关于我国企业盈余管理问题的初步探讨

盈余管理是近年来我国财务经济学和会计学研究的热点，本文主要对我国企业盈余管理产生的原因、目前盈余管理的和未来盈余管理的形式进行初步的探讨分析。     

盈余管理分析

盈余管理问题是理论界研究的一个热门话题，现代会计报告系统中公认会计原则的局限性为盈余管理创造了很多机会和空间，而盈余管理的存在会削弱财务报告所提供的盈余信息的可靠性。有鉴于此，自20世纪80年代开始，西方财务理论界致力于盈余管理的研究，这一问题已成为当代实证会计研究的重点之一。本文拟对盈余管理产生的原因、采取的手段以及治理的一般方法进行探讨。     

对经济管理行为——盈余管理的探讨

盈余管理是公司管理层利用会计政策可选择性，调节盈余、修饰企业财务报表的行为或过程。盈余管理与利润操纵性质虽不同，但同样具有隐瞒性和欺骗性。对其研究并治理监管，可以预防和减少盈余管理行为。     

浅析企业盈余管理的动因

盈余管理的研究将是一个长期的课题。产生盈余管理的动因是复杂的，多方面的，主要有：从现有的研究文献不难发现，盈余管理的参与者无非是企业的经营者(管理当局)和会计人员，但唱主角的是经营者，因为他们直接参与企业的经营决策，拥有最终的决定权。因此．企业的经营者是盈余管理的主体     

法律、文化与盈余管理

笔者以2006—2012年间32个国家的公司—年度观测值为样本，研究了法律制度、文化对公司盈余管理行为的影响。研究发现，法律、文化和宗教信仰对公司盈余管理程度有显著影响。在投资者法律保护较强的国家，公司的盈余管理程度相对较低。在宗教信仰比例较高的国家，公司的盈余管理程度也相对较低。从国家文化维度来看，个人主义、不确定性规避和男性主义程度不同的国家之间，公司的盈余管理行为也显著不同，国家文化维度中的个人主义、不确定性规避、男性主义与投资者法律保护对公司盈余管理行为具有交互作用。宗教信仰与投资者法律保护对于抑制盈余管理行为也具有交互效应。上述结论在控制潜在内生性、国家经济发展水平和会计准则差异后仍然成立。     

真实盈余管理动机下R&D削减行为与创新产出——数量、质量与效率

以2007—2017年沪深A股上市公司为样本，基于零盈余、上期盈余和分析师预测盈余对真实盈余管理动机进行刻画识别，检验公司在真实盈余管理动机下削减R&D支出对创新产出的影响。研究发现，与其它动机相比，真实盈余管理动机下的R&D削减会导致未来三期更低的创新产出、创新质量及创新效率。进一步，扩大盈余管理识别范围、使用全样本进行双重差分、替换被解释变量分别检验后，结果依然稳健。     

盈余管理研究述评

盈余管理问题是会计关注的话题，也是实证研究的热点。本文从盈余管理含义、盈余管理计量模型等角度对国内相关研究进行了梳理与述评，并探讨了未来研究方向。     

审慎对待我国上市公司盈余管理

盈余管理，又称盈余游戏，在西方国家已有二十多年的研究历史，很多会计学者对盈余管理的本质及其特点作了大量实证研究，在我国，盈余管理只是最近几年随着股票市场的不断完善、上市公司数目与日俱增的宏观经济条件有一定发展的情况下才越来越受到人们的关注。因而对于上市公司参与盈余游戏的研究还不全面不完善。     

对我国上市公司盈余管理相关问题的分析

盈余管理是现代财务会计研究的一个重要领域，适度的盈余管理行为有利于增强上市公司经营的稳定性，防止股票价格发生波动，有利于国家宏观经济的稳定发展；但是，上市公司的过度盈余管理行为造成了会计信息的不对称，使得社会资源分配不均、资本市场失灵。本文得出的结论是：盈余管理不同于会计造假，盈余管理是一种合法行为，具有普遍性，但过度的盈余管理会给企业、社会，乃至整个国家带来严重的危害。本文就这些问题进行探讨．以期对我国上市公司盈余管理的发展提供一些益处。     

控股股东与盈余管理——来自中国上市公司的经验证据

本文检验中国上市公司的控股股东是否通过盈余管理操纵会计报告。实证研究结果发现，存在控股股东的公司的盈余管理水平显著高于不存在控股股东的公司，高级管理人员来自控股股东的公司的盈余管理水平显著高于高级管理人员来自非控股股东的公司。控股股东的持股比例和控股股东在上市公司董事会中占据的席位比例均与盈余管理正相关。以上研究结果表明，控股股东确实具有盈余管理的机会主义行为。此外，本文还发现，聘请了独立董事和发行了外资股的公司，其盈余管理显著地低于没有聘请独立董事和发行外资股的公司。     

上市公司资产减值准备进化盈余管理的探析

近年来，有关实证会计研究结果表明，我国上市公司存在着大量的盈余管理行为，这严重影响了会计信息的真实可靠性，误导了信息使用者的经济决策。在盈余管理使用的多种手法中，资产减值会计又是目前上市公司通过巨额冲销和收益最大化实施盈余管理的最大法宝。资产减值会计之所以成为上市公司进行盈余管理的最主要手段，主要是由会计准则与会计制度的不完备性、会计本身的模糊性和灵活性、会计信息的不对称性、盈余管理的收益大于成本等原因所造成。     

新会计准则下上市公司的盈余管理研究

盈余管理指在公认会计准则规定的范围内，企业管理层有目的的采用各种会计方法达到期望报告盈余的行为。盈余管理是目前国内外财务会计研究领域的热门课题。本文具体分析了新会计准则的各项新规定对上市公司盈余管理的影响，并根据存在的问题提出规范盈余管理的建议。     

论真实盈余管理的手段及其防范措施

盈余管理行为在中外公司中普遍存在。从盈余管理的实施手段看，可将盈余管理分为披露管理和真实盈余管理两类，其中，真实盈余管理是通过安排真实交易进行的盈余管理。本文主要分析了真实盈余管理的手段，并提出了相应的防范措施。     

产品市场势力与盈余管理实证研究——来自中国上市公司的经验证据

盈余管理是会计研究领域的一个重要课题,它反映企业财务报告的公允性。目前对盈余管理问题的研究大量集中在盈余管理动机、盈余管理衡量以及盈余管理与公司治理关系等领域,而对盈余管理与产品市场竞争关系的研究较少。结合产业组织理论和盈余管理理论,采用2010—2011年间沪深A股非金融类上市公司横截面数据,从产品市场势力的视角对上市公司盈余管理问题进行实证研究。研究发现,产品市场势力强的上市公司趋向于选择低程度的盈余管理。     

ST公司盈余管理行为方式实证研究

盈余管理是使主体利益最大化的行为，ST公司为避免被暂停上市或退市，有较强的盈余管理行为。ST公司盈余管理的行为方式主要有：不恰当的确认收入和费用、关联交易、政府补贴、债务重组、规划合并报表范围等。选择沪市和深市A股89家ST公司为研究样本，通过提出假设，建立线性回归方程进行实证检验，研究结果表明：ST公司存在盈余管理行为方式偏好，且偏好的顺序为：投资收益、营业外收支、补贴收入。由此提出合理的政策性建议控制和治理ST公司的盈余管理行为。     

公司治理与盈余管理：来自西北上市公司的经验证据

目前，上市公司的公司治理和盈余管理程度的研究越来越受到国内外学术界的重视。本文通过西北地区上市公司的数据，研究西北地区公司治理和盈余管理之间的关系，并针对存在的问题提出部分建议。     

公司治理与盈余管理的内在关系及其“两难困境”

一般认为通过提高公司治理效率就能有效约束公司盈余管理，但安然事件等财务丑闻的爆发，使得人们有必要进一步探讨公司治理与盈余管理之间的内在关系，因此，本文提出了公司治理与盈余管理之间是否存在“两难”困境的命题。通过分析有关研究提高公司治理效率的文献和研究公司盈余管理的文献，发现一些提高公司治理的措施并不一定能够有效地约束公司盈余管理，甚至有些措施会产生相反的效果，从而在一定程度上反映了“两难”困境现象的存在。     

新会计准则下资产减值对上市公司盈余管理的影响研究

盈余管理是现代会计理论研究的一个重要领域。加强对盈余管理这一领域的研究，不仅有助于推动会计理论的发展，而且还会对会计准则的制定和会计实务的改革，甚至对企业的会计行为产生巨大影响。随着社会经济的快速发展，我国资本市场存在的盈余管理现象成为社会各界广泛关注的焦点之一。过度的盈余管理行为不仅会影响社会经济资源的有效配置，还可能会误导投资人的投资决策，危及债权人的资金安全，从而导致不同的利益集团受益或受损。     

公司治理结构与盈余管理研究——基于我国ST公司的经验证据

本文以我国ST上市公司为研究样本．从股权结构、董事会和监事会方面，对盈余管理与公司治理结构之间的关系进行了实证分析。结果表明．流通股与盈余管理无相关关系．股权集中度与盈余管理正相关．独立董事与盈余管理负相关。此外．由于我国股权结构相对比较集中．致使股权制衡度与盈余管理正相关．没有发挥其约束作用。这些结果表明．股权适度集中．有相对控股权的大股东的公司盈余管理较轻．治理效果较好。     

企业盈余管理与对策研究

运用文献资料、逻辑分析和专家咨询等研究方法，对企业盈余管理与对策进行研究。研究结果表明，利用会计手段中的会计政策和非会计手段进行盈余管理，可以有效地提高企业内部投资决策能力，使企业能够健康持续地发展。