116号),对企业研究开发费用税前扣除进行了详细明确.对于如何运用该项税收优惠政策,本人在实际操作运用中作了几点总结.     

企业研发费用加计扣除涉税问题探讨

随着经济的高速发展,多数企业为了提高核心竞争力,纷纷加大新技术的研发力度,而研发费用的合理投入、正确归集、准确加计成为税企双方共同关注的热点问题.在实际执行过程中,由于财务人员和税务人员对于研发费用加计扣除的范围、申报环节等掌握尺度不一,再加之税会存在的差异,造成一些企业在确定研发费用加计扣除范围时出现问题.本文针对研发费用税前扣除政策适用范围,就企业申请享受自主研发费用加计扣除税收优惠时应注意的问题及税务检查中应重点关注的事项进行了分析,为税收工作提供借鉴.     

完善费用扣除对个人所得税的影响研究

随着新一轮的财税改革工作的展开,个人所得税税前费用扣除问题受到了各界的普遍关注,这不仅仅因为个人所得税税前扣除的设计直接决定着税负的高低,影响着百姓的钱袋子,关系到国民财富的分配,体现公平与效率的协调,也影响着纳税人对税收制度的评价与遵从度.本文就我国个人所得税费用扣除标准存在的问题,提出了一些改革的意见.     

企业扩大消费基金的种种方式

在审计实践中企业扩大消费基金的形式有:滥发名目繁多的奖金、工资、劳务费、有价证券、奖品、纪念品、宣传品、食品、副食品,各种渠道开支的实物补差、支付各种形式的保险金、贴息等等,可谓五花八门,不一而足。为便于审计监督,按资金来源渠道可分为以下四种类型;一混入成本费用列支按财务制度规定可从成本费用中列支一部分奖金、工资、补贴等消费基金,但一些企业在执行中混淆开支界限,泥沙俱下,主要有以下七种表现。     

浅析企业所得税税前扣除纳税筹划

利用允许扣除项目是企业进行纳税筹划的重要手段,扣除项目纳税筹划能够使企业通过合法的节税获得最大利益。本文主要从亏损结转、固定资产折旧、存货成本计价、业务招待费、捐赠支出、利息费用等方面入手,结合具体案例,研究企业如何通过合理地筹划来增加其税前扣除金额,进而达到节税的目的。     

小微企业不良贷款核销存在的问题及建议

<正>小微企业不良贷款核销存在的问题1.财税政策不协调一是无法实现税前列支核销。财政部《金融企业呆账核销管理办法(2010年修订版)》(以下简称"新《办法》")给予商业银行单笔500万元以下不良贷款的自主核销权,很大程度的简便了小微企业不良贷款的核销程序,有利于减少核销的操作成本。但按照国税总局《金融企业呆帐损失税前扣除管理办法》的规定,新《办法》给予的自主核销标准不能作为税     

关于我国企业年金制度税收政策选择模式的思考

政府在对企业年金计划征税时要面临以下3方面的问题：①当企业雇主为职工向企业年金计划缴费时，是否允许其将这笔缴费支出打入成本费用，在所得税前列支，从而对这笔缴费免征企业所得税；对于职工个人向企业年金计划的缴费是否允许从应纳税所得中扣除，免征个人所得税。②当企业年金计划取得投资收益时，对其是否征收所得税。③当退休职工从企业年金计划领取养老金时，是否要对他们的这笔养老金收入征收个人所得税。用     

我国个人所得税教育专项附加扣除的收入调节效应

采用中国家庭追踪调查(CFPS2020)的数据,通过计算减税绝对额、税负变化、基尼系数以及MT指数等,分析2018年个人所得税税制改革后,继续教育专项附加扣除与子女教育专项附加扣除对我国居民的收入调节效应。研究发现,在我国现行个人所得税税制下,继续教育附加扣除以及子女教育附加扣除虽然减轻了部分纳税人的税收负担,但在一定程度上削弱了个人所得税调节居民收入差距的作用。此外,通过分解基尼系数的方法,测算两项教育附加扣除在不同地区的收入调节效应。结果表明,基于不同地区经济发展情况的差异,以及纳税人的整体收入水平的不同,两项附加扣除在不同地区的收入调节效应存在差异,整体而言对西部地区的调节效应较为显著。在实证研究结论的基础上,结合国际经验为我国的个人所得税税前教育扣除政策提出相应改进建议,包括优化附加扣除标准、设立专项补贴以及明晰扣除范围和扣除方式。     

业务招待费在新税法下的具体运用

业务招待费,是企业在经营管理等活动中用于接待应酬而支付的各种费用。新《企业所得税法实施条例》改变了以前的扣除比例,业务招待费作为企业生产、经营业务的合理费用,会计制度规定可以据实列支,税法规定在一定的比例范围内可在所得税前扣除,超过标准的部分不得扣除。     

企业对外捐赠税前扣除的变化及思考

文章分析了企业对外捐赠在税前扣除各方面规定发生的变化,涉及对外捐赠的称谓、捐赠的范围、扣除的计算基数、扣除的比例、接受捐赠的主体资格等。分析了这些变化即将产生的影响,同时,对税法规定的不足提出了建议。     

浅谈我国个人所得税工薪所得费用扣除制度的完善

个人所得税工薪所得费用扣除标准,是指依照个人所得税法的规定,在计算纳税人工资、薪金所得项目的应纳税所得额时,需要首先扣除的额度。世界上很多国家的个人所得税法基本上都有关于费用扣除的规定,虽然各国的具体     

个人所得税费用扣除问题研究

随着社会经济的发展,个人所得税与人们的关系日益密切,个税费用扣除体制的科学性逐渐成为众所瞩目的焦点。本文对近几年的文献进行总结归纳,深入剖析当前我国个税费用扣除制度存在的弊端,并结合纳税人需求提出完善个税费用扣除制度的建议。     

电网企业研发费加计扣除纳税筹划浅谈

纳税筹划作为经营管理的一个重要环节,在企业管理中发挥着越来越重要的作用.本文从《企业所得税法》等相关税收法规政策和提升财务价值创造能力的角度出发,结合作者所在电网企业科研经费管理方面的工作现状,以充分运用研发费加计扣除税收优惠政策为切入点,以合理归集研发支出为手段,提出适合电网企业的纳税筹划目标和基本思路.本文通过研发费加计扣除数据的测算,最终得出进行纳税筹划将显著减轻企业税负、增加企业总体利润的结论.     

个人所得税赡养老人专项附加扣除的减税效应研究

在人口老龄化问题不断凸显的现状下,普通工薪阶层尤其是独生子女的赡养压力较大.而个人所得税改革通过增加赡养老人专项附加扣除,考虑了纳税人的异质性,旨在减轻其税收负担.本文基于2018年中国家庭追踪调查(CFPS)数据,模拟分析赡养老人专项附加扣除的减税效应.研究发现,该扣除切实减轻了纳税人的税收负担,对于中高收入人群的减税效应最为显著,但大部分符合扣除条件而未达到个税缴纳门槛的低收入人群无法享受其福利.因此,在完善个人所得税的制度设计时可适时考虑相关情况以促进税收公平,并加强其他政策的协调配合.