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查补以前年度企业所得税的调帐方法□吴业崇郭长水□我国的《企业所得税暂行条例》规定：“缴纳企业所得税，按年计算，分月或分季预缴”。“年度终了后４５天内应向其所在地税务机关报送会计决算报表和所得税申报表。年度终了后四个月内汇算清缴，多退少补”。除企业与税... 相似文献
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朱从南 《中国乡镇企业会计》2003,(5):38-38
企业所得税暂行条例第十五、十六条规定:“缴纳企业所得税,按年计算,分月或者分季预缴。……年度终了后四个月内汇算清缴,多退少补。”纳税人应当在“年度终了后四十五日内,向其所在地税务机关报送会计决算报表和所得税申报表”。有关税务部门规定:企业所得税的汇算清缴,由纳税人自行计算年度应纳税所得额和应缴所得税额。根据税款预缴情况,计算全年应纳税税额,并填写纳税申报表,经税务机关审核后,办理结清手续。税务部门还规定:对于偷、漏税的纳税人被查出以前年度所得,不论被查年度是否盈利,也不论被查年度适用何种税率,一律按33%的税率补… 相似文献
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有些亏损企业认为，当年未实现利润，就无需向税务机关申报所得税、结果被税务机关处罚。其实，亏损企业也应办理纳税申报。一、履行法律规定的义务。新颁布的《中华人民共和国税收征收管理法》规定：“纳税人在纳税期间没有应纳税款的，也应当按照规定办理纳税申报。”“纳税人必须依照法律、行政法规规定或者税务机关……确定的申报期限、申报内容，如实办理纳税申报，报送纳税申报表、财务会计报表及其他纳税资料”。《中华人民共和国企业所得税暂行条例》第十六条规定“纳税人应当在年度终了后四十五日内，向其所在地主管税务机关报送会… 相似文献
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正我国企业所得税实行按季度(月份)预缴税款,年终汇算清缴的制度。所得税清算的时间往往在次年1月至5月进行。其步骤是:企业自年度终了之日起五个月内,先向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表,并汇算清缴,结清应缴应 相似文献
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陈荣芳 《中国乡镇企业会计》2001,(4):28-29
根据《中华人民共和国外商投资企业和外国企业所得税法》、《中华人民共和国企业所得税暂行条例》的规定，外商投资企业和外国企业（以下简称外资企业）所得税按年计算，分季预缴，季度终了后15日内预缴，年度终了后5个月内汇算清缴；中华人民共和国境内的企业（以下简称内资企业）应于月份或季度终了后15日内预缴，年度终了后4个月内汇算清缴。按照上述规定，企业正确地计算应纳税所得额是正确计算应纳税额的关键；如果能够正确计算应纳税所得额、不但使企业能够对要交纳的所得税做到心中的有数，而且能够轻松地面对即将来临的所得税汇算清缴。现在，笔就计算外资企业和内资企业应纳税所得额中经常要引起混淆的扣除项目作了一些比较，供参考。 相似文献
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汇算清缴是企业所得税征管重要环节，决定着企业所得税征管质量和效率。企业所得税以年度为纳税期间，为保证税款及时足额入库，税法规定纳税人按月或按季预缴税款，年度终了45日内计算全年应纳税额并办理纳税申报，年度终了4个月内多退少补或抵顶下一年度应纳税额。2005年12月国家税务总局修订了《企业所得税汇算清缴管理办法》（国税发[2005]200号），对办法的出台背景、改革思路及新规定，本文做解读如下。 相似文献
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《中国乡镇企业会计》2003,(9)
(一)企业所得税暂行条例规定,企业发生的年度亏损,可以用下一纳税年度的所得弥补,下一纳税年度的所得不足弥补的,可以逐年延续弥补,但延续弥补期最长不得超过5年。税法所指亏损的概念,不是企业财务报表中反映的亏损额,而是企业财务报表中的亏损额经税务机关按税法规定核实、调整后的数额。(二)年度亏损的确认问题。纳税人发生年度亏损,必须在年度终了后45天内,将本年度纳税申报表和财务决算报表,以及税务机关要求报送的有关资料,报送当地主管税务机关,由主管税务机关按照税收法规有关规定,进行审核确认。(三)申请弥补亏损问题。纳税人在税收… 相似文献
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年度终了，企业财会人员要在规定期限内进行企业所得税汇算清缴工作。由于纳税人财务、会计处理办法与国家有关税收法规有所不同，因此，税法规定应依照国家有关税收法规的规定计算应纳税款，这就增加了企业财会人员汇算清缴所得税的难度，为此，现将企业在汇算清缴所得税时应注意的税收政策问题说明如下。 相似文献
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按企业所得税相关法律、法规（以下简称税法）的规定，缴纳企业所得税，按年计算，分月或分季预缴，年度终了后，内资企业四个月内、外商投资和外国企业五个月内汇算清缴，多退少补。由于所处角度、资料占有和对问题认识的不同，所以汇算清激时发生纳税调整和调增调减应交所得税的情况常有发生。 相似文献
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所得税汇算清缴不仅涉及会计处理还涉及税法规定,其中需要审查和调整的项目比较多。相对于专业税务人员来说,会计人员在准确理解和执行税法上相对比较困难,导致在汇算清缴中出现多纳或者少纳企业所得税。总结近年来企业在所得税汇算清缴中容易出现的问题,主要体现在以下几个方面。一、只重视审查当年业务,不审查往年相关联的业务企业在所得税汇算清缴时,应当对有关成本、费用和收入进行纳税调整,这就需要企业依据税法有关规定核对相应会计业务,查找需要调整的项目和金额。而大多数企业往往只是审查该汇算清缴年度的会计业务,忽略了相关联的往 相似文献
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企业所得税汇算清缴是企业涉税业务中的一项重要工作。2009年度企业所得税汇算清缴应特别关注有关企业所得税的新规定，自行计算全年应纳税所得额和应纳所得税额，填写年度企业所得税纳税申报表，向主管税务机关办理年度企业所得税纳税申报， 相似文献
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根据《中华人民共和国企业所得税法》、《中华人民共和国企业所得税法实施条例》及《国家税务总局关于印发企业所得税汇算清缴管理办法的通知》的规定,缴纳企业所得税的纳税人须在年度终了后五个月内进行当年企业所得税汇算清缴,为使企业能顺利完成所得税汇算清缴工作,笔者整理了一些实务工作中容易忽略的问题,仅供同行参考。 相似文献
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资产负债表日后发生的销售退回，既包括报告年度或报告中期销售的商品在资产负债表日后发生的销售退回，也包括以前期间销售的商品在资产负债表日后发生的销售退回。按照税法规定，企业年度申报纳税汇算清缴后发生的属于资产负债表目后事项的销售退回所涉及的应纳税所得额的调整，应作为本年度的纳税调整，而不作为报告年度的纳税调整。因此，发生于资产负债表日后至财务报告批准报出日之间的销售退回事项，可能发生于年度所得税汇算清缴之前，也可能发生于年度所得税汇算清缴之后。 相似文献
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三、确定“三因素指标”中每一因素指标的具体问题分析
（一）收入指标
1．收入指标的核算与陈报。《国家税务总局关于跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理若干问题的通知》（国税函[2009]221号）规定：跨地区经营汇总纳税企业在进行企业所得税预缴和年度汇算消缴时,二级分支机构应向其所在地主管税务机关报送其本级及以下分支机构... 相似文献
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【摘要】房地产开发企业自纳税年度终了之日起5个月内或实际经营终止之目起60日内，依照税收规定进行汇算清缴。本文对房地产开发企业所得税特别政策结合实例做一解析。 相似文献
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许多企业在税务机关汇算清缴后往往忽视进行账后调整工作，企业在清缴后如不按税法规定进行账务调整，势必会给下年度或以后年度带来不利因素和不良后果。如果企业将不应计入成本费用的支出多计或少计，或用其它方式人为地虚列利润等，就会增加下年度或以后年度利润，而已作纳税处理的已税利润在以后年度又极容易出现继续征税等情况，使企业增加不必要的负担；多提的短期借款利息，下年度如冲减财务费用也会增加利润，造成所得税重复计征，还会使企业财务状况和反映的会计信息失真，对这一问题如何处理呢?本文结合实际工作中的一些体会，在… 相似文献
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《内蒙古财会》1994,(5):39-39,41
纳税申报21、什么是纳税申报?纳税申报有什么重要意义和作用?纳税申报就是纳税人根据税收法律和法规以及税务机关核定的申报期限内,将生产、经营的收入情况和应该缴纳的税额,主动向税务机关提出书面报告,自动申请纳税。纳税人必须根据税收征管法的规定报送纳税申报表、财务会计报表以及税务机关根据实际需要,要求纳税人报送的其他纳税资料。扣缴义务人也应该按照税务机关依照税收法律、法规确定的申报期限内报送代扣代缴、代收代缴税款报告表和其他有关的纳税资料。纳税中报是税收征收管理的重要环节,也是纳税人自觉履行纳税义务的法定程序。对纳税人强调如实按期填送纳税申报表,不仅是税务机关计算填开完税凭证、征收税款的重要依据,也是衡量纳税人是否守法纳税的重要依据。通过纳税人的纳税申报表,税务机关能够比较全面地掌握纳税人的生产经营情况,有利于对经济活动进行分析和加强管理,对 相似文献
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根据现行税法规定,企业需在每一年纳税年度终了45日内进行企业所得税年度申报,4个月内进行企业所得税汇算清缴。由于会计制度与税法的规定不尽相同,根据《中华人民共和国企业所得税暂行条例》(以下简称《暂行条例》)第9条规定以及《中华人民共和国企业所得税暂行条例实施细则》 相似文献