浅析上市公司内部控制的信息披露

随着外部信息使用者的愈加理性与成熟,仅披露上市公司财务报表已远远不能满足他们的需求,他们迫切需要获得公司内部控制方面的信息。上市公司只有建立了有效、完善的内部控制,才能在一定程度上保证会计报表披露的信息的真实性和正确性。然而从大部分公司内控报告内容来看,普遍存在重形式、轻内容、过于模式化的问题,信息披露质量不高。本文针对上市公司内部控制信息披露的现状,提出了完善上市公司内部控制信息披露问题的建议。     

上市公司内部控制效率实证研究——基于审计师变更视角的经验证据

文章以我国上市公司的内部控制效率为研究对象,从审计师变更的角度,以内部控制信息披露程度、内部控制缺陷、内控部门定期提交监督报告和自愿披露内部控制鉴证报告作为内部控制效率的替代变量,验证了内部控制效率对审计师变更的影响。研究显示:审计师变更与内部控制信息披露程度、内控部门定期提交监督报告显著负相关,审计师变更与内部控制缺陷显著正相关,审计师变更与自愿披露内部控制鉴证报告之间不具有统计显著性。研究结论表明:在我国,上市公司内部控制效率的高低是影响审计师变更的重要因素,上市公司内部控制披露具有明显的效率信号传递效应特征,加强上市公司内部控制相关信息披露与监管是提高其效率的有效手段。     

中国内部控制缺陷信息披露研究——基于2009—2011年A股上市公司的数据

随着企业内部控制基本规范和配套指引》的实施,中国内部控制信息披露情况有了明显改善。通过对2009—2011年A股上市公司内部控制自我评估报告和内部控制缺陷披露情况的描述性统计,发现:深市公司披露内控自评报告的比率显著高于沪市公司,且其披露的大部分为叙述式报告;而沪市公司披露的报告相对简略,多为框架式报告。披露内部控制缺陷的公司占比较少;在披露的缺陷中,公司层次内控缺陷多,对重大和重要缺陷的披露比例低。     

上市公司内部控制审计 报告自愿披露的经济效果研究 ——基于倾向评分匹配法和双重差分法的分析

本文以2006-2010年间沪深两市A股主板非金融公司为样本,研究了上市公司自愿披露内部控制审计报告对盈余质量和权益资本成本的影响。首先笔者通过倾向评分匹配法为在样本期间内自愿连续披露内部控制审计报告的公司（披露公司）匹配了一组在公司特征上相似的、但在样本期间内没有披露内部控制审计报告的公司（非披露公司）,然后采用双重差分法比较分析了披露公司和非披露公司在盈余质量和权益资本成本上的差异。笔者发现,自愿披露内部控制审计报告的上市公司盈余质量高,权益资本成本低。倾向评分匹配法和双重差分法相结合的分析方法较好地解决了样本选择偏差和内生性问题。本文的研究发现为中国资本市场监管机构从2011年起逐步推行强制披露内部控制信息政策提供了经验证据,同时为公司管理层进行内控信息披露决策提供支持依据。     

浅析我国上市公司内部控制缺陷信息披露

披露高质量的内部控制信息有助于国家对上市公司进行监管,内部控制缺陷信息披露的质量则直接影响内部控制的信息披露质量。以沪深两市的《内控指引》发布作为背景,首先介绍了我国上市企业内部控制缺陷信息披露的现状,并对我国上市公司内部控制缺陷信息存在问题的原因进行了分析,最后就如何优化我国上市公司内部控制缺陷信息披露提出了自己的建议。     

上市公司内部控制信息披露问题研究

内部控制信息披露是上市公司信息披露可个非常重要的组成部分,是企业管理当局自愿或按照既定的披露要求将企业内部控制完整性、合理性和有效性的评价信息以公开报告的形式提供给利益相关者。供市场理性判断投资价值,以满足利益相关者合法权益的一种行为。内控信息披露无疑对提升公司内部管理水平,提高信息披露质量,增加投资者信息需求等有着积极的意义。我国政府不断完善内部控制信息披露的相关法律,内控信息披露经历了从无到有,披露主体不断扩大,披露内容和形式也不断深化,严谨化的过程。     

内部控制鉴证对提升公司会计盈余质量的效果分析

文章通过内部控制质量的提升,以提升公司财务信息含量,此为产生与发展内部控制的主要目标,所以会对公司会计盈余质量产生影响。由于我国内控公开数据的长期缺乏,且通常内部控制质量不易直接验证或者观察,所以很少有人了解内部控制质量具体度量方法,有些公司采用内部控制自评报告实施衡量,还有些公司采用内部控制鉴证实施衡量。在一个上市公司未将其鉴证报告与内部控制自评披露出来时,以上度量方法会得出该公司具有较差内部控制水平的结论。选取1 00家201 1年仅披露内控自我评价报告却未实施内控鉴证的A股上市企业,根据201 0—201 2年的公司财务数据,采用修正Jones模型得到盈余质量指标,对内部控制鉴证和公司会计英语质量、内控质量的关系进行探讨。研究表明,201 1年采用内部控制鉴证的企业会计英语质量优于未采用内部控制鉴证的企业,由此表明,内部控制鉴证能够有效提升公司会计英语质量。     

上市公司内部控制的信息披露制度研究

文章先分析上市公司内部控制信息披露的动因,然后指出了公司治理结构、经营业绩、公司规模和审计意见等因素会对内部控制信息披露产生影响,建议从制定内部控制信息披露的相关制度、完善上市公司的内部治理结构、完善内部控制信息披露的责任机制和加强内部控制信息披露第三方审计的评价机制等方面来改进上市公司内部控制信息披露,提高信息披露的质量。     

我国上市公司内部控制信息披露状况研究——来自我国房地产行业的上市公司数据

选取2007—2010年间沪深两市共100家房地产行业的上市公司为研究对象,对其内部控制信息披露状况进行分析。虽然房地产行业的大多数上市公司建立了较为完善的内部控制制度,但依旧存在内部控制披露不详细、董事会对内部控制评价的积极性远大干监事会及独立董事、外部审计机构对被审计公司的内部控制关注度不高等现象。提出制定统一的内部控制信息披露形式及评价标准、加强对内部控制信息披露监管力度以及规范需要披露的内部控制信息等建议,以改善上市公司逐年信息披露情况。     

我国上市公司内部控制信息披露现状分析

由于企业内部控制环节的薄弱,以及上市公司内部控制信息披露的缺乏,近年来,国内外会计舞弊案件频发,引起各方关注。本文对我国沪市上市公司的内部控制信息披露问题进行了一些研究,试图了解我国上市公司内控信息披露的现状。     

我国上市公司内部控制信息披露现状分析

由于企业内部控制环节的薄弱,以及上市公司内部控制信息披露的缺乏,近年来,国内外会计舞弊案件频发,引起各方关注.本文对我国沪市上市公司的内部控制信息披露问题进行了一些研究,试图了解我国上市公司内控信息披露的现状.     

内部控制信息披露有效性的影响因素和作用机制

国内外关于内部控制的研究,基本上都是将企业披露的内部控制信息视为企业实际的内部控制信息,但这可能是不成立的.本文基于此研究空白,在内部控制信息强制披露的改革背景下,以内部控制缺陷为切入点,按照“存在缺陷—→发现缺陷—披露缺陷”的思路,选取2012-2013年存在内部控制缺陷,且要求强制披露内部控制评价报告和审计报告的A股上市公司为样本,对上市公司内部控制信息披露有效性的作用机制和影响因素进行实证研究.结果表明,现阶段我国上市公司内部控制信息披露缺乏有效性;与自愿披露阶段相比,强制披露阶段的内部控制信息披露有效性得以提高;审计质量、企业成长速度、财务困境及机构投资者持股比例等四个因素影响内部控制信息披露的有效性.本文据此提出政策意涵.     

我国上市公司内部控制信息披露的实证研究

本文分析了我国上市公司内部控制信息披露的基本理论,在理论基础上选取合理变量,构建最小二乘回归估计模型,实证研究结果得出ROA系数为4.987,说明盈利能力越好的上市公司,越倾向于选择公司内部控制信息的披露;SJYJ系数为1.032,说明年度财务报告不存在质量问题的上市公司,对内部控制信息披露的积极性越高;ST的系数为-0.56,说明越是中国证监会特别处理的上市公司,选择公司内部控制信息披露的动力就越存在不足现象。另外,上市公司规模和控制权均对上市公司内部控制信息披露不产生影响。     

我国上市公司内部控制信息披露现状及对策分析——以深市主板为例

伴随着经济全球化脚步的加快,国内外资本市场上出现了一系列财务舞弊事件,由此,建立健全上市公司内部控制的重要性逐渐受到人们的重视,内部控制信息披露开始成为会计界普遍关注的问题.我国的内部控制信息披露起步较晚,上市公司披露的内部控制信息缺乏实质性的内容,对投资者决策所起的作用还远远不够.本文以深市主板上市公司2010年年报披露的内部控制信息情况作为研究对象,发现内部控制强制披露规定未得到有效执行,披露的内部控制信息质量不高,并且得到审计部门核实的更少.     

强制披露规则下的内部控制信息披露——基于沪市上市公司2006年年报的实证研究

本文以上海证券交易所2006年发布的《上海证券交易所上市公司内部控制指引》为契机,利用2006年年报资料,对沪市非金融业上市公司内部控制信息披露行为及其动因进行实证研究.研究发现,绝大多数沪市上市公司未按照《指引》的要求披露内部控制信息;监事会报告、重大事项和公司治理中披露内部控制信息的上市公司较多,详细披露内部控制信息的公司较少;在海外上市、上市公司总资产规模较大、外部审计出具标准无保留意见、控制人为国有和规模排名靠前的上市公司有较强的动机披露内部控制情况的信息.     

上市公司自愿披露内部控制的实证分析

对沪深两市2009年度上市公司财务报告中自愿性披露内部控制鉴证报告情况进行的理论分析和实证检验结果表明：上市公司内部控制质量如公司规模、上市年限、审计机构、大股东股权比例都对公司是否披露内部控制鉴证报告产生影响。其中,规模越大,大股东股权比例越高的公司越愿意披露内部控制鉴证报告;相反,审计机构规模越大,上市年限越长,越不愿意披露。     

舞弊上市公司内部控制重大缺陷特征研究——基于沪深A股上市公司的经验数据

文章以2012—2013年度沪深两市A股舞弊上市公司为样本,从内部控制五要素角度出发,研究舞弊上市公司的内部控制重大缺陷的特征。研究结果表明,五要素中均存在可能导致舞弊的重大缺陷,其中控制活动是最易存在重大缺陷的内控环节。进一步研究表明,舞弊公司在股权制衡度、高管人员稳定性、风险提示和对策、内部控制审计报告披露、财务预警、重大重组、制度完整度、业务制度、授权审批制度、信息披露、投资者关系管理制度、审计委员会会议召开次数、审计委员会的独立性方面与配对公司存在显著差异。     

上市公司内部控制信息披露质量影响因素研究——基于缺陷信息披露的实证证据

基于内部控制缺陷信息披露角度构建内部控制信息披露质量指标,立足于沪市上市公司2010~2012年的实证证据,从外部审计、公司治理和公司基本特征这三个角度,实证检验内部控制信息披露质量的影响因素。研究发现:内部控制信息披露质量与审计师类型、审计委员会财会专业管理水平、审计委员会非财会专业管理水平、监事会规模、机构投资者持股比例、公司规模呈显著正相关关系,与董事会会议频率呈显著负相关关系。上市公司内部控制信息披露质量影响因素系列研究为提高其信息披露质量提供有效途径。     

略论上市公司内部控制信息披露

构建完善的内部控制体系是目前我国上市公司的迫切需要,因为只有健全、完善、有效的内部控制体系才能保证会计报表信息的披露的真实、完整。然而,当前我国大多数上市公司内部控制信息披露都存在重形式、轻内容、过于模式化的问题,信息披露质量的不高,需要进一步的改进。     

公司治理结构对内部控制信息披露的影响研究

随着现代经济发展的高速发展,公司的治理结构与内部控制信息披露之间的关系越来越密切.内部控制信息披露作为上市公司信息披露的重要组成部分,其有效披露有助于提高管理当局内部控制的管理水平,增加资本市场的信息透明度,促进资源的有效配置和合理流动,对建立更加完善、 健康和持续发展的资本市场都有很强的现实意义,而建立完善的公司治理结构可以提高内部控制信息披露质量.