“定额征税”应区分对象

“定额征税”虽然在《税收征管法》中没有明确的规定,但在实践中,特别是对个体工商户的征管工作中,被基层税务机关广泛运用,其优点一是降低税收征管成本,便于操作;二是避免了一些个体工商户虚报营业收入,偷逃税款的行为。但如果运用不当,也会造成国家税款的流失。日前,在财政“同级审”中,我们对教育系统一事业单位进行了审计,经审计发现该单位账务健全,某年度实现营业收入36.4万元,应缴纳营业税金及附加20000元,而税收机关当年仅对该单位定税4000元,致使该单位少缴税款16000元。造成税款流失的原因一是税务机关图省事,不深入基层,仅听纳税…     

绩效考核考出个税征管新乐章

青山区主要税源在武钢、石化，他们在抱“西瓜”的同时，对捡“芝麻”管好小税也不含糊。2003年12月20日，武汉市国税局青山分局召开了个体税收征管工作总结表彰大会，这是继2002年4月表彰“税银联办”先进个人和同年个体定税工作经验交流之后又一次盛会，是对个税工作的一次检阅。该局个体工商户的税务登记户数和入库税款，分别从2000年的907户、税款208万元上升到2003年的3942户、税款492万元(除去对不达起征点个体户已征税款退税46万元)。这一成绩的取得，得益于该局将责绩考核制引入个体税收征管，坚持用制度约束行为，科学评价工作，机制激励干部。     

“税银联办”工作中的问题及对策

为了积极适应国家税务总局关于“税银一体化”改革的要求,武汉市国家税务局对个体工商户的税款报缴方式进行了改革,大力推行了“电脑定税、业户储税、税银联网、网上扣税、银行开票、报缴同步”以下简称“税银联办”的税款征收方式。虽然这一征收方式简化了税款征收程序,提高了工作效率,降低了税收成本,减轻了征收大厅和软件系统的工作压力。但从实践看,也还存在一些问题,亟待加以解决。     

景山国际“公示牌”堵住停（歇）业户漏洞

每年春节过届，部分个体工商户以销售货物进入淡季为由，纷纷申请停（歇）业。一些业户打着假停（歇）业的幌子，其实是真偷税的。针对这种情况，京山国税采取在停（歇）业户的个体工商户门店前，统一制作醒目的停（歇）业户“公示牌”办法，有效地堵塞了个体工商户假停（歇）业的税收流失漏洞。目前，到该局申请办理停（歇）业的个体工商户日益减少，有12家摘掉了停（歇）业。公示牌“。重新申请了开业，有7家以假停（歇）为幌子的个体户，受到了严厉的处罚。据统计，此举共为国家挽回税款流失5万余元。     

完善税收会计核算的两点意见

一、关于纳税人预缴税款的核算　　现行税收会计制度规定 ,纳税人预缴税款时 ,凭预缴税款通知单借记“待征税收”,贷记“应征税收”;同时 ,就开具的税票借记“上解税收”,贷记“待征税收”。但事实上 ,预缴税款在预缴的当期 ,不是严格意义上的应征数。为了真实反映税收资金的情况 ,笔者认为 ,还应就预缴税款数增加一笔会计分录 ,即借记“应征税收”,贷记“多缴税金”。这样就把当期预缴税款全部结转为当期多缴税金 ,便于在下一个纳税期进行调整。在下一个纳税期进行调整时 ,对一次性未消化完并且还有应纳税额的 ,应就消化的预缴税款数借记“…     

代垫的税款由谁买单？

李某和张某系邻居，二人同系定期定额个体工商户，平时关系相处非常融洽，无论是谁有什么事需要帮忙，另一个总是给予无私地帮助。某天，李某不知为了一件什么小事和当地主管税务机关的一名税收专管员发生了一点不愉快，而当地税务机关对专管员的工作考核又非常严格，李某就“别出心裁”地“想”了一个办法即以不缴纳当月税款从而使该专管员的工作受到上级否定来报复该专管员。     

怪哉！增值税缴入财政机关

怪哉！增值税缴入财政机关１９９６年６月，我们在审计某企业时，发现其１９９５年度应交税金——增值税帐户“已缴税金”中包含有先转到其他应付款帐户后缴纳到地方财政的增值税税款６０万元。询问有关人员，得知是当地国家税务机关已完成增值税税收任务，县有关部门个别...     

警惕：重视人为调节应纳税款现象

由于税收征管力度的不断加大，当期实现的税款必须足额入库已成不可动摇的“死”规定。一些企业面对当期(一般为当日)实现的较大金额的税款而资金不够充足时，便巧妙地以“月底提前结账”为由，将当月的一部分收入压至下月入账，以减少当月实现的税款，调节应纳税款，这种现象在税收征管工作中应引起重视。     

银行代理收缴税款系统的设计与实现

为促进税收征管改革工作的深入发展，为纳税企业提供更加优质的服务，税收征管部门委托银行代收税款已经成为必然的发展趋势。如何解决纳税户上缴税款的资金支付问题，减少纳税户往返税收征管机关的次数，在方便纳税户依法报税、纳税的同时，协助税收征管部门完成税款的征收工作，确保国家税款实时、足额上缴国库，是现阶段“银税”合作需要解决的主要问题。下面就代理地税征收税款系统的设计与实现谈一些粗浅的认识。[第一段]     

关注个体户发票违法违章的新动向

2007年是《个体工商户税收定期定额征收管理办法》实施的第一年,由于该办法对个体工商户税收管理作出了新的规定,如已达起征点的"双定"个体工商户开具发票金额超过定额的应全额申报补税,一些个体工商户为了达到少缴税款目的,在发票使用上做起了文章,出现了"多种"不容忽视的发票违法违章的新动向。     

关于应退税款抵扣欠缴税款的会计处理问题

当纳税人一方面享受税收减免税政策而有应退税款，或因税收征纳过程中的计算失误等原因多缴税款从而产生应退税款，另一方面又因财务困难存在着欠缴税款时，新《税收征收管理法实施细则》第79条规定，可以应退税款抵扣欠缴税款，抵扣后尚有余额的，再退还纳税人。国家税务总局在“国税发[2002]150号”文中对此作出了具体规定。     

1996年下半年人民币汇率走势预测

１９９６年下半年人民币汇率走势预测国家外汇管理局管涛１９９６年上半年，我国陆续出台了再次下调出口退税比例、下调进口关税、取消部分进口减免税、对加工贸易进口料件实行银行保证金台帐管理等完善进出口税收征管，改善国家宏观调控的改革措施，对外贸和外汇收支产生...     

信息共享锁疑点步步紧追查线索

某审计组在对Z局实施审计时,收到其他审计组转来的3张Z局开具的、内容为“保证金”、盖有该局监督管理办公室印章的“统一财务收款收据”复印件。     

“小软件”破解建筑业税收征管“大难题”

像往常一样，湘潭市地税局城西分局税收管理员罗铭一大早来到办公室，就习惯性地打开桌上的电脑，点击“建安项目税收监控管理软件”，电脑屏幕上分局建筑业的税收情况一目了然，所有建筑项目名称、地址、施工单位、工程开工时间、应交各税、已交税款、税款入库异常情况等一清二楚。这是省地税局对全省建筑业税收实施信息化管理中的一个镜头。     

取消纸质缴款书的前提条件及取消后的管理

税收是财政收入的主要来源，“税收缴款书”是国库办理收纳预算收入唯一合法的原始凭证，也是各级财政部门、税务机关及国家金库分析检查预算收入任务完成情况，进行记账统计的重要基础资料。为了推动税款缴库方式的改革，提高税款入库效率，取消纸质缴款书，实现税收入库无纸化势在必行。     

浅议国税部门“三代”税款手续费审核

代扣代缴、代收代缴和委托代征．（以下简称“三代”）税款手续费是财政部为促进税收征管、节省征管成本、方便税款缴纳采取的一项收入保障措施，也是给“三代”单位和个人付出劳务的必要报酬，对于强化税收征管和方便纳税人发挥着重要作用。国税部门“三代”税款手续费纳入预算管理后，财政部授权专员办对其“三代”税款手续费收支情况进行审核并签署审核意见。专员办如何认真落实财政部赋予的工作职责，并作为业务工作机制建设的重要内容做好做实，以保障此项政策的贯彻实施，本人结合工作实际谈点粗浅看法。     

不要违规运用“税款过渡户”

当前，大多数“税款过渡户”的设立和运用出现了越轨，改变了“待结算财政款项”科目中“待报解预算收入”专户的性质，背离有关规定。主要表现：（1）个别“税款过渡户”与征收部门的“经费账户”混杂使用。“税款过渡户”的资金是国家预算收入，经费账户中的资金是财税部门可以自行使用的资金，两个性质不同。将预算收入存入经费账户中，容易产生延压、迟解、甚至挪用国家预算收入的违法行为。（）设立“税款过渡户”的出发点不正确。设立过渡户的正确目的是为了方便零星、散杂税收的征管，促使税收及时、足额入库，但个别征收部门设立过…     

以物抵税工作亟待规范

扣押，查封欠税人的商品，货物和其他财产以抵缴税款（习称“以物抵税”）是《税收征管法》规定的重要税收保全措施之一，近年来，随着企业拖欠国家税款现象的日益严重，各地税务部门纷纷中大税收执法力度，以物抵税已成为防止国家税收流失的有力手段，但由于多方面的原因，这项工作在实际中也暴露出许多不容忽视的问题。     

税收有哪些优先权

税收是国家财政收入的主要来源，体现的是公共权利，满足的是社会共同需要，因此税收体现的公权应当优先于满足个别需要的私权。税收优先，是指税务机关在征收税款的过程中，遇到纳税人的财产不足以同时缴纳税款和偿付其他有关财务时，应优先征收税款。税收优先体现了国家的政治权利优先于一部分经济权利，在一定程度上体现了税收的强制性。税收优先权主要体现在以下三个方面：[第一段]     

财税资讯

温家宝批示对做好税收工作提出新的要求，国务院：新增建设用地土地“两税、一费”将提高，今年上半年全国入库税款19332亿元增收3522亿元，谢旭人评点“十一五”期间税收改革四重点，金税工程三期建设启动。[编按]