关于煤炭企业内控制度建设的思考

加强和完善企业内控制度 ,已成为当前理论界和实务界最为关注的话题之一。本文结合企业内部控制理论的最新发展 ,将内部控制理论引入大型煤炭企业管理 ,就煤炭企业如何建立和完善内控制度进行一些探索和研究。内部控制的概念最早于 1934年出现在美国《证券交易法》中 ,此后逐步发展和完善起来。 1992年 ,COSO委员会 (美国反对虚假财务报告委员会所属的内部控制专门研究委员会发起机构委员会 )发表著名的COSO报告提出 :“内部控制是由企业董事会、经理当局以及其他员工为达到财务报告的可靠性、经营活动的效率和效果、相关法律法规的遵守…     

企业内部会计控制的理论分析

一、企业内部控制概述，美国反欺骗性财务报告委员会COCO对内部控制作了如下定义：内部控制是一个要靠组织的董事会成员、管理层和其他员工去实现的过程。实现这一过程是为了合理地保证经营的效果性和效率性、财务报告的可信性、对有关法律和规章制度的遵循性。内部控制应具备以下要求：环境环境、风险评价、控制活动、信息和沟通、监督。COSO的报告指出，内部控制主要是管理层的责任，但组织中的每一个成员都应共同承担这一责任。     

论我国念业内部控制

从20世纪初开始，内部控制理论研究经历了不同的发展阶段。不同部门的人从不同的角度对内部控制有不同的看法。美国反欺骗性财务报告委员会下属专门机构发起组织委员会（简称COSO）的定义是：内部控制是一个靠组织的董事会、管理层和其他员工去实现的过程，实现这一过程是为了合理地保证经营的效果性和效率性、财务报告的可信性、对法律和规章制度的遵循性。巴塞尔银行监管委员会把内部控制的三大目标分解为操作性目标、信息性目标和合规性目标。操作性目标不只针对经营活动，而且包括其他各种活动。在信息性目标中还把管理信息包括了进来，明确要求实现财务和管理信息的可靠性、完整性和及时性。这三大目标满足不同的需要，又相互交叉。这是一种全部控制论的概念．     

内部控制势在必行

对内部控制问题的研究是从20世纪30年代以来随着企业规模扩大和资本分散化而逐渐开始的,以美国内部控制理论的发展最具有代表性.1948年,美国注册会计师协会所属审计程序委员会提出了内部控制的定义:内部控制包括组织机构设计和企业内部所有相互协调的方法和措施,主要为了达到以下目标:保护资产、检查会计资料准确性及可靠性、提高经营效率并鼓励人们遵循既定的管理政策.上世纪80年代,美国专门设立了研究与内部控制有关的组织--美国虚假财务报告全国委员会的后援组织委员会(COSO),在1994年修改的<内部控制--整体框架>中提出:内部控制是由企业董事会、经理层及其他员工实施的为实现组织目标而提供合理保证的过程,其组织目标主要包括三方面,一是营运的有效性及效率性,二是财务报告的可靠性,三是相关法令制度的遵循性.并将内部控制框架分为五个组成部分:控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通及监督.2002年,美国政府为根治上市公司财务造假丑闻带来的不良经济影响,颁布了<萨班斯-奥克斯利>法案,要求所有在美国的上市公司,都要在年报中提供"内部控制报告",评价公司内部控制设计及其执行的有效性,注册会计师要对企业的内部控制报告进行审核与报告,公司的CEO和CFO要出具书面保证.     

基于内部控制环境的管理层道德建设

一、内部控制环境与管理层的道德要求 1992年,美国"反对虚假财务报告委员会"所属的内部控制专门研究委员会--发起机构委员会即COSO委员会,提出了COSO报告,该报告代表着国际上在内部控制研究方面的最高水平,是内部控制理论研究历史性的突破,其核心观点是内部控制的定义和组成要素.     

论企业内部控制制度的构建

企业经营失败、会计信息失真及不守法经营,在很大程度上都归结为企业内部控制的缺失或失效。目前国际国内出现的几件大案例,如英国巴林银行的破产以及中国巨人集团的倒塌,都从反面告诉人们内控制度的重要性。本文拟就企业内部控制制度的构建谈点认识。一、内部控制制度的定义1949年,美国职业会计师协会所属的审计委员会,第一次提出了内部控制的概念:内部控制包括经济组织的计划及经济组织为保护其财产、检查其会计资料的准确性和可靠性、提高经济效率、保证既定的管理政策得以实施而采取的所有方法和措施。目前,国内内部控制有部分控制论和…     

企业集团内部控制框架的构建及其应用

随着企业管理的需要，内部控制理论逐步发展和完善，但到目前为止关于内部控制的研究主要是针对单个法人企业，而对企业集团内部控制的研究显得不足，而且现有研究缺乏经济学理论的支撑。本文综合运用制度经济学、产权经济学、信息经济学的有关理论，结合美国COSO委员会2004年9月发布的《企业风险管理——整体框架》的内容．构建了企业集团内部控制的整体框架，并运用该框架结合具体案例对我国企业集团内部控制中出现的问题进行了分析，最后提出了相应的对策和建议。     

对企业内控制度的认识

<正>一、内部控制与企业管理的关系内部控制是随着管理活动的出现而出现的,它贯穿于企业经营管理各个阶段,是一种对"动态过程"的管理。内部控制的目标是为了"取得对企业既定目标的合理保证",保证企业发展的效果和改革,保证财务报告的可靠性,保证遵守相     

为部控制势在必行

对内部控制问题的研究是从20世纪30年代以来随着企业规模扩大和资本分散化而逐渐开始的，以美国内部控制理论的发展最具有代表性。1948年，美国注册会计师协会所属审计程序委员会提出了内部控制的定义：内部控制包括组织机构设计和企业内部所有相互协调的方法和措施，主要为了达到以下目标：保护资产、检查会计资料准确性及可靠性、提高经营效率并鼓励人们遵循既定的管理政策。     

内部管控:重要且有效的现代企业管理

市场经济机制的建立，不仅仅是经济法规的建设与完善，同时也需要企业管理模式作相应变革。陕西渭河煤化工集团有限责任公司面对日趋竞争激烈的市场形势，正视自身管理模式传统化的缺陷，接受新的管理理念，采用新的管理方式，通过加强内部控制管理，最大限度地降低了成本费用支出，并在２００１年取得了良好的经济效益。一、内部控制管理是保证企业效益实现的基础内部控制是重要的企业现代化管理方法之一。根据美国COSO（Treaday委员会发起委员会）的规定，内部控制是一个受企业董事会、管理局和其他员工影响的过程，这个过程是为了对以…     

对会计委派制与内部控制制度的思考

会计委派制的目的在于根治会计信息的失真，但会计委派制只是一种治标的方法。要从根本上解决问题，有必要建立、健全企业内部控制制度，以保护企业资产安全完整，合理保证财务报告的可靠性，规范企业的行为，提高企业的经营效率。     

从内部控制到风险管理

内部控制理论的发展经过了内部牵制、内部控制制度、内部控制结构、内部控制整体框架和企业风险管理框架等几个不同的阶段。内部牵制。内部控制作为一个完整的概念和理论，直到20世纪才被人们提出、认识和接受。但在人类社会经济发展的过程中，早已存在着内部控制的雏形——内部牵制，     

通过内部控制制度规范物资供应管理

内部控制是适应国内外证券机构监管要求，由股份公司董事会、管理层及其全体员工实施的，为经营活动的效率和效果、财务报告的可靠性、相关法律法规的遵循性等目标的实现而提供合理保证的过程。完整的内部控制体系和完善的内部控制制度，是约束、规范企业管理行为的准则，是减少风险的重大措施。实施内部控制可以及时发现和纠正各种错弊及不法行为，有利于保证资产安全、完整．保证经营成果与财务状况真实、可靠。     

企业内审应重视对内部控制制度评审

企业内审应重视对内部控制制度评审吕仁冠美国、英国、澳大利亚、香港等国家和地区的企业内部审计，在实施财务收支、经营管理、经济效益审计过程中，普遍重视对内部控制制度的评审，很值得我们学习和借鉴。一、内控制度评审的涵义内部控制是随着现代化企业管理的需要而产...     

构建以内部会计控制为核心的内部控制体系

内部控制是在一个单位内部,为保护财产安全和完整、确保会计信息真实可靠、提高工作效率和质量、保证经营方针和目标的实现,而对经济活动进行组织、制约、考核和调节的总称。内部控制有控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通和监控等五个方面。内部控制是企业经营过程的一部分应与经营过程结合在一起,而不是凌驾于企业的基本活动之上,它监督企业经营过程的持续进行,以达到预期效果。分为与营运有关的、与财务报告有关的以及与法令的遵循有关的三类目标,而这也正是会计工作的三个目标。可见,企业内部会计控制是企业内部控制体系的核心。本文分析了企业内部控制现状和存在的问题,提出构建内部会计控制为核心的企业内部控制体系,提出了加强内部会计控制的策略。     

现代企业制度下的煤炭企业财务内部控制

针对当前我国部分企业会计造假行为严重、财务报告严重失真、企业违法违规现象愈演愈烈的状况,新修订的《会计法》十分强调企业内部控制制度的建设问题。如何建立健全我国企业财务内部控制,提高企业财务内部控制的效率和效果成为亟待研究的课题。     

循序“剥洋葱”:构建中国特色的内控体系

中国企业推进内部控制建设,最大的挑战在于如何应对不同类型企业的个性化诉求。试图用一种模式、一个标准解决中国企业内部控制问题的想法是自始错误的。而在渐进推进内控的过程中,不仅要追求合规性,更应关注效率     

中美内部控制比较

内部控制是企业的一项重要制度安排,是一种特殊形式的管理制度,它对内防错纠弊、保护资产,对外为注册会计师提高审计效率提供有效途径。美国在对其的研究及其应用水平处于世界领先地位。本文通过中美内部控制差异的比较而建立健全企业内部控制,对促进资本市场健康发展、完善公司治理机制具有积极的意义。     

关于建立我国企业内部控制制度几个问题的思考

建立我国企业内部控制制度问题受到了广泛的关注和重视。然而，什么是企业内部控制制度，应由谁来建立企业内部控制制度，政府在建立企业内部控制制度方面应发挥什么样的作用，这是在构建我国企业内部控制制度方面必须解决的问题。本文围绕这些问题展开讨论，指出内部控制制度是由内部控制理念、规范和实施机制等因素综合作用的结果，在内部控制制度中能够被制定的只是内部控制规范。制定内部控制规范的权力和责任在企业内部，政府有关部门不具备制定内部控制规范的主体资格，但政府在推动企业建立健全内部控制制度方面仍是大有可为的。     

我国内部控制审计存在的问题及改善措施

内部控制审计作为一项新型业务的开展,将会对提高财务报告信息质量产生深远影响,对于保护投资人利益,促使上市公司提高经营管理水平和风险防范能力具有重要意义。在回顾内部控制审计发展背景的基础上,首先界定了内部控制审计的概念,接着阐述了我国在实施企业内部控制审计过程中存在的主要问题,最后,结合以往的研究经验,从四个方面提出了改善企业内部控制审计实施的措施。