我国注册会计师审计与上市公司盈余管理研究

本文对我国注册会计师审计质量与上市公司盈余管理进行实证研究.通过分析沪市上市公司2000-2002年被出具的审计报告的情况,研究上市公司盈余管理程度.本文的研究结论是中国注册会计师的审计质量在逐渐提高,对上市公司盈余管理起到有效限制作用.     

上市公司审计意见类型分布的比较研究——基于2003—2006年上市公司数据的分析

文章依据2003—2006年上市公司的数据,从多个角度时上市公司年度财务报告的审计意见类型进行了比较分析,初步考察了审计意见类型的分布情况以及非标准意见与注册会计师的注意领域、年报披露及时性、会计师事务所的规模、变更会计师事务所等的关系,发现我国注册会计师的审计意见质量在不断提高,并进而对其原因作了初步分析。最后得出了启示并就如何提高我国注册会计师的审计执业质量提出了建议。     

关于上市公司审计委托改革的设想

如何完善上市公司审计制度,保持注册会计师的独立性是会计审计界一个现实的问题.从审计委托、对注册会计师的监督和审计付费三方面对上市公司审计制度加以构想,由上市公司审计委员会执行对注册会计师的选聘,从道德和技术两个方面对注册会计师进行监督和对注册会计师直接付费,从而使审计委托代理人的选择更合理,更能代表社会公众和社会整体利益.     

注册会计师审计经验与审计质量相关性的实证研究——基于中国A股上市公司的经验证据

文章获取了审计中国A股上市公司2008年年报的会计师事务所审计经验结构及签字注册会计师的个人审计经验数据,并以修正的截面Jones模型估计出上市公司操控性应计利润的绝对值作为衡量审计质量的指标,首次对两者之间的关系进行了检验。实证检验结果说明审计经验在不同类型的事务所和签字排名不同的注册会计师之间有显著差异,但不支持审计经验强的会计师事务所或签字注册会计师代表高审计质量的推论,投资者和监管者并不能直接通过事务所的经验结构或签字注册会计师的个人经验来判断其审计质量的高低。文章进一步探讨了可能导致上述实证结果的原因。     

审计师任期与审计质量的关系:基于我国股票市场的实证分析

以2000—2005年期间收到标准无保留审计意见的A股上市公司为样本,以操控性应计利润的绝对值衡量审计师的审计质量,分析了会计师事务所的审计任期及签字注册会计师的审计任期与审计质量的关系。研究结果发现：在控制了其他影响因素后,会计师事务所的审计任期及签字注册会计师的审计任期与审计质量之间均呈倒U型关系。进一步分析发现：当会计师事务所的审计任期和签字注册会计师的审计任期分别小于8年和4年时,审计任期的延长有利于审计质量的提高;但当二者的审计任期分别超过上述年限时,审计任期的延长对审计质量具有负面影响。     

注册会计师独立性的制度选择

所谓注册会计师的独立性，是指注册会计师在对上市公司进行业务审计时，双方之间平等地遵守相关职业规定，注册会计师独立于客户。注册会计师是否独立，直接影响到审计报告的客观性和公允性，在评价审计报告时，注册会计师与审计客户之间的关系，是评价审计报告质量的重要内容之一。     

关于加强注册会计师审计质量的探讨

近年来,国内外相继爆出的审计丑闻使得注册会计师一度面临诚信和发展危机。因此,对注册会计师的审计质量进行探讨具有重要的现实意义和研究价值。从注册会计师审计质量的特征为出发点,分析探讨现有注册会计师审计质量的状况和导致审计质量低下的原因,最后提出改善注册会计师审计质量的相应对策。使注册会计师审计质量在新审计准则的颁布实施和指导下,通过注册会计师、会计师事务所、政府和社会各界的齐心合作,能全方位、多层次的得到提高,真正发挥“经济警察”的作用。     

论注册会计师审计失败中的独立性缺失

注册会计师审计可以提高上市公司会计信息的质量，而审计人员的独立性直接决定了审计服务的质量。大量审计失败案件的发生，从某种意义上说是由于审计人员缺乏独立性而造成的。结合我国实际情况，探讨注册会计师审计中的独立性的缺失；从内外各方面提高注册会计师的独立性。     

独立审计质量控制研究——基于会计师事务所内部因素角度

近年来,我国证券市场上一系列财务造假案件频频曝光,使社会公众对上市公司的财务信息真实性产生了很大的不信任感,同时也对注册会计师审计质量存有疑虑,这对以质量求信誉、以信誉求发展的注册会计师审计行业带来了重大信任危机。注册会计师如何提高审计质量、重拾公众信心,已成为迫在眉睫的问题。本文仅就会计师事务所内部因素对审计质量的影响进行了分析,并提出相关对策措施。     

对审计质量影响因素有关问题的探讨

当前，在处于转轨经济时期的资本市场上，上市公司频频发生会计舞弊事件。注册会计师的独立性、审计质量受到理论界、实务界和广大投资者广泛的关注。然而，国内对于上市公司审计质量的研究还比较少，因此，对审计质量的衡量和影响因素的研究是十分有价值的。     

基于“管理层需求导向”的内部审计质量控制实践与探索

内部审计质量是内部审计的生命,如何加强内部审计的质量控制是近年来理论界与实务界普遍关注的问题,安徽省电力公司审计工作始终坚持“审计质量是审计永恒的追求”思想,在审计工作中不断探索质量的内在动因,并提出了内部审计质量满足于“管理层需求”的理念,围绕这一理念,近几年以“审计流程标准化建设”、“审计质量外部评估”及“审计信息化建设”等主要工作,充分体现了安徽省电力公司借助“客户满意度”理念提升审计质量的实践工作。     

论风险导向审计下的审计风险评估

由于传统风险导向审计技术无法满足当今审计实务的最新发展需要,其实际应用功效偏低,因而急需一种全新审计模式来代替它,现代风险导向审计也就应运而生。在风险导向审计中,审计风险评估是整个审计工作的前提和基础,通过对审计风险的评估,确定审计的范围和重点,以提高审计的质量。     

审计收费与审计质量的关系研究——基于第一大股东不同持股比例的视角

以2002—2009年度因财务舞弊受到中国证监会处罚的上市公司为样本,分析在第一大股东不同持股比例下,审计收费与审计质量的关系,在控制了审计意见的相关影响因素后发现:在上市公司第一大股东持股比例较高时,审计收费与审计质量呈负相关;第一大股东持股比例较低时,审计收费与审计质量正相关。     

高校建设工程委托审计质量控制研究

随着我国高等教育事业的蓬勃发展,建设投资增大,工程审计作为规范建设管理的重要部分也随之跟进。由于学校内部审计人员数量有限,不能满足日益增多的审计任务,为此,委托社会审计就成为内审工作的重要部分。为了规范委托社会审计单位管理,严格控制审计质量,试通过建立社会审计单位备选库和PDCA循环控制方法对工程委托审计质量控制进行研究。     

烟草企业同级审计的影响因素分析

烟草企业同级审计是烟草企业内部审计机构对处于同一层级的机构或单位的内部审计。影响烟草企业同级审计的因素有企业法人治理结构、审计工作的独立性、审计人员业务素质和职业道德服务意识以及同级审计的重点内容等方面。     

人工智能技术对审计质量的影响——基于会计师事务所视角的实证研究

随着人工智能时代的到来，人工智能技术正在逐步实现对人类活动的高度模仿，且能够比人类更快、更准确的完成重复性的工作，在审计工作中引入人工智能技术，能够将审计工作嵌入到自动化系统中，改变传统审计工作模式，达到提高审计质量的目的。本文以2016-2018年我国A股上市公司的数据为基础构建模型分析和验证人工智能技术对审计质量的影响。得出研究结论：人工智能技术对提升审计质量有促进作用，且对国内本土事务所审计质量提升效果明显高于国际四大事务所。     

金融风险防范与金融审计

金融是我国国民经济的核心,随着经济的发展,金融业本身所积聚的种种风险日渐显露,并给社会经济秩序带来难以弥补的损害.与此同时,市场经济的内在要求、金融审计的基本工作方式和程序等因素,就决定了金融谮审计在防范金融风险中必然发挥其不可或缺的作用,即金融审计责任越来越大,金融审计风险也日益加大.因此,为了降低审计风险,金融审计需要重点从审计人员、审计方法、审计内容等三方面进行改善和提高,强化金融审计,以提高金融审计质量,防范金融风险.     

The impact of labour unions on external auditor selection and audit scope: evidence from the Korean market

We examine whether labour unions influence external auditor selection and audit scope. As a major user group of financial information, labour unions likely demand financial information of high quality and thus high-quality audits. As a union’s request for wage increases is likely strong when a firm is performing well, management facing wage negotiations with the labour union has incentives to manipulate earnings downward and may therefore prefer auditors who allow more discretion. Using union data unique to Korea during 2005–2008, we find that firms with a stronger labour union tend to choose higher-quality auditors (i.e. Big N or industry specialist auditors). We also find that unionization is negatively (positively) associated with positive (negative) abnormal audit fees and audit hours, and the effects are more pronounced when the union is stronger and more active. Given that departures from normal audit fees and audit hours in either direction arguably impair audit quality, this finding is consistent with our prediction of unions’ demand for high-quality audits. Overall, our findings suggest that labour unions play an important role in determining audit quality.     

论审计委托模式对独立性的影响

审计委托模式就是由谁来委托注册会计师对公司财务报告进行审计,其核心是审计委托权的归属。不同审计委托模式对独立性的影响各异。为了提高注册会计师的独立性,确保审计报告的质量,维护信息使用者的利益,应进一步优化审计委托模式。