审计取证中审计效率问题

2004年2月，审计署令第6号正式发布了《审计机关审计项目质量控制办法（试行）》（简称《办法》），有效地提高了审计质量，防范了审计风险，尤其是加强了审计证据的质量控制，包括明确审计取证的范围，规范审计取证的方法，明确审计证据的转化方式，明确取证的责任。但是在审计实践中审计取证工作仍然存在问题，与新《审计法》提出的提高审计机关审计效率的要求差距较大，亟待解决。     

自主创新应用软件 提升审计管理水平——谈《审计对象及审计项目管理系统》的开发和应用

审计署《审计机关审计项目质量控制办法》（以下简称《办法》）的颁布实施，标志着我国已从传统审计跨入现代审计的新阶段。与此同时，也向审计人员素质和能力提出了新挑战。在审计工作实践中，审计人员普遍感到，按照传统的思维模式和工作方法，是无法真正将《办法》落到实处，所面临的必然是一场深刻的审计管理革命。     

记好“审计日记”应把握的几个原则

全面推行“审计日记制度”是贯彻落实审计项目质量控制办法的一项重要措施，随着《审计机关审计项目质量控制办法》(以下简称《办法》)的颁布实施，受到了广大审计人员的关注。对照《办法》的要求，结合我们试行“审计现场工作记录．制度”一年多来的实践经验，笔者认为在记审计日记时，应把握好以下几个原则：     

取证决策与审计证据质量特征的关系

取证决策，即是对取证程序，取证样本及取证时间的决策。因此，在审计过程中，审计人员首先要进行审计程序的决策，以取得相关可靠的证据；其次，要进行样本规模及其构成的决策，以取得充分的证据；最后，要进行取证时间的决策，以取得及时的证据。可见，取证决策与审计证据的质量特征有着密切关系。本文拟从以下几方面来论述他们之间的关系。 一、审计程序与审计证据的相关性关系 所谓审计程序，是指在审计过程中，审计人员为获得审计证据所采用的具体方法。根据《独立审计具体准则第５号──审计证据》的要求，审计人员在审计过程中可以采…     

新审计证据准则的改进浅析

财务部于2006年2月公开修订后的《中国注册会计师审计准则》体系，新准则与原有的独立审计准则体系相比有较大幅度的修助记歌，《中国注册会计师审计准则第1301号审计证据》（以下简称1301号）取代原《独立审计具体准则第5-审计证据》（以下简称第5号）。原准则由总则、一般原则、取证方法、附则四章组成；     

强化审计现场质量控制之我见

审计质量是审计工作的生命线。提高审计质量不仅是审计机关自身的内在要求，也是全社会和各级人大、政府对审计机关和审计人员的迫切希望。现场审计质量控制是对具体的审计实施过程的控制，是审计质量控制的核心部分。在这里笔者结合审计工作的实践和《审计机关审计项目质量控制办法（试行）》（以下简称《质量控制办法》）的执行情况，就如何有效强化审计现场质量控制，谈一点自己的看法。     

现场审计复核与现场审计质量控制

现场审计复核是指审计组组长或由审计组组长委托的有资格的审计人员，在审计现场依据各项审计准则和《审计机关审计项目质量控制暂行办法》（以下简称《办法》），对审计组内所有审计人员形成的审计工作底稿、采集的审计证据以及在现场审计后期对审计组形成的审计报告征求意见稿进行复核，同时对审计日记进行检查并发表复核意见，也就是通常所说的“三级复核”中一级复核的全部。可以说，现场审计复核是审计复核的“头道关”，在加强审计质量控制，防范审计风险，提高审计效率，降低审计成本中发挥着至关重要的作用。     

改进审计项目质量管理的建议

一、审计项目质量管理中存在的主要问题 （一）审计实施方案确定的审计事项未全部完成。在有的市县．部分审计项目审计实施方案确定的审计事项未实施完毕．有的审计事项未进行审计取证和编制审计工作底稿。     

强化审计取证提升内审工作水平

一、树立细节决定质量的观念。细化审计取证方案质量控制 审计既是一个系统，又是一个过程。审计项目质量由审计计划、审计准备、审计方案、审计实施、审计报告、审计决定、结论落实等一系列环节的工作效果构成，每一个因素和环节都涉及到质量。任何一个因素和环节上的疏忽，都会带来质量风险。因此，审计取证应事先加以筹划，充分做好准备。     

提高审计档案质量的六点建议

审计档案管理是审计基础工作的有机组成部分。审计档案质量的高低，不仅体现审计机关基础工作的水平，同时也能反映审计业务工作质量的高低。审计署《审计机关审计档案工作准则》和《审计机关审计项目质量控制办法（试行）》，将审计项目档案列为保证审计项目质量必须做好的一项任务。     

国家审计向谁报告

《审计机关审计项目质量控制办法（试行）》（审计署令第6号、以下简称《办法》颁布后，审计人员面临着一个新问题：审计向谁报告？）     

关于进一步提高审计质量的思考

在新形势下，各级审计机关特别是基层审计机关如何进一步贯彻《审计机关审计项目质量控制办法（试行）》（国家审计署六号令）提高审计质量呢？我们认为，应当：     

解读审计复核规范全面提升审计质量

审计复核规范经历了从无到有，从初步建立到趋于完善的发展过程。1988年9月以前，审计机关未曾有一部权威性的审计复核规范，审计复核无从谈起；1988年9月，审计署发布了《关于复核审计报告和受理申诉事项的试行办法》，这是审计机关有关审计复核的第一部内部规章；1996至2000年审计署陆续发布了《审计机关关于审计复核工作的规定轶《审计署审计复核工作规则》和《审计机关审计复核准则》等审计复核规范（本文对上述复核规范统称为“旧复核规范”），标志着审计复核工作开始进入制度化建设阶段；接着，审计署经过多年的探索和研究，在总结审计实践经验的基础上，于2004年初发布了《审计机关审计项目质量控制办法》（审计署6号令），使审计复核工作趋于完善。     

学习《审计机关审计项目质量控制办法（试行）》的几点体会

审计署第六号令发布的（《审计机关审计项目质量控制办法（试行）》已经近二年了。我省大部分各级审计机关从2004年起试点，2005年全面贯彻执行。经过一年的实践，审计人员对《审计机关审计项目质量控制办法（试行）》进行认真的探索和研究，取得了好的效果。但是应当看到，仍然有相当一部分审计人员对加强审计项目质量控制认识不足，对《审计机关审计项目质量控制办法（试行）》也没有学深学透，因而影响了审计质量，加大了审计风险。应当说学习贯彻《审计机关审计项目质量控制办法（试行）》任重道远。在这里，就学习理解审计项目质量控制谈一点个人体会。     

不同的审计取证模式对审计实施的要求

从理论上讲，审计取证模式可分为账项基础审计、制度基础审计、风险基础审计，这三种取证模式对审计实施工作都有各自不同的要求。如何正确区分和运用，是实务审计中不容回避的问题。在选择审计取证模式时，首要的考虑因素应该是审计目标，因为不同的模式适用于不同的目标。账项基础审计比较适用于弊端审计或错弊审计，即比较适用于单一合法性审计目标；制度基础审计比较适用于年度财务报表审计，即比较适用于以真实公允性为首要目标的定期审计；风险基础审计则适用于高风险领域中的真实公允性财务报表审计。1、账项基础审计。其取证方法是…     

执行《审计机关审计项目质量控制办法（试行）》的几个误区

《审计机关审计项目质量探索办法（试行）》（审计署6号令）（以下简称《质量控制办法》）实施2年多来，对于规范审计程序，提高审计质量，明确审计责任，减少审计风险都起到积极作用，被广大审计机关严格贯彻执行。但在具体执行过程中也发现部分审计机关在执行《质量控制办法》时存在一定的误区，特别是修订后的《审计法》于2006年6月1日实施后这些误区显得格外突出。     

《审计机关审计项目质量控制办法（试行）》解读

审计署制定的《审计机关审计项目质量控制办法(试行)》(以下简称《办法》)已于今年4月1日开始施行。为了帮助广大审计干部了解、学习、掌握该办法，我们收集了有关的资料，对《办法》进行了学习解读。供大家在学习工作中参考。     

加强审计程序控制 提高审计证据质量

审计证据质量控制不仅仅在取证环节．还应包括取证范围和内容的确定、审计人员的分工、取证方法的选择、证据的鉴定与综合等环节。本文就如何加强审计程序控制，提高审计证据质量谈一些粗浅的看法。     

提高审计档案质量的几点建议

审计档案管理是审计基础工作的有机组成部分。审计档案质量的高低，不仅体现审计机关基础工作的水平，同时也能反映审计业务工作质量的高低。审计署《审计机关审计档案工作准则》和《审计机关审计项目质量控制办法（试行）》，将审计项目档案列为保证审计项目质量必须做好的一项任务。因此，加强对审计项目档案收集、整理、立卷的质量控制，切实提高审计档案质量，是提升审计项目质量、提高审计工作水平的一项重要内容。现就如何提高审计档案质量谈谈看法和建议。     

网上审计的项目组织管理之一——如何开展网上审计

根据审计署的工作安排，审计组2005年10月至12月对SDJC公司实施了网上审计试点，在工作中，审计人员研究了网上审计的特点，对网上审计进行了有益的探索，取得了一定的效果。