将激励机制引入个人所得税

文章讨论了将激励机制引入个人所得税的可行性,并举出实例,分析了将激励机制引入个人所得税的具体方式与措施.     

浅谈个人所得税的征收问题

个人所得税法是国家制定的用以调节个人所得税征收与缴纳之间权利及义务关系的法律规范.目前个人所得税已成为我国最有潜力的税种,成为我国第四大税种.可见,个人所得税已成为中国财政收入的一项重要来源,因此,其征收问题也显得越发重要.     

"互联网+"个人所得税征管改革路径探析

随着财税改革的不断深化,个人所得税作为备受高度关注的一个税种,个人所得税的改革也随之不断深化.伴随着"互联网+"的广泛运用,完善的税制设计必须与税收征管改革相统筹、相适应.因此,在不断推进个人所得税改革的同时,必须不断加强个人所得税征管的改革.建立健全完善的个人所得税税收征管制度,有助于提高税收征管质量,有助于更好地发挥个人所得税的积极功效.     

纳税人行为对个人所得税征管影响的实证研究

虽然个人所得税调节收入这一职能赋予经济学理论和实证研究巨大的吸引力,但目前个人所得税的讨论焦点在个人所得税与经济要素调节、制度设计运行以及征管等领域,而在个人所得税的社会公共认知与感知领域研究较少.本文在廖楚晖等(2009)的基础上,对纳税人行为变量及其对个人所得税征管的影响进行了实证研究.     

个人所得税存在的问题及改革路径分析

个人所得税是一种针对自然人(居民与非居民)所得征收的税,是国家收入的重要来源,其作用在于调节收入分配差异、促进社会和谐稳定.个人所得税关系着自然人个人的切身利益,虽然近年来我国个人所得税收入增长较快,但与此同时出现了不少问题,其制度的社会认同状况表现堪忧.本文结合舆论热点和税收专业理论知识,运用统计、对比等方法对个人所得税税收制度的社会认同情况进行分析,并提出解决问题的根本方法.     

内部退养与提前退休个人所得税的处理

内部退养与提前退休因形式上类似,导致在个人所得税的处理上傻傻分不清.本文讲述了内部退养与提前退休的本质区别,以例题对比两者在个人所得税处理的不同.     

拉弗曲线的深度分析--兼析中国个人所得税制的政策涵义

目前,中国贫富差距越来越大,已对社会经济发展构成不利.个人所得税应成为再分配的调节工具之一,适当的个人所得税边际税率机制并不会像想象的那样伤害效率.但强调效率的人会以拉弗曲线为依据,主张降低个人所得税边际税率.本文对拉弗曲线进行了较深入的分析,证明拉弗曲线在说明个人所得税边际税率与税收之间的关系时,存在一定的理论缺陷和局限性.中国个人所得税制应该加重高收入者税负,尽量不伤害中间阶层,减轻低收入者税负.     

综合个入所得税在我国的应用前景探析

个人所得税是以调节收入公平为主的税种,也是贯彻社会公共政策的重要工具.目前,我国个人所得税存在课税模式老化、边际税率过高、课税项目复杂、计征方法和费用扣除标准不尽合理以及征管效率低等问题.本文通过综述综合个人所得税的发展,对我国应用综合个人所得税的前景进行了分析,提出我国下一步个人所得税改革的方向是实行综合与分类相结合的个人所得税制.     

治理我国个人所得税流失探讨

我国个人所得税法施行20年多来,税种收入增长很快,对组织财政收入、调节个人收入分配都起到了积极作用.但目前我国经济正处在转轨时期,个人所得税流失严重,不仅使我国税收收入损失巨大,而且对我国的宏观调控造成不良影响.因此,治理个人所得税流失的研究,无论在理论上还是现实中都具有重要意义.论文在介绍个人所得税基本概况的基础上;对我国个人所得税流失的现状进行分析;并具体阐述我国个人所得税流失的原因;最后,论文借鉴当前国外治理个人所得税流失的先进经验,提出解决我国个人所得税流失问题的若干措施.     

浅析我国个人所得税纳税筹划

改革开放以来,居民的个人收入逐年增加,个人所得税的纳税人数范围也不断扩大,考虑到纳税人的切身利益,对个人税收进行纳税筹划显得尤为重要.本文介绍我国个人所得税从无到有的基本历程,以及其经历的三个重要阶段;对个人所得税的相关规定进行了研究,分析了个人所得税纳税筹划的必要性,从个人所得税的税收优惠政策、转换纳税人身份、合理利用纳税延期以及工资薪金转换分割或合并四个方面提出了个人所得税纳税筹划的措施.     

从税收公平角度看我国个人所得税制的全面性改革

公平原则是各国税制建立的基本出发点和基本原则。公平的个人所得税制将可以充分发挥其调节收入公平分配的独特功能。然而,由于在税制模式、税率结构、费用扣除和税收征管等方面的缺陷,导致我国现行个人所得税制的公平缺失非常严重。因此,必须对个人所得税制进行全面性改革,即通过转变税制模式、科学设计税率结构、合理规定费用扣除标准和完善税收征管等方面的改革,提高其公平性,以有效发挥其调节功能,实现社会公平目标。     

2011年个人所得税改革的收入再分配效应

本文考察2011年9月1日实施的个人所得税改革的收入再分配效应。根据目前我国分项课征的个人所得税征管模式,本文推导出税收的收入再分配效应指数按收入构成的分解方法。根据该分解方法的主要分析结果可概括为两点:其一,平均税率的高低是个税收入分配效应大小的主要决定因素,累进性则是次要的。由于平均税率的降低,本次税收改革弱化了本来就十分微弱的个人所得税的收入分配效应。其二,我国个人所得税整体累进性指数随工资薪金所得费用扣除的提高呈倒U型。十分巧合的是,本次改革确定的3500元免征额正好处于倒U型的最大值,超过3500元的费用扣除反而会削弱我国个税的累进性。     

新个税存在的问题及解决措施

为进一步完善个人所得税税制,2011年新个人所得税（以下简称“新个税”）法案应运而生。对于实行以3500元的免征额为主要改革内容的新个税能否够切实摆脱中国个税陷入的困境,实现缩小贫富差距、社会公平的目标,大多持怀疑的态度。针对这一问题,以新个税为基础,结合国外的主要税制模式,分析中国个税制度仍存在的问题．进而为中国个税今后的改革方向提出几点建议。     

完善个人所得税制度研究

个人所得税制改革必须与国情相结合分步实施、循序渐进,而不能一步到位。“十一五”乃至更长的一段时期,个人所得税制应按照主要体现收入再分配的政策目标来完善:实行综合与分类相结合的混合所得税制课税模式;简并税率形式,调整税率的幅度和结构;采取有效措施,减少个人所得税流失。     

完善我国个人所得税制的构想

个人所得税是我国税收的主体税种,在对社会成员收入分配的调节中具有其他税种无法替代的作用,是贯彻国家宏观政策、体现社会公平的重要工具。我国的个人所得税制从建国初到现在,虽几经合并与改革,但从经济和社会发展及国际税收发展趋势等视角来看,仍然存在着诸如课税模式老化;税率设计不合理、边际税率过高;计征方法和费用扣除标准不合理;征管效率低下等问题。改革和完善我国现行个人所得税制,建立科学合理的个人所得税征收管理制度,是我国目前收入差距逐渐扩大,经济结构需要转型的新形势下亟待研究的重要课题。本文通过对我国现行个人所得税制种种弊端的分析,提出了应建立适合我国国情的分类与综合相结合的个人所得税模式;逐步扩大个人所得税税基范围;调高个人所得税免征额;实行＂少档次、低税率＂的累进税率模式;增加家庭联合申报方式;加强税收征管,减少税源流失等改革构想。     

工薪起征点调整对企业影响的经济学分析

随着中国经济快速发展,中国的个人所得税税制已经不能适应实际需要,工薪起征点过低是目前个人所得税存在的主要问题之一,提高工薪起征点的个人所得税改革势在必行。对此提出了工薪起征点的调整方向,并运用经济学方法分析了工薪起征点调整后对企业净利润和分配政策等的影响。     

从税收的纵向公平原则看我国个人所得税的设计

公平与效率问题贯穿于经济运行过程及其制度安排中。税制的理想境界是达到公平与效率的统一。税收公平包括两方面的内容：横向公平和纵向公平。现代税制的设计均较多地涉及横向公平。纵向公平则体现在所得税制中，而且尤以采用累进税制的个人所得税，更好地体现了纵向公平原则。     

Income tax deductions for losses as insurance revisited

Kaplow (1992) shows that allowing income tax deductions for losses as partial insurance is undesirable in the presence of private insurance markets. This paper revisits the issue by considering a model that integrates Kaplow (1992) with Stiglitz (1982). We address the following question: Whether the income tax deduction for losses is part of an optimal income tax system. We show that introducing the income tax deduction for uninsured losses to complement an optimal nonlinear labor income tax will Pareto-improve welfare, provided that: (i) information is incomplete for the government as in the Stiglitz framework, and (ii) the premium for private insurance is unfair or moral hazard is present.     

Depreciation and interest deductions and the effect of the corporation income tax on investment

In this paper, we examine the effect of the corporation income tax on the investment decision of the firm particularly with respect to the role of interest and depreciation deductions in determining the neutrality of the tax. We demonstrate the need for introducing a constraint on corporate borrowing before a meaningful analysis of the firm's behaviour under certainty is possible. The effect of a given tax and deduction scheme on the firm's investment decision is found to depend on the form of this constraint. We then relate our results to that of earlier authors and indicate some problems with their analyses.     

Tax bases,tax rates and the elasticity of reported income

Tax reforms usually change both tax rates and tax bases. Using a panel of income tax returns spanning the two major U.S. tax reforms of the 1980s and a number of smaller tax law changes, I find that the elasticity of income reported on personal income tax returns depends on the available deductions. This highlights that this key behavioral elasticity is not an immutable parameter but rather that it can be to some extent controlled by policy makers. One implication is that base broadening reduces the marginal efficiency cost of taxation. The results are very similar for all income categories indicating that the rich are more responsive to tax rates because tax rules that apply to them are different (their tax base is narrower). The point estimates indicate that the Tax Reform Act of 1986 reduced the marginal cost of collecting a dollar of tax revenue, with roughly half of this reduction due to the base broadening and the other half due to the tax rate reduction. As a by-product, the analysis in this paper offers a reconciliation of disparate estimates obtained by previous studies of the tax responsiveness of income.