我国民间审计的起源与发展

民间审计是市场经济发展到一定阶段才产生的,经济的发展促进了所有权和经营权的分离,形成财产所有者和经营管理者之间的受托责任关系,这是审计产生的客观基础。从世界经济形势看,经济越发达、管理越先进则需要越科学的审计,面对世界经济一体化的进程,我国经济的飞速发展,需要我们重视和研究现代民间审计调控经济的力量。     

从受托经济责任看民间审计委托及收费的改进

一、受托经济责任对审计独立性的要求受托经济责任作为审计产生的基础,具有普遍适用的意义。在历史上,可能有受托经济责任存在而无审计的情况,但没有一种审计不是针对受托经济责任而存在的。受托经济责任为审计产生提供了可能性,财产所有者出于对财产经营管理者经济监     

谈审计手段的演变发展

一、早期详细审计的背景及其局限性在审计发展的早期,由于受生产力发展水平的制约,生产规模和审计对象有限,经济业务也比较简单,财产所有权与财产管理权还没有彻底分离,财产所有者能够直接地监督和控制受托经营管理者,这时的审计主要是受财务所有者的委派或委托对受托经营管理者是否存在错弊以及有无贪污盗窃等行为进行检查,其目的是查错防弊。与此目的相适应的审计方法是对反映财务经营管理者所办事项或代管财产的会计凭证、账簿、表报等会计资料,进行全面、详细的检查以发现记账错弊和财产盗窃行为。这种审计方式,虽然适应了当时审计工作…     

浅议信息不对称与注册会计师审计

一、审计信息不对称的一般分析 1．注册会计师审计关系人 对于注册会计师审计来说，完整的审计关系人包括以下三方：审计第一关系人，即审计主体（包括会计师事务所和注册会计师），他们根据财产所有者的委托，就财产经营管理者经营管理受托财产的情况和其他有关人员履行受托经济责任的情况进行审查、验证并出具审计报告；审计第二关系人，即财产经营管理者（被审计者），他们对财产所有者承担的经管责任，须经审计机构和审计人员审查验证后才能确定或解除；审计第三关系人（审计委托人），即财产所有者。     

任期经济责任审计若干问题之探讨

一、任期经济责任审计的理论基础受托经济责任关系是经济责任审计产生的基础，而受托经济责任关系的理论则是经济责任审计的理论基础。审计作为一种经济监督活动，是随着社会经济管理活动产生而产生，随着社会生产力发展水平、社会经济管理水平的发展而发展的。社会生产力发展水平不同，经济管理方式不同，审计的广度和深度及其形式也自然各不相同。审计的三个基本要素是审计主体（第一关系人），审计客体（第二关系人），审计授权或委托人（第三关系人），三者之间的关系形成经济责任关系。其中第三关系人一般是财产所有者或主管人员，它将…     

基层央行领导干部离任经济责任审计

一、基层央行开展经济责任审计的背景 经济责任又称“受托责任”,是指由于财产所有权与管理权的分离,财产所有者（委托人）将财产的经营管理权委托给受托人,而形成的受托责任人应负有妥善管理委托人交付的资财,并把履行结果向委托人进行报告的责任。它始于上世纪80年代,当时一些地方的国家审计机关进行厂长离任经济责任审计尝试;1999年5月,中办、国办联合下发的“两个规定”,全国各地审计机关全面开展领导干部经济责任审计,经济责任审计机构普遍建立,经济责任审计工作获得空前发展。经济责任审计一经产生就显示了其他审计无法替代的作用,无论是在保护国家财产的安全、完整、保值、增值方面,还是在健全领导干部的监督管理,促进廉政建设方面,都取得了显著的成效,发挥了重要的作用。     

从受托责任关系看内部审计的本质

众所周知,社会资源所有者的有限理性和管理社会资源所需知识的日益复杂性使得财产的所有权和经营权逐渐出现了分离,结果在两权的各自拥有者之间产生了一种社会经济资源的委托-代理关系,受托责任关系由此产生,基于这一点,我们可以这样认为:受托责任关系是产权确立和本身发生变化的自然结果。而审计的产生和发展有着较为深厚的产权经济基础,它是随着受托责任关系的存在和扩展而产生和发展起来     

基层央行领导干部离任经济责任审计探析

正一、基层央行开展经济责任审计的背景经济责任又称"受托责任",是指由于财产所有权与管理权的分离,财产所有者(委托人)将财产的经营管理权委托给受托人,而形成的受托责任人应负有妥善管理委托人交付的资财,并把履行结果向委托人进行报告的责任。它始于上世纪80年代,当时一些地方的国家审计机关进行厂长离任经济责任审计尝试;1999年5月,中办、国办联合下发的"两个规定",全国各地审计机关全面开展领导干部经济责     

我国审计市场竞争状况分析与解决对策

一、我国市场竞争对审计市场的影响审计是在财产所有权与经营权相分离时形成受托经济责任关系的前提下产生的,审计关系源于公司的委托代理关系。审计服务的本质是所有者和债权人为了减少经理人的代理成本所付出的一种监督成本。由于审计服务的特殊性,审计服务具有不同于一般商品的特殊性质。(一)事务所面对的是扭曲的委托代理关系理论上典型的审计关系(见图1)应该是注册会计师接受审计委托人的委托对被审计人进行审计,并向审计委托人报告工作和收取费用。而我国所有者缺位的现实使得审计委托人与被审计人合二为一,审计委托关系也扭曲为注册…     

浅析经济责任界定

一、经济责任界定的必要性财产所有权和经营权的分离，一方面要求财产所有者监督经营者是否严格履行受托经济责任，是否存在营私舞弊的行为，另一方面也要求受托经营者即责任人向财产所有者如实报告经济责任的履行情况并接受监督。这就要求审计人员对其进行经济责任审计，而经济责任审计正是基于经济责任关系这一前提，为确定和解除责任人经济责任的一项经济监督活动。因此，经济责任的界定便成为经济责任审计的核心。首先，从经济责任“量”的方面看，经济责任边界是界定责任人的最大责任范围。不同层次的责任人以各自的责任边界为限，在责…     

审计证据的三角互证法

一、审计环境的变化与审计证据的来源审计发展的早期,审计师所面临的外部环境是:被审计单位生产规模较小,经济业务较为简单,财产所有权与经营权尚未彻底分离,财产所有者委托审计师对受托经营者的行为进行检查,目的是查错防弊。这一阶段审计师采用的是账项审计的方法,通过对账表     

从审计关系、审计服务特征的演化谈审计质量问题

受托经济责任观认为，审计是保证受托经济责任有效履行的一种机制，它涉及对受托经济责任履行情况的确认与关系的解除。本文以此为出发点，通过考察审计关系的历史演进过程，以清晰的脉络分析了审计服务在各个历史阶段所呈现出的不同商品特征，进而从这个全新的角度探讨了审计质量产生问题的影响因素。     

影响我国民间审计独立性的环境要素分析

独立性是审计实务的核心原则，是审计职业的基石。我国民间审计独立性同英美国家相比有很大差距。随着中国加入WTO，国外事务所进入中国市场，中国民间审计亟须与国际接轨。面对差距与竞争，我们需要找出制约因素以寻求相应对策。审计环境是审计理论研究的逻辑起点，中国民间审计在中国现实环境中逐渐成长，其独立性也深深刻上了中国审计环境的烙印。经济环境在计划经济条件下，不存在两权分离、受托责任关系等民间审计生存的土壤，也就不涉及审计独立性。随着市场经济体制建立，政府职能转变，所有权、经营权相分离，产生了受托经济责任…     

上市公司社会审计关系的失衡及制衡

社会审计的产生及自愿走向法定化的发展是以股份制推行为基础的。在股份公司,所有权和经营权发生了分离,作为财产所有者的股东为了保护自己的利益,委托独立的审计人员对受托管理财产的经营者、履行经济责任的状况进行了审查、鉴证和报告。这种基于受托责任的社会审计关系的存在,对经营者起到了一个外部制约作用。但在我国,却普遍     

从审计关系、审计服务特征的演化谈审计质量问题

受托经济责任观认为,审计是保证受托经济责任有效履行的一种机制,它涉及对受托经济责任履行情况的确认与关系的解除。本文以此为出发点,通过考察审计关系的历史演进过程,以清晰的脉络分析了审计服务在各个历史阶段所呈现出的不同商品特征,进而从这个全新的角度探讨了审计质量产生问题的影响因素。     

规避和控制会计师事务所审计风险的对策研究

伴随着我国市场经济的不断发展．财产所有者和经营者之间的受托经济关系逐步建立起来．从而使审计工作越来越成为社会主义市场经济中一项不可或缺的重要内容。然而由于我国独立审计发展的历史较短．加之我国的市场经济尚不完善,审计风险的形成有其客观必然性。为了提高审计的成功率、充分发挥注册会计师在经济中的重要作用,     

植入现代风险导向审计 降低经济责任审计风险

一、经济责任审计及其审计风险其实,一切审计都可以归结为经济责任审计,因为审计的主要目的是"保护财产的安全和完整,保证会计资料的真实和可靠,明确财产经营管理者的经营管理责任"。由于我国审计工作的特殊性,一般认为:经济责任审计是指从经济活动入手,通过审计来正确评价领导干部在任职期内对经济职责、遵纪守法等的履行情况,其结果能为组织人事、纪检监察机关调整、任免领导干部提供参考依据。审计风险伴随着审计的产生而产生,受财产所有者     

证券市场中受托经济责任与独立审计

一、证券市场中受托经济责任的形成与考核受托经济责任源于英文“accountability”一词,是指财产的所有者将财产的经营管理权委托给财产的经营者,并通过法律、规章、协议或合同等手段形成的责权利相结合的责任关系。受托经济责任产生的基础是财产所有权与经营权的分离,...     

探讨风险导向审计的发展历程与特征

一、审计方法的三个阶段 1．账项基础审计阶段。在审计发展的早期09世纪以前），由于企业组织结构简单、业务性质单一，注册会计师的审计主要是为了满足财产所有者对会计核算进行独立检查的要求，促使受托责任人在授权经营过程中诚实、可靠。     

受托责任学说与会计委派制

一、受托责任学说与会计受托经济责任是财产所有权与经营管理权分离的必然产物。在两权分离的条件下，由于财产所有者的授权，在财产所有者与经营管理者之间会形成一种受托经济责任关系。具体说来，一方面财产所有者将财产授权或委托给经营管理者进行经营管理，并授予其使用、处分财产的权限；另一方面经营管理者作为合法的代理人，自主支配和使用财产，对日常经营管理活动实施决策和指挥，并要直接对所有者承担受托经济责任，保护财产安全完整，加强经营管理，提高经济效益，并负责向所有者提出经营业绩报告。财产所有者与经营管理者之间实…