生产企业自营出口与转嫁出口模式之选择

我国现行税收政策下,相同条件的生产型集团公司内独立核算的各成员企业,通过转嫁出口模式所实现的退税,可能要比生产企业自营出口实惠一些。本文通过对生产型集团公司下属成员企业出口货物退(免)税的比较,均衡分析生产企业对获利最大出口模式的选择,认为企业所获利润并不完全取决于出口模式。     

生产企业自营与转嫁货物出口模式的均衡分析

由于我国现行税收政策对自营与转嫁货物出口的计税方式不同，在相同条件下，生产型集团公司内独立核算的各成员企业，通过一定的利益组合，采取外贸企业收购生产企业货物出口，转嫁货物增值链条所实现的退税，要比生产企业自营出口更加实惠。那么，在生产企业自营与转嫁货物出口模式下，利润获取是否同样受益？事实上，受诸多因素影响，利润值会随着参数变量的线性波动不断变化，并不完全取决于采用何种出口货物经营模式。本文拟通过对生产型集团公司下属成员企业出口货物退（免）税的比较，来均衡分析生产企业如何选择获利最大的出口模式。[第一段]     

生产型企业集团出口退税的纳税筹划

由于工业模式和外贸模式出口退(免)税政策上存在差异,选择何种出口货物退(免)模式成为困扰企业的一大问题。本文通过企业真实出口业务数据的计算发现,在我国现行税收政策下,相同条件的生产型集团公司内独立核算的各成员企业,通过集团内部贸易公司采用外贸模式出口所实现的退税,要比生产企业自营出口所获退税更多。通过对生产型集团公司下属成员企业出口货物退(免)税模式的比较,分析生产企业对获利最大出口模式的选择,认为从自营出口改为外贸模式出口,并合理降低内部结算价,将使企业集团获得更多收益。     

浅析出口模式选择对出口退税的影响——基于生产型集团公司的角度

我国出口货物的税收政策表现为多样性,按企业不同类型实行不同方式的退（免）税,如生产企业实行“免、抵、退”税,外贸企业实行“免、退”税;除此之外,还有代理出口及进料加工贸易、进料深加工结转（即国内转厂）、来料加工贸易等特殊企业退（免）税。出口退（免）税政策的复杂性和不一致性,为企业选择出口货物退（免）方式提供了纳税筹划的空间。经营出口货物的生产型集团公司,通常包括收购出口的外贸企业与自营出口的生产企业等,其出口模式可分为生产企业自营出口方式和由集团公司内外贸企业出口方式两种,下面分别就这两种出口模式对生产型集团公司退（免）税的会计处理与其对出口退税的影响作比较说明：     

外贸企业代理出口和收购出口模式比较

目前,我国许多大型的集团公司除拥有多个独立核算且具有法人资格的生产性公司外,为了实行统一的货物出口政策,在价格、费用等方面保持统一,这些集团公司往往都成立了拥有进出口经营权且独立核算的外贸公司,负责本集团公司内其他生产企业的产品出口,如北京燕化,上海宝钢,厦门建发等。按照国家税务局现行的产品出口政策,这些生产企业的产品出口大致有两种不同的税收筹划方式(既出口退税模式)可供选择:即代理出口和收购出口。生产企业选用不同的出口退税模式,其产生的退税结果和对资金占用的影响有很大区别。     

一种改进的“免、抵、退”出口货物退税计算方法

目前，凡是具有进出口经营权的生产企业（包括内资企业、外商投资企业及生产型集团公司）自营出口或者委托外贸企业代理出口的自产货物，除了另有规定者外、办理出口退税一律实行“免、抵、退”办法。     

免抵税额对生产型出口企业的影响与风险防控

出口货物免抵退税适用于生产型出口企业（以下简称生产企业），其中退税与免抵税额是组成免抵退税的两个重要部分。按照政策规定，出口货物免抵税额是计算城市建设维护税和教育费附加的计税依据，它将直接影响到生产企业两项税费的税负增减。因此，免抵税额计算的多少及所占比重对生产企业至关重要，许多税收筹划和避税方法应运而生，但也不可避免地出现了通过虚抵进项税额、隐瞒内销收入等手段来影响免抵税额的情形。本文主要对生产企业免抵税额占比的影响及免抵退税涉税的风险因素进行分析，进而提出风险防控措施。     

国家税务总局关于调整出口卷烟税收管理办法的通知

(2008年1月8日国税发〔2008〕5号)各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局:随着国家烟草行业进出口管理体制的改革和完善,卷烟出口经营模式发生了变化,实行卷烟出口企业收购出口、卷烟出口企业自产卷烟出口、卷烟生产企业将自产卷烟委托卷烟出     

国际保理业务在供应链前置中的融资创新研究——以我国出口生产型中小企业为服务对象

以全球经济一体化、全球供应链规模不断扩大、中国的金融市场全面开放为研究背景;以中国出口生产型中小企业为服务对象,从理论研究和实际操作入手,研究如何依托供应链,运用金融产品的组合创新来为供应链上处在弱势地位的中国出口生产型中小企业进行贸易融资,探讨在供应链的前端,充分利用保理业务的融资功能,解决出口生产型中小企业在取得国际定单后由于资金短缺,无法顺利开展生产情况的问题。     

我国中小型出口企业营销策略研究

当前，我国中小型出口企业面临的形势异常严峻。一方面，全珠金融危机和欧洲债务危机导致发达国家经济低迷，市场需求大幅萎缩，导致我国中小型出口企业的国际订单量大幅下滑；另一方面，人民币对外币的不断升值、国内劳动力成本、原材料成本和融资成本的不断提高都严重削弱了企业利润，极大加重了企业的负担。对于我国中小型出口企业而言，必须要对以前的经营思路和模式进行改变和创新。     

我国生产型出口企业采用ISO14000的成本收益

从贸易壁垒角度分析生产型出口企业实施ISO14000的成本和收益,并讨论此标准对我国出口企业的影响。认为实施ISO14000有利于中国生产型出口企业突破贸易壁垒,是增强市场竞争力的有效手段。     

关注出口营销细节

很多中国的中小企业出口商粗枝大叶,不能做到对国外客商进行具体分析。他们对国外市场客户细节情况不了解,对国外买家的种类与采购模式分不清,导致我国许多中小出口企业在国际营销活动中千篇一律地应用雷同的营销模式和方法,影响了出口效果。所以出口营销一定要关注细节,要对国外买家具体分析,并采用一些技巧。货卖给谁1.百货公司买主。很多国外百货公司会自己采购各类产品,不同品种由不同采购部门负责。比较大的连锁百货如macy′s、JCPenny等等,在各生产市场几乎都有自己的采购公司,一般工厂很难打入。他们往往通过大贸易商来选择其供货…     

出口退税率上调对出口成本的影响分析

2008年8月1日以来，国家两次上调了部分出口商品的出口退税率。这对我国出口企业的出口总成本、出口换汇成本、出口商品销售价会产生什么样影响，外贸企业受益多大？文章采用定性和定量的方法进行了分析。     

如何投保出口信用保险

出口信用保险是各国为了推动和鼓励本国出口企业扩大出口贸易和积极开拓国外市场，对本国出口企业在执行出口合同中应当享有的合法权益提供经济保障而制定的一项由国家财政提供保险准备金的非赢利性的政策性保险业务。随着我国企业开拓国际市场步伐的加快，出口信用保险在我国外交、外贸和产业中的作用已逐步得到认同和接受。出口企业可以利用出口信用保险为出口业务保驾护航，争取出口业务保持快速健康发展，将出口企业做大做好。     

浏阳花炮的出口通路突围

本案例介绍了一家民营花炮生产企业所面临的出口通路受阻的问题,案例详细介绍了以湖南浏阳睿美烟花公司烟花公司为代表的浏阳花炮企业全行业所面临的出口通路瘫痪的原因及带来的严重影响,借此探讨行业或企业在国际市场营销过程中环境影响因素分析及通路解决方案的选择。     

合理利用出口信用保险管理出口风险

国际贸易过程中面临各种风险，出口企业往往采取多种方式对风险进行管理，合理利用出口信用保险是管理外贸出口风险尤其是商业风险和政治风险的有效方法。出口形势恶化、出口谈判地位低等现实使得出口信用保险最近几年在我国获得较快发展。文章结合实际业务从出口商的角度阐述如何合理利用出口信用保险管理出口风险，并就出口信用保险在实际业务运用过程中的注意事项进行分析。     

人民币升值对出口企业的影响和策略

汇率波动会阻碍对外贸易的发展，人民币升值会使出口企业的预期收益下降，还会使出口企业换汇成本上升，产生的汇兑损益增加，导致价格优势的丧失，对出口企业造成不利影响。在当时来看出口贸易并没有受到太大的影响，尽管出口价格在上涨，出口量和出口额的增速并没有下降。出口实际数据显示，人民币币值的上升并未使出口遭受损失，反而因为出口平均单价的提高而受益，这表明只要出口企业能以市场为导向，发挥生产和管理潜力，运用科学的财务管理理念，这个障碍是完全可以逾越的。     

出口加工区下的VMI库存管理模式探讨

我国出口加工区是国家为促进加工贸易发展而设立的,对我国加工贸易起了较大的作用,结合出口加工区的特点及VMI模式的理念,提出可在出工加工区内推行VMI库存模式,以利于加工区内的制造型企业库存控制,从而降低加工区企业物流成本,提高企业的竞争力.     

谈完善我国出口信用保险融资

本文在阐述出口信用保险融资模式优势的基础上,结合分析我国出口信用保险融资所存在的问题,提出了完善我国出口信用保险融资的对策。     

生产企业出口货样的增值税处理

生产企业出口货样无论是免费还是作价提供给外商,增值税适用退税、免税或征税政策的争议由来已久.正是由于出口方式特殊,在不同情形下增值税的处理也有所不同,又因多数出口货样的自身价值并不高,实务处理中容易混淆,应该退税的可能按照免税或应税货物草率处理.对此,本文通过归纳生产企业出口货样的增值税适用政策(外贸企业参照),对照实务中存在的问题进行分析,提出操作中应当注意的事项.