对《征管法》及其实施细则的几点建议

为适应社会政治经济形势和新财税体制的发展需要，经修订后的《中华人民共和国税收征收管理法》(以下简称新《征管法》)自2001年5月1日起开始实施，新税收征管法实施细则(以下简称《实施细则》)也于2002年10月15日开始实施。这是我国税收征管法制建设史上的一个重要里程碑，它为推进和深化税收征管改革，做好各项税收管理工作，全面发挥税收职能作用，提供了有效的法律保障。但在实际操作过程中，《征管法》及其实施细则在一些规定上也有尚待完善的地方，就此提出意见，希望能与各位专家同仁共同探讨。     

税收征管法修正案调整

近日，国家税务总局相关负责人表示，税收征管法修订稿在原来基础上作了较大的调整，新增47条，修改67条，总计十一章141条。据了解，税收征管法修订稿主要新增和修改以下四方面内容：针对个人所得税、房地产税等税制改革的特点，建立对自然人的税收管理体系；完善纳税人的权利体系，减轻纳税人的负担；健全税收征管基本程序，规范税收执法行为；健全争议解决机制，补充争议解决的处理方式。     

丢失税务登记证件应不应受行政处罚

2003年11月15日，某区地税分局在辖区内对某法人公司进行纳税检查时，发现该公司于2003年11月8日丢失了税务登记证件。办案人员在结案时，根据新《税收征管法实施细则》第二十条第二款的规定，要求该公司提供丢失税务登记证件的书面报告，并要求其登报声明作废。但是，对于丢失税务登记证件行为是否应当实施行政处罚，办案人员产生了分歧。     

实施查前辅导推进依法治税

最近召开的全国税务系统“依法治税”工作会议和新《征管法》的实施都对税务稽查工作提出了新的更高要求。作为税务工作“重中之重”的税务稽查，在新的形势下，如何充分发挥其威慑和拳头作用，不断提高其工作质量和执法水平，大力推进依法治税是目前税务稽查部门亟待探索和解决的一个重大课题。     

浅议行政强制法与税收征管法的冲突与协调——基于税收征管视角

随着社会和经济的发展,我国法治建设稳步推进。行政强制法的出台标志着我国在推动依法行政的进程中迈上了一个重要的台阶,该法的实施,对于指导税收征管工作有着积极的意义。但是,其与现行税收征管法在一定程度上存在冲突,笔者分别从程序和实体两个方面梳理行政强制法与税收征管法之间存在的不相适应,并就行政强制法在税收执法领域如何适用以求与征管法协调提出自己的看法。     

税务总局：不得违规扩大企业所得税核定征收范围

国家税务总局日前发出通知，要求各地主管税务机关要严格按照征管法及其有关规定，掌握实行核定征收企业所得税的标准，不得违规扩大核定征收范围。对符合查账征收企业所得税条件的纳税人，要一律实行查账征收，严禁采取各种形式的核定征收。对已实行核定征收的纳税人，一旦其具备查账征收条件，要及时改为查账征收。     

提高服务强化征管严格执法——记四川省双流县国税局

近年来,随着社会经济形势的发展,尤其是新<征管法>及其<实施细则>的出台实施,税务机关的税收服务工作如何让纳税人满意,让社会各界认同,正在逐步成为检验和考量税收工作绩效的主要标准.四川省双流县国税局以"为纳税人服务,让纳税人满意"取代了"为纳税人服务"的传统口号,在进一步强化税收征管,积极开展税收服务,改进服务的手段和方式,不断提高服务的质量和水平等方面进行了有益的探索.     

纳税人开设银行账户有何管理规定

新《税收征管法实施细则》第十七条规定，“从事生产、经营的纳税人应当自开立基本存款账户或者其他存款账户之日起15日内，向主管税务机关书面报告其全部账号：发生变化的，应当自变化之日起15日内．向主管税务机关书面报告。”此条是《税收征管法》第十七条第一款的具体化：“从事生     

实施以德治税的现实途径

一，通过税收宣传灌注道德教化。要使纳税人依法照章纳税，履行好法律赋予的纳税义务，通过税收宣传和教育增强其义务观念和法律意识是十分必要的。基于此，将税法要求和处罚事项告知纳税人也是一种道德上的努力。新的《征管法》也有这样的规定：“纳税人，扣缴义务人有权向税务机关了解国家税收法律，行政法规的规定以及与纳税程序有关的情况。”美国学的税收实验已经证明：一般性的税收宣传（如倡议书，公开信，开列税法清单等），对于改善纳税人的税收遵从效果甚微，必须动用针对性的，直接灌注于心灵的宣传教育形式，以此而论，提倡在税收宣传中采取切实可行的道德教化策略是必须的。     

偷税涉嫌犯罪案件的移送标准浅议

根据《中华人民共和国税收征管法实施细则》第七十七条规定纳税人、扣缴义务人偷税涉嫌犯罪的，税务机关应当依法移交司法机关追究刑事责任。但税务机关如何掌握涉嫌犯罪的移交标准呢?《税收征管法》中并没有规定，这个标准的把握是依据《刑法》的规     

我国税收优先权制度缺陷与完善

税收优先权制度在我国是一种崭新的制度,没有形成系统的理论体系,征管法在立法上与其他法律制度还没有完全衔接,对税收优先权的规定也比较简单,有些规定值得商榷,因其缺乏可操作性,使该权利处于无法实现的地位。本文分析了现行制度所存在的缺陷,对我国税收优先权制度的完善提出基本思路和设想。     

税务代理的商业性质刍议

1992年9月全国人大常委会通过了《中华人民共和国税收征收管理法》（以下简称征管法）,在该管理法中,首次从法律上肯定了税务代理这一形式及做法,并明确规定纳税人、扣缴义务人可以委托税务代理人代为办理税务事宜,对税务代理制度建设而言,该法无疑具有里程碑的意义,为我国税务代理的发展提供了法律依据和司法保障,1994年9月,国家税务总局根据征管法及其实施细则的有关规定,制定了《税务代理试行办法》（以下简称试行办法）,开始在全国范围内进行有组织的试点工作,全国各地税务部门根据试点工作的要求着手成立税务代理事务所,积极推行税务代理制,经过几年的实践和探索,截止2000年8月底,全国已有税务代理机构4100多家,从业人员约10万人,通过考试取得注册税务师资格的有31671人,逐步建立并形成了申报、代理、稽查三位一体的税收征管新格局,可以说,税务代理作为一种社会中介组织,在推动税收征管改革,维护国家税收政策,加强依法治税,提高纳税人纳税意识以及保护纳税人合法权益等方面发挥了积极的作用,但是,由于现行体制、法律体系、社会经济环境和观念等方面因素制约,许多配套改革措施未能及时跟进,影响了税务代理行业的发展,使得我国税务代理的总体质量不高,税务代理优势云集到发挥,甚至有些个别问题还严重地制约着这个行业的发展,特别是由于对税务代理及其代理行为性质界定上的偏差,导致在税务代理实践中无法从法律上明确而有效地确定其相应的权利和责任,也使得税务代理公正客观、独立执行的本质由于受到来自行政部门=执法部门以及纳税人的干扰或掣肘难以得到充分地体现,一方面,即造成了税务代理机构和注册税务师劳动成果的浪费,同时也造成了税务部门稽查力量等相关资源的浪费;另一方面,它会直接威胁到税务代理行业自身的生存与发展,因此,必须对税务代理的性质重新进行定位,明确税务代理的商业性质,从而为其运行与发燕尾服提供有别于一民事代理的法律保护,确保税务代理业能够在一个公平竞争的市场环境下健康、有序、稳步地发展,达到自主经营,自负盈亏、政企分开、规范运作、自我发展的目的,更充分发实现其社会价值。     

对完善天津市房地产行业税收征管的研究

天津市房地产市场自2002年走出低谷，逐步进入快速发展阶段。2005年房地产税收收入是2001年的4．39倍，高于同期税收增幅的2．08倍，成为天津市税收增长最快的行业。分析该行业税收增长变化情况，以确保税收收入应收尽收是天津市各级税务部门在新形势下顺利完成征收任务的重要条件，也是建立完善的税收征管体系的客观要求。     

加入WTO与完善现行税收体系浅谈

中国加入WTO后，将以前所未有的广度和深度融入国际社会，我国经济社会生活各个方面将发生深刻变化，加入WTO有利于我国社会主义市场经济的建立和完善。同时， 也要求我国要遵循WTO的规则，适应全球经济一体化的要求，加快建立和完善与之相适应的税收体系。     

逃避缴纳税款罪与偷税罪条文比较

2001年底，中国正式成为世界贸易组织成员。面对新的经济发展形势，如何创新税务立法、执法和司法思维，以适应加入WTO和改善税收管理环境的需要，过去广义上的税务管理定位是打击监督，对纳税人采用有罪推定，先设定调整对象为偷税者或企图偷税者，然后从立法、执法管理上进行严格的事前规制，这一思路在刑法修正案（七）中已经有所转变，并且也将反映在新税收征管法及实施细则的实施过程中。特别是2008年以来，受国际金融危机的冲击，我国经济发展面临着巨大的挑战。     

纳税人接受税务检查时有哪些权利和义务

根据我国税收征管法及其实施细则的规定，税务机关有权对纳税人进行税务检查。纳税人、扣缴义务人必须接受税务机关依法进行的税务检查，如实反映情况，提供有关资料，不得拒绝、隐瞒。接受税务检查时，应当向税务机关如实反映纳税人、扣缴义务人和其他当事人的与纳税或者与代扣代缴、代收代缴税款有关的情况，提供有关资料及证明材料。纳税人、扣缴义务人、纳税担保人同税务机关在纳税上发生争议时，必须先依照法律、行政法规的规定缴纳或者解缴税款及滞纳金或者提供相应的担保，然后才可以申请复议或起诉。     

天津市地方税务局进一步规范保险公司代收代缴车船税入库地

为进一步规范全市的车船税税收秩序，坚持属地征收原则，近日，天津市地税局对加强保险公司管理、严格按照车船税纳税地入库税款问题做出明确规定。一是加强对保险公司代收代缴车船税入库地的管理，按季度检查其留存的相关资料，特别是车辆行驶证的信息与其代收代缴税款的信息是否一致。严格监督其执行单位车辆按税务登记地入库、个人车辆按其行驶证住址所在区县入库的规定。对保险公司不按车船税纳税地规定录入“开具税务机关”，造成入库地错误的行为应及时制止并按征管法有关规定处理。     

对深化税制改革的的设想

１９９４年，我国实行了全面结构性的税制改革，初步建立了社会主义市场经济相适的以流转税和所得税为主体，辅之以其它税种的税收全系，使我国的税制结构更趋合理和完善，几年的实践证明，我国的新税制改革的成功的，是符合我国国情的，尽管当前还存在许多有待一步完善的地方，但客观地讲，利大于弊，改革中出现的问题，应在深化改革过程中逐步加以解决。     

房地产税猜想

自2011年1月28日,上海、重庆两地房产税方案正式实施以来,政府开始征收房产税的猜想甚嚣尘上。2013年3月,"国五条"提出要扩大房产税试点范围。2013年下半年,不断有媒体报道,杭州、广州、深圳等地制订的房产税方案已经成形并上报中央,杭州很有可能成为第二批试点城市。从地方政府到平民百姓都屏气凝神地等待着官方的"辟谣"。随后三中全会召开,开征房地产税的形势几近明朗。全会《决定》要求,"深化税收制度改革,完善地方税体系,逐步提     

关于地方税促进上海经济发展的政策建议

在过去的年中，上海地方税收不仅快于GDP的增速，而且快于第三产业GDP的增速，从而优化了地方税对社会经济资源的配置，运用地方税政策杠杆进行调节的范围和覆盖的面有所扩大，调控宏观经济的能力显著提高，税收的乘数效应显著，地税良性循环的机制初步形成，建议：继续保留并完善部分优惠政策，逐步取消部分优惠政策，制订新的税收优惠政策；逐步扩大税基；进一步推进税费改革，统一内外资地方税政策；提高地方税征收管理与信息化水平。