承包经营责任审计(五)

违纪,是指在经济活动中,不履行财政法规或财经纪律规定的义务,违反财政法规或财经纪律的行为。构成违纪的条件是:(1)必须有具体的行为;(2)违纪的主体必须是有责任能力的人或法人;(3)必须是行为者主观上的故意或过失;(4)必须有被侵犯的客体(财经法纪所保护的经济关系和经济秩序),具有一定的社会危害性。总之,凡是违反党和国家有关经济政策、法令;违反地方政策及企业主管部门符合国家方针政策的规定,都属于违纪。有了违纪行为就要对其进行处理,因为,依法审计、依法处理是审计人员应坚持的原则。承包经营的实行,企业的自主权大了,但是一切财经法规仍然要遵守。因此,对承包企业的审计,对发现违纪问题的处理,也要按现行财经法规和有关文件规定办理。     

单位内部审计应具有独立性

一、影响内部审计独立性的因素 1.内部审计人员管理体制.根据<审计署关于内部审计工作的规定>和当前的实际状况,内部审计人员管理体制是内部审计人员切身利益直接受所在单位控制,对内部审计人员的人事调派权、工资管理权、奖惩权等由所在单位掌握,即内部审计是在本单位主要领导人(法人)直接领导下对本单位领导负责并报告工作.     

中外合资经营企业审计(十)

第七讲合营企业年度会计报表审计(下) 二、利润表审计(一)对产品销售收入的审计产品销售收入是指企业销售各种工业产品,包括产成品、自制半成品和工业性劳务而发生的各种收入,对产品销售收入的审计主要包括: 1.审查销售收入内部控制制度是否建立健全首先,了解企业对产品销售业务是否建立了合同制度,对已签订合同的订货是否有专人负责登记和控制. 其次,了解企业是否建立健全开票及结算制度. 再次,审查企业是否建立了发货及销货退回制度.     

《刑法简明教程》学习辅导

学习刑法课程,应通读《刑法简明教程》一书,并掌握以下基本内容：总论部分,首先应了解刑法的概念、特征、目的、任务、基本原则等基本理论,明确我国刑法的适用范围,重点把握刑法的三大基本原则：罪刑法定原则、适用刑法平等原则、罪责刑相适应原则;其次要系统掌握犯罪和犯罪构成等方面的理论,了解排除犯罪性行为、故意犯罪的形态、共同犯罪以及定罪等方面的内容;第三,应了解有关刑事责任及其实现方式(主要是刑罚)的内容,重点掌握刑罚的种类、刑罚的适用原则及相关内容。总之,通过对本部分内容的学习,应全面地、系统地、深入地掌握有关犯罪、刑事责任和刑罚的内容。     

高校工程审计的风险研究——基于AHP方法

高等院校工程审计中的风险因素具有复杂性和多样性的特征,防范高等院校工程审计中的风险应是高等院校工程建设中的关键一环。文章以AHP方法作为主要分析方法,通过建立高等院校工程审计中的风险结构,分析得出高等院校工程审计中,主要风险点类型依次是外部审计风险、高等院校工程审计建设风险、工程建设风险。在这三类风险中,外包单位选择风险、工程审计信息失真风险、审计制度风险是主要的风险点,应引起高等院校有关部门的足够认识。同时,文章认为,应通过建立完善的外部审计选择、沟通、监督机制,形成规范的内部审计建设、培训、自查制度,完善标准的工程建设审批、融资、跟进流程等方式来防范高等院校工程审计风险。     

内部审计在现代企业管理中的作用分析

内部审计是企业内部控制体系下的重要工作.企业进行内部审计不单单是完善内部控制的需求,同时也加强企业对财务会计信息掌握的重要手段.现如今各企业中比较普遍的现象是内部审计职能逐渐弱化,内部审计在现代企业中的作用也难以得到真正的发挥.内部审计这一基本的审计方式不仅是外部审计的有效补充,其存在和发展对于企业本身也会产生极为明显的影响.本文将对于内部审计在现代企业管理中的作用进行具体分析,探讨其具体的作用表现形式并对于如何更为充分的发挥出这些作用提出合理化建议.     

新准则下企业收入审计的新思路

2007新会计准则的出台和实施,对审计人员提出新的审计思路.针对收入审计,审计人员除了关注企业会计收入计量方法使用是否公允外,还需关注收入根据税法规定调整后的应纳所得税额是否正确.审计人员应针对不同企业侧重的收入数额不同,了解其有可能进行的操纵途经,从而提出主营业务收入舞弊审计方法.     

如何搞好企业内部经济责任审计

企业内部经济责任审计是对下属各单位领导干部任职期间资产、负债、损益的真实性、合法性和效益性,以及对有关经济活动应当负有的责任进行的审计.企业内部审计机构开展的对企业下属单位领导的任期经济责任审计不同于政府审计和社会审计,具有时间跨度长、涉及业务范围广、政策性强、工作量大、审计风险多等特点.如何搞好企业内部经济责任审计,是我们每个内部审计人员应思考的问题.结合自身工作实际特点,笔者就如何在新的形势下开展好此项工作,谈一些粗浅的认识和做法.     

谈税务审计后的账务调整

为了真实反映企业财务状况和经营成果，防止新的、重复的错误发生，必须做好税务审计后的账务调整工作，使错账得以真正纠正。对错账的调整，应根据错账事项的所属时期、问题性质以及会计科目处理的要求进行确定。现行会计制度对有关企业日后调账所运用的会计科目作了规定，在税务稽查后调账应依据执行。但是税务审计调账中涉及的一些具体问题应灵活掌握。     

加强审计监督 完善企业承包制

实行承包经营责任制,是企业改革的一项重要措施。开展承包兑现审计,是审计工作为经济体制改革服务的一项重要内容。1990年年初,山西省各级审计机构根据国务院和审计署发市的有关规定,在山西省范围内开展了对3869户工商企业1989年度承包合同执行情况的兑现审计,占承包企业总数的75.7％。审计结果反映出:绝大多数承包企业在1989年市场销售疲软,资金严重短缺等不利因素的影响下,不断完善企业内部经营管理机制,深入挖掘企业内     

基层审计机关违规作业的问题应予纠正

根据<审计机关审计项目质量控制办法(试行)>和<中华人民共和国国家审计基本准则>的有关规定,审计机关依法办理审计事项,其作业规程大致应按以下顺序进行:编制审计项目计划并报上级审计机关批准--组成审计组开展审前调查--编制审计方案--下达审计通知书实施具体审计--搜集审计证据并编写审计日记--对审计证据分析、分类、汇总并编制审计工作底稿--审计组出具审计报告--审计组长对审计报告进行审核并送达被审计单位征求意见--审计组所在部门对审计报告进行复核并代拟审计机关审计报告、审计决定书、移送处理书--法制机构或专职人员对审计组所在部门报送的审计文书及相关资料进行复核--审计业务会议对审计报告等进行集体审定.     

政府采购方式的国际比较

政府采购方式就是指政府在采购货物、工程和服务时应采取什么方式和形式来实现.了解各国政府采购规则中采购方式的规定,对完善我国政府采购方式,降低政府采购成本,提高政府采购效率,有非常重要的现实意义.     

试论如何有效优化工程造价管理

工程造价是对一个工程进行计价的过程,是在一定的规划,方案指导下,对工程花费进行科学有效预测和审核的活动.这一活动必须在国家有关法律,行业有关规定等框架下进行的经济行为,是一项技术性很强的工作.工程造价的准确与否,直接关系到企业能否合理、有效、科学的掌握工程的预算,利润的计算.本文将从工程造价管理方面入手,分析如何科学有效的优化工程造价的管理.     

工程经济效益审计研究

经济效益审计是对工程企业内部控制制度的建立、实施以及评测进行全方位的审查,从而保证工程企业各项财务会计活动在正常轨道上运行.但是目前工程企业普遍存在经济效益审计缺失或失效等问题,这些问题严重阻碍了工程企业的发展.本文通过分析当前工程企业经济效益审计必要性和重点内容,分析了工程经济效益审计的难点,并有针对性提出应对策略.     

工程内部审计增加企业价值探讨

内部审计部门作为企业价值链中的一个重要环节,其自身的优势和特点决定其能够促进企业价值的提升.本文以国有企业工程项目建设为例,着重研究内部审计中工程审计如何在实务中控制项目质量,通过完善工程管理内控机制、进行风险防范、直接核减工程款等方式来促进企业增加价值.     

试论施工企业收入和成本审计

在对施工企业审计工作中，存在着有许多带有明显行业特点的会计审计问题，尤其是工程收入和成本的确认，它降低了会计信息的可靠性。一、工程收入确认的审计根据建造合同会计准则的规定，如果建造合同的结果能够可靠地估计，企业应根据完工百分比法在资产负债表日确认合同收入和成本。实际工作中通常由施工单位的工程部门自行编制工作结算单，     

论基建项目施工阶段跟踪审计的特征

按照以往惯例,建设工程都是在竣工验收后进行竣工结算审计,是根据建设单位报送的竣工结算书和竣工图纸、施工签证等资料并结合现场测算进行的.完成此类事后审计工作是建立在所提供的有关资料允分可信的基础上的,但由于是事后审计,审计人员看不到项目招投标、施工以及设备材料进出、工程安装等具体过程,只能将有关签证单、验收单、进货单等本应作为审计对象的东西作为审计依据,而一旦所提供资料出现不实情况及甲乙双方相关人员有串通作弊行为,那么审计结果的真实性就难以保证,资产的流失将不可避免.正是在这种情况下,施工阶段跟踪审计这种新的动态审计模式开始被广泛应用.     

完善企业内部审计工作的思考

内部审计是相对于注册会计师(审计师)事务所对企业组织所进行的外部审计(习惯称为社会审计或民间审计)而言的,它无论是机构设置还是人员配备都是企业内部的.有关内部审计的定义,国内外有很多种表述,国际内部审计师协会(2001)对<内部审计实务标准>的定义是:"内部审计是一种独立、客观的保证与咨询活动,它的目的是为机构增加价值并提高机构的运作效率.     

企业经济业务舞弊的主要手段及其审计方法

从审计署每年发布的年度审计报告看,企业改制频繁不规范资产流失时有发生,企业日常经济业务虚假行为仍然比较严重.审核鉴别企业经济业务真实性和企业改制过程资产转移行为真实合法性,是规避和防范审计风险的重要方法,是真实性审计的重要内容,是保证经济责任审计、经济效益审计及其他审计质量的前提和基础,是防范企业资产流失制止违法乱纪行为的重要手段.因此在现阶段财务对收支、企业改制重组等经济业务真实性审计,仍然应是各级审计机关工作的重要内容之一.     

信息不对称条件下离任审计制度的创新

现行离任审计制度有很多缺陷厂长(经理)在离任时的财务收支审计和经济效益审计合理、合法、合规,但企业实际上已成"空壳",没有发展后劲,资产匹配不合理,人力资源结构失调,市场竞争力低.其原因是因为厂长(经理)掌握了任期内的许多"私人信息",这些信息是审计机构利用目前的审计方法不能完全挖掘出来的.本文从委托代理理论出发,分析现代企业的委托受托关系实质,阐述运用离任审计的必要性,并从激励和监督两个角度对现行离任审计制度进行了完善.