调整应纳税所得额应注意的问题

调整应纳税所得额应注意的问题由于税法和会计确认依据不同，企业在同一会计期间根据会计准则计算“会计利润”和依据税法计算“应纳所得额”之间可能产生一定的差异，这些差异需要运用所得税会计进行调整核算。但是，有的企业在计算纳税所得额时往往只对影响企业所得额的...     

外商投资房地产企业预征所得税会计处理的浅见

国家税务总局（199）153号通知规定：“从事房地产开发经营的外商投资企业预售房地产并取得预收款的,当地主管税务机关可按预计利润率或其他合理办法计算预计应纳税所得额,并按季预征所得税,待该项房地产产权转移、销售收入实现后,再依照税法有关规定计算实际应纳税所得额及应纳所得税税额,按预交所得税额计算应退、补税额。”对上述预征所得税在会计上如何处理,会计制度没有明确规定。大多数企业在申报计算应纳预征所得税时,不作会计处理;实际预交时,借记“应交税金——应交所得税”科目,贷记“银行存款”科目。预征所得税在资产…     

浅析企业所得税会计

所得税会计就是研究如何处理按照会计准则计算税前利润（或亏损）与按照税法计算应税所得（或亏损）之间差异的会计理论和方法，是会计学科的一个分支。会计政策与所得税政策的差异是其产生的根本原因。所得税会计的处理方法主要采用资产负债表债务法。     

也谈视同销售业务的所得税处理——与吴婧同志商榷

《上海会计》 2000年第 7期刊登吴婧同志的《浅议视同销售业务的所得税处理》一文 (以下简称《吴文》 )，读后很有启发，但也有一些值得商榷的地方。 1.关于视同销售业务应纳所得税的帐务处理。《吴文》认为，视同销售的应纳所得税会计处理，应区别情况，分别借记“所得税”、“在建工程”、“长期投资”、“应付福利费”等科目，贷记“应交税金——应交所得税”科目。笔者认为，这样处理欠妥。由于视同销售业务是税法与会计规定不一致，而导致应纳税所得与会计所得的差异，这种差异一般是永久性差异，不会在以后会计期间内自行转回，根据…     

涉外房地产所得税会计处理

预征所得税的会计处理按照《关于外商投资企业从事房地产开发经营征收所得税有关问题的通知》(国税发［1995］153号)规定，企业预售房地产所取得的预收款可按预计利润率按季预征所得税，待该项房地产销售收入实现后，再按税法有关规定计算实际应纳税所得额及应纳所得税税额，按     

新会计准则下企业税务会计研究(三)：新旧会计准则下的所得税会计处理对比分析

所得税会计就是研究如何处理按照会计制度计算的税前会计利润(或亏损)与按照税法计算的应纳税所得额之间差异的会计理论和方法。因此,研究会计与税法差异及其会计处理方法是所得税会计理论的核心。新会计准则对所得税会计科目设置的调整有:将"应交税金——应交所得税"调整为"应交税费——应交所得税";将"递延税款"调整成"递延所得税资产"和"递延所得税负债"两个科目。在旧会计制度下,所得税会计处理方法有两种,即应付税款法和纳税影响会计法;根据财政部2006年颁布的新《企业会计准则第18号——所得税》规定,所得税会计处理方法采用资产负债表债务法,与旧企业会计制度的处理方法完全不同。     

关于会计利润与应税利润差异的探讨

在税收征管工作中,我们发现,由于会计和税收在核算目的、核算口径、计量方法和时间上都有较大区别,从而使得同一企业在同一时期按会计方法计算的税前会计利润与按税法规定计算的应税利润之间存在差异,这种差异的调整成为所得税汇算清缴工作的重要一环。本文拟对这种差异的原因、性质、内容及会计处理方法进行探讨,以便为所得税汇算清缴提供有益的参考。     

论所得税会计

论所得税会计杨虹一、所得税会计的提出所得税应纳税金的计算，取决于两个因素：税率和税基。其中税率一经税法确认具有相对的稳定性，无需企业重新确认；而税基的确定，需要企业在会计核算的基础上，按照税法的规定重新确认和计量。这是由于税收法规和会计准则的目标、原...     

所得税会计方法的国际比较

我国尚未颁布关于所得税的会计准则，所得税的会计处理遵循财政部于1994年6月29日颁布的《企业所得税会计处理暂行规定》（以下简称《暂行规定》）。《暂行规定》基本借鉴了西方的会计处理方法，但在内容方面简略了许多。本文就《暂行规定》与《国际会计准则第12号——所得税》（以下简称《IAS-12》）共同涉及的所得税会计的几个基本问题做一比较，并提几点建议。一、计税差异我国《暂行规定》将税前会计利润与应税所得之间的差异区分为永久性差异和时间性差异。永久性差异是由于企业一定期间的会计收益与应税所得之间计算口径不同而产生…     

对选择所得税会计处理方法的探讨

近年来，不断深化的财会制度改革和税制改革，特别是从1994年开始的税制改革，使得我国的税收制度与财会制度越来越相分离，会计和税收成为两个分支，它们分别遵循不同的原则，规范着不同的对象，因而，在同一企业的同一会计期间，按照会计核算方法计算的会计利润与按照税法规定计算的应税所得会出现差异，企业在缴纳所得税时，要以税前会计利润为基础，再按照税法的有关规定加以调整计算出应税利润，因此，企业应选用相应的所得税会计处理方法，由于不同的所得税会计处理方法，会对企业的当期以及其他会计期间的所得税产生不同的影响，企业应根据自身的具体情况选择适当的所得税会计处理方法，笔认为，应从以下几方面进行分析选择。     

新会计准则下所得税处理程序分析

<正>在2006年我国财政部颁布的《企业会计准则第18号——所得税》(以下简称"新所得税准则")中对所得税的会计处理方法由原来的应纳税款法或纳税影响法转为资产负债表债务法,引入了应纳税所得额、暂时性差异、递延所得税等概念,实现了国际趋同,体现了会计目标导向的会计准则制定原则。本文就新会计准则下所得税一般处理程序及特殊业务处理程序进行了分析。     

商业银行所得税会计初探

一、所得税会计的基本概念 1、所得税会计。简单地讲,所得税会计就是研究如何处理按照会计制度计算的会计利润(或亏损,下同)与按照税法计算的应纳税所得额(或亏损,下同)之间差异的会计方     

谈谈事业单位所得税的会计核算

《中华人民共和国所得税暂行条例》规定，事业单位的所得税会计核算与企业单位差别很大：在企业会计中，同企业单位一样，都是企业所得税的纳税人。但事业单位所得税作为费用核算，而在事业单位会计中，所得税则作为结余分配核算，年终事业单位根据税法规定计算出奉年应纳的所得税时，借记“结余分配——应交所得税”科目，     

所得税几类特殊业务的会计处理探析

<正>所得税会计,研究税前会计利润与应纳税所得额之间差异的会计处理,其目的是核算应交所得税和所得税费用。《企业会计准则第18号——所得税》规定企业应采用资产负债表债     

对应付税款法和纳税影响会计法的比较研究

对应付税款法和纳税影响会计法的比较研究夏志良对按照纳税所得计算的所得税（简称应税所得税）与按照会计所得计算的所得税（简称会计所得税）之间的差异，财务会计有两种基本的帐务处理方法，即应付税款法和纳税影响会计法。本文试图从这些差异形成的原因及其性质出发，...     

新会计准则-所得税的帐务处理

所得税会计是财务会计的重要组成部分,它主要研究如何处理按照会计准则计算的税前会计利润(或亏损)与按照税法计算的应税所得(或亏损)之间差异的会计理论和方法.由于财务会计和税收.每年初税务部门对其管辖范围的纳税义务人都要作出上一年度内的所得税的应交数额、应补(退)提数、已上交数、年末欠交数的汇算清缴工作,企业会计人员依此作帐务调整.有些企业对此的帐务处理很不规范.随着所得税会计的产生,有关汇算清缴的所得税的帐务处理与多提、少提其他税、费、基金相比有它的特殊性.     

所得税会计中资产负债表观的运用探究

<正>2006年财政部颁布了新的会计准则,对所得税会计的处理进行规范(详见《企业会计准则第18号——所得税》)。所得税会计产生的根本原因是按照会计制度计算的税前会计利润(或亏损)与按照税法计算的应税所得(或亏损)之间存在差异。会计遵循的是公认的会计原则,税收遵循的是税收法规,由此产生了会计和税收的差异,进而出现了所得税会计核算的问题。     

论所得税会计方法

一、所得税会计基本概述 所得税会计处理方法主要是解决所得税的确认和计量问题，其中确认主要包括计税项目、确认计税时间；计量则主要指税率的选择。所得税会计要依照税法的要求，按照规定的时间和法定的程序，将应税所得全面完整地确认与计量，准确及时地反映应税所得与会计利润之间的差异，并将这些差异按照产生差异性质的不同，采用特定的会计处理方法将其在会计报表上系统地反映，以保证企业资产和盈利信息的真实完整性和准确性。     

专项用途财政性资金会计与税务处理之间的所得税差异分析

对于企业取得的专项用途财政性资金,由于会计与税务处理方法不尽相同,导致会计利润与应税利润有时并不一致.本文在简要论述专项用途财政性资金会计与税务处理方法的基础上,具体分析了会计与税务处理之间是否存在所得税差异以及差异的性质     

资产负债表要素中固定资产差异问题研究

在新会计准则和新税法体制下,税法和企业财务制度的差别较大,资产负债表中有关事项的税务规定和会计规定存在较大差异.新所得税准则要求采用资产负债表债务法核算企业所得税,资产负债表债务法的关键步骤是先确定资产负债表除“递延所得税资产”和“递延所得税负债”之外的所有资产和负债项目的账面价值与其计税基础之间的暂时性差异,并根据企业适用的所得税税率计算递延所得税和利润表上的所得税费用.资产负债表相关要素就会计处理和计税基础上出现了一定的差异.