浅析会计准则的功能──会计准则作为一种公共合约的功能分析

会计准则的功能，可以理解为会计准则系统结构整体与外部环境介质进行物质、能量、信息交换的秩序、功效与能力的描述。会计准则的功能是由系统的内部结构决定的，它的发挥既有受环境变化的制约方面，又有受系统内部结构的制约和决定方面。会计准则作为企业利益参与人（包括政府、股东、经营者、债权人。职工、社会公众等）的公共合约，它的权利、义务或责任的规定是由各方协议安排的。政府享有一般通用会计准则的制定权，经营者享有剩余会计准则制定权和通用会计准则的选择权（遵循权），审计专家享有对以上各种权利是否适当行使的监督控制…     

会计准则制定博弈过程思考

会计准则作为一种公共合约,它的制定不再是纯技术性的,而是各利益相互间多次博弈的结果.其制定是相关各方利益冲突条件下的一种公共选择过程,甚至因此而上升为一种"国家化".     

农地“三权分置”制度实施潜在风险与完善措施——基于产权配置与产权公共域视角

本文从产权配置和产权公共域的视角出发,结合部分试点地区的实践经验,剖析"三权分置"制度实施的潜在风险与完善措施。研究发现:(1)受法律法规的模糊表达、地方政府的产权再配置及契约规则的影响,"三权分置"制度下农地产权配置结构中仍存在产权公共域;(2)产权实际配置状况与产权公共域的存在导致不同权利主体的利益难以兼顾、农地流转市场与抵押市场受到制约等问题,形成"三权分置"制度实施的潜在风险;(3)合约机制和第三方组织在解决由产权实际配置与产权公共域引发的系列问题上发挥着重要作用。基于此,本文从完善合约机制、建立第三方服务机制、加强政策宣传等方面提出相关政策建议。     

略论会计准则产生的条件和动因

会计准则是会计核算和财务报告的规范。现代国家都有对会计核算和财务报告的规范文件，即会计准则，但是各国采取的具体形式却是多样的。会计准则的制定主体和法律特征，可将世界范围内的会计准则归纳为准法规型会计准则、制度型会计准则（法规型会计准则）、法律型会计三种模式。英美两国的会计准则虽由民间机构具体负责制定，但准则的权威性由政府或法律赋予，带有某种程度的强制性，所以它具有淮法规的性质，故将其概括为准法规型会计准则模式。法国、日本和中国的会计准则均由政府负责制制定和实施，具有鲜明的强制性和权威性，所以将其概括为制度型会计准则模式。德国的会计准则寓于法律之中，强制性最强，因此称之为法律型会计准则模式。会计准则的这种不同模式，是由法律、文化、经济等环境因素决定的，其中法律和文化因素起了关键性的作用。     

政府会计准则制定相关问题的探讨

从政府会计准则制定的紧迫性、政府会计的目标定位、核算基础选择、会计主体界定几个方面对政府会计准则制定的相关问题进行了探讨。     

林业会计准则制定的思路

会计准则是会计标准体系中最重要的组成部分.随着我国市场经济的深入发展和经济全球化进程的加快,会计作为通用的国际商业语言,更加强调会计标准的协调问题.按照财政部的部署,我国将会计准则的制定作为重要的任务,计划在三年内形成一个完善的会计标准体系.林业会计准则的制定已列入中国会计学会第六届理事会科研规划中,按照排定的时间表,已凸显出这项工作的紧迫性.但在目前林业会计界,还很少有这方面的研究和讨论.因此,林业会计准则的制定应引起广大林业会计同行的重视.     

对澳大利亚财会工作的考察

一、澳大利亚会计管理体制及会计专业团体澳大利亚会计管理体制具有独立性和权威性。它的管理机构在组织上、经济上独立于政府,在某些方面还受委托代行政府职能。最高组织形式是澳洲两大会计师协会,即澳洲核准会计师协会(ASCPAS)和特许会计师公会(ICA),其中,澳洲核准会计师协会是“国际会计师联盟”成员之一。协会的领导层由会员选举产生。两协会还选举产生会计代表委员,设会计学研究所作为常设机构,是会计准则的具体制定者。会计准则的制定要符合国际会计准则的要求。它的制定程序是:根据会计工作中提出的问题,由两协会共同     

论会计准则国际化

世界贸易的飞速发展和国际资本的快速流动将世界经济带入全球化的进程。会计作为国际通用的商业语言,在经济全球化过程中扮演着越来越重要的角色。经济全球化要求会计国际化,而会计国际化的核心是会计准则的国际化。一、会计准则国际化的动因会计准则国际化是指通过世界性的官方组织、民间组织,以及各国有意识的行动,尽量减少各国之间会计准则的差异,制定出各国必须遵守的高质量的会计准则,以提高会计信息在不同国家和地区之间的可比性。当前,国际社会对会计准则国际化的要求越来越强烈,究其原因,主要有以下几个方面。1、会计准则国际化是世…     

试析会计准则的制定模式

会计准则的制定模式,是指会计准则的制定机构、制定人员、制定程序等制定要素互相结合的方式。其中,由何种机构来制定,该机构人员构成如何,通过何种形式来保证其权威性是会计准则制定模式的主要内容。由于会计准则自身具有契约性质,并能带来一定的经济后果,因此,会计准则制定模式将对会计准则的科学性、权威性、适用性和有效性产生重要影响。     

关于制定国有场圃具体会计准则的探讨

从国有场圃政府会计准则体系建设的现状入手,提出了制定国有场圃具体会计准则的相关问题,探讨了国有场圃具体准则的名称和基本框架,着重研究了林业财政资金会计核算的目的、定义、特征、分类和确认计量等具体会计准则的基本要素,为制定"政府会计准则X号——林业"提供基础性理论依据。     

关于印发《政府会计准则制度解释第2号》的通知

党中央有关部门,国务院各部委、各直属机构,全国人大常委会办公厅,全国政协办公厅,最高人民法院,最高人民检察院,各民主党派中央,有关人民团体,各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅(局),新疆生产建设兵团财政局:为了进一步健全和完善政府会计准则制度,确保政府会计准则制度有效实施,根据《政府会计准则——基本准则》(财政部令第78号),我们制定了《政府会计准则制度解释第2号》,现予印发,请遵照执行。     

充分发挥政府会计准则委员会作用 合力推进政府会计改革

<正>今天,政府会计准则委员会正式成立。这是政府会计改革又一成果。受政府会计准则委员会主席、财政部副部长张少春同志委托,由我和戴柏华部长助理来参加今天的会议。在此,我代表财政部党组和楼继伟部长、张少春副部长,向出席政府会计准则委员会第一次全体会议的各位委员、顾问,多年来对财政工作和政府会计改革的关心、支持,表示衷心的感谢!希     

农地“三权分置”实质探讨——寻求政策在法律上的妥适表达

研究目的:寻求并塑造对农地"三权分置"进行调整的妥适法律规范。研究方法:实证分析法、规范分析法、类比推理法、系统分析法。研究结果:从制度的妥适表达看,农地"三权分置"的实质并非三种具体权利的并立和对抗,而是三类主体之间享有的权利的并立和对抗。这三类主体即是农民集体、农民(农户)和土地流入方。农民集体所享有的权利是集体土地所有权,农民(农户)享有的权利则是一种集体成员权(可以"承包权"指称)或者是土地承包经营权,土地流入方的权利则为土地经营权。研究结论:农民(农户)集体成员权的调整可依据既存规范性文件,土地经营权必须进行物权塑造,农地"三权分置"才能得以在制度上实现。     

浅析会计准则的功能

会计准则具有多重性的功能,如规范性、协调性、经济性等。而当前会计讨论的一个热点——国际会计准则的趋同,我们可以又从会计准则的功能角度去诠释。本文主要通过讲述会计准则的功能、国际会计准则的趋同以及二者之间的关系得出这样一个结论：国际会计准则的趋同实质是会计准则功能中规范功能的体现,准则的趋同是规范功能的必然要求。并分析我国会计准则趋同中的难题,提出实现会计准则全面趋同的措施。     

农业政策失效博弈分析

农业政策是指政府为干预经济发展中的农业问题而设计、制定的规范和行为准则 ,对农业经济活动起宏观调节作用。它主要是通过有关规划的设置来调控农业经营者的经营行为 ,来自于政策安排的约束和损益 ,如农业经营者农业经济系统中的权利 ,特别是资源配置的自主权利 ,收益分配、稀缺资源和机遇的可获得性和条件、风险分担、保险等 ,都强烈地影响着农业经营者的经济行为的支配和控制 ,因此 ,农业政策始终决定着其他农业生产要素作用的发挥。农业政策失效表现为 :一方面 ,有时潜在的社会利益产生了 ,但政策的适应性变化却相对滞后 ,使得低效率的…     

实现我国会计准则国际化的目标

一、会计准则目标是准则制定模式的首要因素所谓国际化,指的是国家与国家之间的相互交流沟通,尽量减少国与国之间的差异,寻求大家认可的一致内容,达到信息的国际可比性。会计准则国际化是由于国际经济发展需要,客观上要求各国在制定会计准则的过程中,逐步采用国际通行的会计惯例,以达到国际间会计行为的相互沟通、协调、规范和统一,也就是采用国际上公认的会计原则、方法来处理执行本国的经济业务。不同的会计准则目标将会导致会计准则不同的价值取向,如美国1933年和1934年证券法和证券交易法规定,会计准则制定价值取向必须满足用户优先的原则,即必须符合公众利益,也就是要符合投资人利益,我国的会计准则目标,则将满足政府对公司管理需要作为重要标准,可见不同国家对会计准则目标有不同的追求。     

中国政府土地优先购买权功能分析

研究目的:分析中国政府土地优先购买权实现的可行性与存在的问题。研究方法:结合中国相关管理法规与实践并与国外经验对比,对中国政府土地优先购买权的功能进行可行性分析。研究结果:中国政府的土地优先购买权在防止低价转让、储备土地来源、获得公共建设用地等方面的功能受到极大约束,主要是由于权利内涵的空洞和实施规范的缺失造成的,而深层原因是中国政府掌握着具有强制力的其他获取土地的手段。政府土地优先购买权功能在近期难以实现。研究结论:当前的政策环境使得政府土地优先购买权成为一个空制度。     

新会计准则体现的新理念

我国2006年2月15日发布的会计准则体系由1项基本会计准则和38项具体会计准则组成,基本涵盖我国企业经济活动中的各类经济业务,并建立起会计核算原则和指南.与旧会计准则相比,新会计准则在诸多方面有所创新和突破,在会计理念的创新和发展上尤其值得关注.     

人性与独立审计

独立审计作为一种“公共合约”,监督经营者对一般通用会计规则的遵守和对剩余会计规则制定权的适当行使的外部权威,是以委托人信任为前提的。然而近年来,随着虚假审计报告的频频曝光,独立审计的独立性受到了公众的质疑。曾有着百年基业的世界知名会计师事务所——安达信的轰然倒塌,更引发了审计理论界和实务界对独立审计的研究和探索。本文试图从人性假设的视角,对独立审计失败的原因进行剖析,为独立审计的改革和发展提供理性的思考。一、人性假设理论在独立审计中的应用1、经济人假设。西方经济学家亚当·斯密率先在理论研究中提出了“经济…     

会计准则制定模式之比较

会计准则制定模式包括规则导向、原则导向和目标导向三类。笔者在比较三种模式优缺点的基础上,分析我国现有会计准则制定模式的现状,并提出我国应选择的会计准则制定模式。一、会计准则制定模式比较(一)以规则为导向的会计准则模式以规则为基础的模式试图详述每一种假定情景下恰当的会计处理,使得任何情况下所适用的会计方法都是直接确定的。该模式的准则,除了给出某一对象或交易事项的会计处理、财务报告所必须遵循的原则外,还力图考虑到原则适用的所有可能情况,并将这些情况下对原则的适用具体化为可操作的规则。其主要特征和缺陷为:1.包…