IAASB发布新准则规范服务外包业务审计

览于服务外包业务在世界各国的广泛应用，国际审计与鉴证准则理事会（IAASB）于近日发布了《鉴证业务国际准则第3402号——服务类组织控制鉴证报告》     

IAASB修订两项审阅业务准则

最近，国际会计师联合会下属的独立准则制定委员会——国际审计和鉴证准则理事会（IAASB），已同意修订以下两项有关的国际审阅业务准则（ISRE），以明确每项准则各自适用的审阅业务。即ISRE第2400号《财务报表审阅业务》和ISRE第2410号《独立审计师执行的中期财务信息审阅》。     

内部控制鉴证报告的自愿披露现状调查及建议——基于我国A股上市公司2008-2010年的数据

随着《企业内部控制基本规范》及其配套指引的相继出台,企业内部控制鉴证报告由自愿披露向强制性披露转变。企业保证内部控制报告质量的方式有两种:一是通过企业董事会对内部控制质量出具的自我承诺;二是通过独立第三方出具的企业内部控制鉴证报告意见。本文以沪深两市A股上市公司2008-2010年企业内部控制鉴证报告的披露为研究对象,研究发现,随着内部控制相关规范的陆续出台,自愿披露内控鉴证报告的公司逐年增多,上市公司内控水平逐年提升。     

注册会计师在社会经济活动中的服务作用

《注册会计师法》赋予注册会计师鉴证、服务两大职能，其中鉴证主要表现在注册会计师出具各类审计、验资报告，而服务职能则主要为会计咨询和会计服务。笔者引用中国注册会计师行业发展报告的数据，证明注册会计师服务业务（非审计业务）还尚未发展起来，更没有发挥其应有的作用。通过背后的原因分析，对如何能够促进注册会计师服务业务发展、提升会计信息质量提出了自己的观点。本文认为建立注册会计师担任政府经济顾问制度，将有助于国家治理体系和治理能力现代化。     

内部控制鉴证报告“机会主义”倾向研究

本文以2006-2009年期间深沪主板上市的A股公司年度报告或独立公告中披露的内部控制鉴证报告为对象,研究其披露行为的"机会主义"倾向。研究表明仅有10%左右的公司出具了内部控制鉴证报告,而出具鉴证报告的公司存在"机会主义"倾向——即上市公司决定是否出具内控鉴证报告时,并不是一种"习惯性"选择;在"鼓励自愿"的条件下,有些公司首年出具了内控鉴证报告,次年则放弃继续出具。通过实证研究结果表明,当内控目标发生偏离,人事变动,信号传递失效时,内部控制鉴证报告的自我选择会发生变化;经济效益有所改善,没有违规和财务重述,董事长、总经理很少变更,注册会计师事务所少更换,市场信号传递越充分,以及处于"三大板块的公司"越有可能保持内部控制鉴证报告的持续性。     

非审计业务是一柄“双刃剑”

<正> 一、非审计业务对审计独立性的“双重”影响 (一)非审计业务可能削弱审计独立性以“安然”事件为例,根据事发后的调查证明,安达信至少缺乏形式上的独立性,因为安达信在为安然公司提供审计鉴证服务的同时,还提供了收入不菲的咨询业务,另外还包括代理记账。事务所为审计客户提供会计核算或编制财务报表的服务,无异于会计师审计自编账表;为审计客户提供评估或鉴证服务,实际上就是会计师在施行财务鉴证时,核查自己出具的评价报告。这样会计师就难以出具客观的审计报告,审计的独立性无法实现。     

谈萨班斯法案下企业内部控制的评价

2002年7月25日,美国国会通过了《2002年萨班斯——奥克斯利法案》(也称《萨班斯法案》或《SOX法案》根据《萨班斯法案》404条款,所有在美上市公司的管理当局,都必须在其年度报告中包括一个公司财务报告内部控制有效性的评估报告,同时还要求公司独立的外部审计师对此评估报告进行审计,并发表鉴证意见。     

浅析内部控制环境

2010年各部联合发《企业内部控制配置指引》，要求国内企业实施全面内控审计。这意味着公司治理的规范化进程大大迈进了一步。作为内控五要素之一的内控环境，其对企业内控的建立与实施有重要意义。     

中注协将出台《内部控制鉴证指导意见》

近年来，我国证券金融监管法规有了新的变化，内部控制规范建设也取得重大进展，特别是新审计准则体系的颁布实施，对注册会计师执行内部控制鉴证业务提出了新的要求，为此中注协立项制定《内部控制鉴证指导意见》。     

非鉴证业务对审计独立性的影响

本文首先介绍了审计的独立性及损害因素，又分析了非鉴证业务对独立性的影响，进而提出一些降低非鉴证业务损害审计独立性的方法，旨在为注册会计师在非鉴证业务中保持独立性，并为降低审计风险提出可行措施。     

内部控制鉴证信息披露与业绩的相关性研究——基于深市A股上市公司的实证研究

本文以深市A股上市公司2009年、2010年的数据为样本,研究内控鉴证报告披露情况,试图解释内控鉴证报告与业绩的内在关联性。研究结果表明,内控鉴证报告的披露水平与业绩显著的正相关。     

內部控制鉴证对盈余质量的改善作用——来自我国上市公司的经验证据

内部控制产生和发展的主要目标,是通过提高内部控制质量,提高财务信息含量,因此会影响盈余质量。本文选取了2009年只披露了内部控制自我评价报告但没有进行内控鉴证的206家A股上市公司,利用2008-2010年财务数据,通过修正的Jones模型获得盈余质量指标,以探讨内部控制鉴证与内部控制质量、会计盈余质量之间的关系。研究发现,样本中在2010年度执行内控鉴证的公司的会计盈余质量显著好于未执行内控鉴证的公司,说明内控鉴证对会计盈余质量有改善作用,具有良好的政策效果。最后,提出了完善内部控制鉴证的若干政策建议。     

国际

国际会计 IFAC更新中小事务所质量控制指南 国际会计师联合会（IFAC）下设的中小事务所委员会近日发布更新后的《中小事务所质量控制指南》，用以帮助全球中小事务所理解和执行明晰化后的《国际质量控制准则第1号——会计师事务所对执行财务报表审计和审阅、其他鉴证和相关服务业务实施的质量控制》。     

《土地增值税清算鉴证业务准则》出台

最近．国家税务总局印发《土地增值税清算鉴证业务准则》，要求各地依准则监督指导税务师事务所和注册税务师开展土地增值税清算鉴证业务。该准则正式生效日期为2008年1月1日。     

司法会计鉴定与常规财务报表审计规则差异

司法会计鉴定与常规财务报表审计均为会计鉴证业务。两类业务的执业准则分别由国家司法部和财政部发布。比较主要执业规则的差异,有利于司法鉴定人参照有关《审计准则》的原则,恪守《司法鉴定程序通则》的规定。     

议公司内控制度的建立

建立内控制度的可行方法，首先要制定内控制度标准体系，其次公司制定适合自身情况的内控制度。完善内控制度的必要手段，首先要对内控制度的审计做出强制性的安排，其次要构造业务循环模型。     

IAASB修订代编业务准则

<正>近日,为了进一步满足中小企业的需求,国际会计师联合会(IFAC)下属的国际审计与鉴证准则理事会(IAASB)发布了修订后的《国际相关服务准则第4410号——代编业务》(ISRS4410(Revised))。虽然该项服务准     

从管理角度出发因地制宜地开展内控制度审计

如何根据企业的实际情况，因地制 宜地找准开展内控制度审计的切入点， 积极稳妥地推进现代审计工作，是摆在 实际工作中的一个现实课题。近年来，我 省供销社结合工作实际，在开展内控制 度审计方面进行了一些有益的尝试，为 促进供销社内审工作向管理审计领域延 伸积累了经验。 一、提高对开展内控制度审计必要     

上市公司内部控制鉴证 审核抑或审计

本文对内部控制审核与内部控制审计进行比较,然后通过回顾内部控制鉴证制度的演进阐述我国对内部控制鉴证业务性质的定位,通过对深市主板上市公司披露的2009年度内部控制鉴证报告进行统计分析,发现注册会计师对内部控制鉴证业务的性质认识不统一,最后提出了相关的建议。     

如何有效推进科研单位内控建设探究

2012年财政部下发21号文件《行政单位内部控制规范》旨在提高内控管理水平、规范内控、加强廉政风险防控机制；2013年召开动员会，全面部署内控工作，从2014年1月开始内控规范在全国范围内，全面实施；2015年、2016年相继下发24号文《全面推进行政事业单位内部控制指导意见》、11号文《行政事业单位内控基础性评价》补充了内部控制的原则、要求和总目标；党的十八届四中全会通过的《中共中央关于全面推进依法治国若干重大问题的决定》。明确要求“强化对行政权力的制约和监督”，其中针对政府内部财政权力的制约作了明确规定，“对财政资金分配使用、国有资产监管、政府投资、政府采购、公共资源转让、公共工程建设等权力集中的部门和岗位实行分事行权、分岗设权、分级授权，定期轮岗，强化内部流程控制，防止权力滥用。”对内控提出了新的要求。内控报告已经成为行政事业单位年度三大报告之一。科研单位内控建设势在必行，本文就现阶段科研单位内控现状、存在问题结合科研单位实际情况做出相应的对策探究。